十种审计查账技巧经典汇总.docx

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1、十种审计查账技巧经典汇总1 收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧 通常发生于财会制度不健全的单位，特殊是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些干脆经手管理财物的人员。例如选购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，状况比较困难。 针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查： 应将全部已运用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行

2、核对，看是否符合。 对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。 笔数、金额相核对，挤差额追去向。 从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。 账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以推断。2 虚报冒领费用开支的查账技巧 这类案件大都发生在干脆经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。 对此应从以下几个方面组织调查： 要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。 要留意

3、审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。 带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获得有无虚报冒领的依据。 四是对已获得的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。3 对开假单据报销的查账技巧 这种作案手段大都是干脆经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式许多，而且比较困难，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。 对运用这种作案手段进行贪污的案件查法： 组织查账人员仔细细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等

4、。要留意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一样，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一样，发票上反映出的内容与购货单位所须要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一样，是何人书写等等。通过审查，从中发觉疑点，进行追查。 发票与入库的实物相比照，从中发觉有无实物入库。 对发票进行科学的笔迹鉴定，以证明是否伪造。4 隐瞒收入，搞 小金库 的查账技巧 这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种状况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些小金库名义上是为集体，而事实上是为隐形私利服务。小金库的存在，给贪污受贿违纪活动大开了便利之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退

5、代罚。 对这种案件的查法： 审查支出单位的账目与收入单位的账目相比照、挤差额，看是否入账。 审查单位设立的账薄与科目是否合法。 支出账与库存账比照，看是否存在差额，有差额的是否入账。 收货单位的支出账与发货单位的收入账相比照，看有无差额，以便从中发觉账外资金。 查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。查小金库是否建账和有记载，账薄与库存相比照，看运用渠道是否合理。 查小金库与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。5 对大头小尾 查账的技巧 这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的大头小尾，也就

6、是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。 对这种作案手段，在查法上： 派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对; 票据与实物相核对; 发动知情人揭发。6 重复报销查账的技巧 重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是干脆从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对实行这种手段进行贪污的，在组织查账时应留意从以下几个方面入手： 要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。 要审查票据

7、的发生时间，看是否是当年当月发生，发觉跨年度票据，尤其是缘由不明的要当做重点进行追查。 账据核对，查验是否重复报销。7 虚设账户从中侵吞公款的查账技巧 虚设账户从中侵吞公款的状况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采纳坏账方法注销该账户。 其查账技巧是： 清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实; 可通过其他途径进行追查，弄清状况。8 利用账目混乱滥竽充数的查账技巧利用账目混乱滥竽充数的状况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的

8、单位。 其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理全部账目，然后实行内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。9 利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧 在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的状况下，因长期无人过问，始终挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。 一般采纳的手法是：将收到的其他现金款项不照实入账，而干脆冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。 其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过细致审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。10 运用计算机协助查账手段，奇妙的发觉问题 涉及单位财务数据量大，必需要改进查账技术方法，可运用计算机协助查账手段，提高工作效率上求突破。充分运用OA平台，实现OA与AO的交互运用，提高查账调查工作的科技含量。如运用AO现场审计实施系统对某金融机构信贷进行分析，通过数万户的筛选搜寻某个信息，发觉某金融机构以活期存款户信贷科、信贷股户头命名，该账户是以虚列信贷支出，套取收入用于揽储贴息和走访费用等项开支。