内部控制制度汇编-1fwpw.docx

《内部控制制度汇编-1fwpw.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制制度汇编-1fwpw.docx（42页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.内部控制制制度汇编差旅费报销销管理制度度1内部控制制制度设计3财务部各岗岗位人员应应知应会标标准14原始凭证管管理办法16会计基础工工作标准18内部稽核制制度21内部会计控控制规范采购与与付款24内部会计控控制规范销售与与收款27内部会计控控制规范货币资资金30内部会计控控制规范基本规规范(试行)33仓库管理制制度36差旅费报销销管理制度度为有效控制制差旅费用用的支出，提提高各类业业务人员的的办事效率率，使企业业各项管理理形成规范范化和制度度化，特制制定本制

2、度度：一、因因公出差的的办理程序序1、因公公出差人员员必须事先先填写“出出差申请单单”，注明明出差地点点、事由、天数、所所需资金，经经部门负责责人签署意意见，分管管领导批准准后方可出出差。2、出差人借借款需持批批准后的“出差申请请单”填写写“用款申申请单”，由由部门负责责人签字担担保后，经经领导签批批，财务部部门负责人人核准后方方可借款。3、出差差人员回公公司应在“出差申请请单”中情情况汇报一一栏填写出出差完成情情况并书面面汇报出差差工作情况况，向分管管领导汇报报，由分管管领导考核核结果，并并在“出差差申请单”任务完成成情况栏中中签署考核核意见。44、凡与原原出差申请请单规定的的地点、天天数、

3、人数数、交通工工具不符的的差旅费不不予报销，因因特殊原因因或情况变变化需改变变路线，增增加天数、人数、改改乘交通工工具需经派派出分管领领导签署意意见后方可可报销。二二、费用标标准1、公公司职员出出差实行住住宿费、伙伙食补助费费（伙食费费补助）、市内交通通费等费用用包干，其其标准如下下：集团团公司领导导：按出差差所在地区区不同，本本着节约的的原则可住住35星星级宾馆，误误餐津贴660元/天天。因工作作需要请客客户用餐可可实报实销销，不再列列支误餐津津贴。所所属公司领领导班子成成员和集团团公司部门门经理以上上人员：可可住344星级宾馆馆，误餐津津贴40元元/天。因因工作需要要请客户用用餐可实报报实

4、销，不不再列支误误餐津贴。公司中中层干部：住宿标准准省会1880元以内内，非省会会120元元以内。伙伙食补助440元/天天。一般般工作人员员：住宿标标准省会880元以内内，非省会会60元以以内。伙食食补助400元/天。市内交交通费：公公司职工出出差途中市市内公交车车费实报实实销。如乘乘车时间为为夜间（晚晚九时至次次日晨七时时之间）可可乘出租车车，并注明明乘车区间间。如遇特特殊情况，事事后应写书书面汇报，经经经主管部部门领导批批准后，方方可报销。2、去集集团公司的的分支机构构或办事处处如：沈阳阳、长春、北京、上上海、深圳圳等地，出出差人员必必须住办事事处，食宿宿由办事处处承担，不不享受伙食食及住

5、宿补补助，如因因办理业务务路途较远远，而中途途无法返回回办事处就就餐，可按按每天100元补助，但但需持有办办事处负责责人的签字字确认证明明。3、(1)外出出参加会议议经分管领领导批准不不实行费用用包干，采采取分项计计算的方法法，会议费费用中包括括食宿时不不再享受食食住费用，只只享受100元/天市市内交通费费和公杂费费。会议费费用中不含含食宿时，住住宿费用按按标准列支支，伙食补补助、公杂杂费，市内内交通费按按前述标准准予以补助助。(2)外出出学习人员员，住宿费费实行包干干标准，伙伙食补助每每天20元元，外出学学习途中可可享受伙食食补助费，学学习期间可可享受公杂杂费、市内内交通费。4、出差差特区（

6、深深圳、珠海海、海南、厦门、汕汕头），费费用本着节节约的原则则伙食费660元/天天。三、几几点具体规规定：1、旅途中未未住宿，不不享受住宿宿费包干，只只享受伙食食、市内交交通二项补补助费。22、出差当当日往返可可享受全额额补助（包包括次日晨晨抵达本市市）。(11)中午112时前离离开本市按按全天补助助标准。(2)中午午12时后后离开本市市按半天补补助15元元。(3)中午122时前抵达达本市按半半天补助115元。(4)中午午12时后后抵达本市市按全天补补助30元元。3、订订票费、退退票费原则则上不予报报销，如遇遇特殊情况况需写书面面汇报，报报总经理批批准后，方方可报销。4、乘坐坐交通工具具的规定

7、：（1）、公司领导导（总经理理、副总经经理）可乘乘飞机，火火车软卧（或或软席）、轮船二等等舱、出租租车。如因因工作需要要乘飞机，火火车软卧或或乘轮船二二等舱位需需经董事长长或总裁批批准，方可可报销。（22）、旅途途中符合乘乘卧（从晚晚八时至次次日晨七时时之间，在在车上过夜夜4小时以以上或连续续乘车时间间超过122小时）而而未乘座卧卧铺，特快快按票价550%，其其它列车票票价60%予以补助助。白天乘乘坐火车软软座、软、硬卧不予予报销。（33）、去集集团公司设设有办事处处的地区，连连续乘车116小时以以上，另外外予以300元伙食补补贴。（44）、夜间间乘坐长途途汽车、轮轮船统舱，超超过六小时时发给

8、夜间间乘车（船船）补助费费30元。（5）、带车辆外外出，随车车送货扣除除包干费中中交通补助助费。如随随车送货后后还需办理理其他业务务可享受交交通补助费费（需分管管领导或部部门负责人人批准）。5、在出出差过程中中因业务工工作需要使使用招待费费应先征得得总经理同同意，须经经安排领导导核准并签签署意见后后财务部方方可审核报报销，并不不再享受当当天伙食补补助。凡同同领导一起起就餐，餐餐费已报销销者均不再再享受伙食食补助。66、驾驶员员出差补助助标准；司司机外出按按15元/百公里补补助，货车车如二名司司机按255元/百公公里补助。货车司机机住宿费以以50元/天标准支支付，小车车司机按同同车领导及及工作人

9、员员住同档次次宾馆，因因特殊情况况不能按时时返回，应应说明情况况经分管领领导签署意意见后，扣扣除2天往往返时间、等候时间间按每天220元给予予伙食补助助。7、驾驾驶员外出出行车途中中的违章罚罚一律不准准报销。88、出差人人员应保留留完整车（船船）票时间间、趟次、住宿发票票作为计算算费用的依依据，部门门负责人审审批时要加加强对票据据的审核，不不是出差途途中的费用用不予报销销。9、出出差时借款款，前帐（账账）不清、后帐（账账）不借，延延误工作责责任自负，特特殊情况由由总经理特特批，对各各部门违反反规定给予予借款而造造成帐（账账）务混乱乱的，追究究财务经办办人及负责责人的责任任。10、本制度自自发布

10、之日日起执行。内部控制制制度设计内部控制制制度的构成成内容一般般地说，内内部控制制制度的范围围应当涉及及企业的各各种经济业业务，范围围扩展得越越大，控制制就越是严严密，作用用也就越大大。经济业业务的种类类繁多，内内部分工较较细，对外外关系复杂杂，因此要要设计严密密完善的内内部控制制制度，其范范围应当扩扩展到企业业的每一种种经济业务务，对所有有经办业务务的部门和和人员都提提出具体要要求，以保保证内部控控制制度的的效用。企企业的货币币资金收支支业务和产产品购销业业务不仅数数量大，而而且牵涉的的部门和人人员多，大大多数又是是与企业外外部发生业业务关系，因因此发生错错误和弊端端的可能性性较大，尤尤其是

11、产品品的赊购、赊销业务务，更是如如此。所以以内部控制制制度应以以上述两类类业务为中中心来设计计，将它们们作为控制制的主要范范围和内容容。内部控控制制度的的范围包括括：货货币资金业业务的内部部控制；供应业业务的内部部控制；生产成成本业务的的内部控制制；销销售业务的的内部控制制；工工资业务的的内部控制制；存存货业务（存存货的收发发，结存）的的内部控制制；固固定资产业业务的内部部控制；一一、货币资资金业务的的内部控制制制度 货币资金金业务内部部控制的基基本要求货货币资金业业务是指现现金、银行行存款和其其他货币资资金的收支支业务。它它具有业务务数量大、发生范围围广的特点点。货币资资金收支业业务的内部部

12、控制，是是整个内部部控制制度度设计的关关键。要求求：1、实实现钱账分分管，出纳纳员不得负负责总账的的记录22、各种收收付款业务务均应集中中于出纳部部门办理。任何部门门和个人不不得擅自出出具收款凭凭证或付款款凭证。33、现金收收入和支出出必须立即即记账，应应定期或不不定期检查查现金记账账情况并进进行账务核核对。4、一切货币币资金收入入，都要入入账。不得得将出售残残料、废料料的收入、罚款赔款款的收入等等列作账外外处理。55、银行存存款收付业业务必须定定期与对账账单核对（至至少每月一一次），并并由出纳员员以外的人人员编制或或审核银行行调节表。6、库存存现金除日日常周转需需用外都应应每日解交交银行，库

13、库存现金必必须存放保保险柜。77、发票与与收据必须须按编号顺顺序使用，领领用空白发发票（银行行票据）和和收据必须须进行登记记。8、支支票签发必必须由出纳纳员和财务务负责人两两个以上负负责并签字字，并应设设置支票签签发登记簿簿进行记录录，空白支支票不得签签名盖章。9、所有有付款业务务只有经过过审核批准准后方可支支付（办理理）。100、一切收收付款必须须凭证齐全全，收付业业务完成后后必须加盖盖收讫和（或或）付仡（讫讫）的印章章。11、所有与现现金或银行行存款收付付业务有关关的人员在在业务处理理后都必须须在相关文文件上签字字，以备追追溯责任。12、出出纳员在每每天工作结结束时要清清点现金，核核对账目

14、，主主管部门应应进行不定定期检查。 货币币资金收入入业务的内内部控制收收入货币资资金的途径径，一是通通过银行，二二是直接收收取现金。由于通过过银行收款款的业务，受受到了银行行的直接监监督，起到到了外部控控制的作用用，客观上上能够有效效地减少和和堵塞货币币资金收入入业务中的的漏洞，是是保护货币币资金安全全的一个有有力措施。因此，货货币资金收收入业务的的内部控制制制度设计计，主要针针对现金收收入业务。一般情况况下，企业业的现金收收入主要有有销售货物物取得现金金和回收欠欠款，取得得现金。11、销售货货物收入现现金的内部部控制主要要采用填制制“销货单单”的方式式。它是“原始凭证证控制方式式”在现金金收

15、入业务务中的具体体应用。要要求在顾客客购货时，由由销售部门门开具销货货单，注明明所销物品品的名称、规格、数数量、单价价、金额等等内容。顾顾客持销货货单向财会会部门交付付现金，然然后持出纳纳员盖“收收讫”章后后的销货单单向保管员员提货。22、回收欠欠款收入现现金的内部部控制单位位在办理回回收各种应应收及暂付付款项的业业务时，应应尽可能通通过开户银银行。如果果采用收取取现金的方方式： 出纳员直直接向交款款人收取现现金时，必必须由出纳纳员开具事事先印有连连续编号的的“现金收收据”，采采用复写方方式，一式式三张。在在加盖财务务专用章和和出纳章以以及交款人人签章后，将将其中一张张给交款人人作为交款款凭证

16、，一一张送交会会计部门作作为记账依依据，一张张留作存根根。为保证证现金收据据的规范使使用，应重重点检查其其编号是否否连续，如如有短缺，应应及时查明明原因，即即使是作废废的收据，也也应将三张张收据加盖盖“作废”字样后一一并送交会会计部门检检查后归档档保管。“现现金收据”也可以由由会计员开开具，然后后交给出纳纳员加盖公公章和出纳纳章，同时时收取现金金。这种方方式下，由由于票据、印章两人人分管，使使开票和收收款工作分分离，可以以进一步强强化现金收收入业务的的内部控制制。不论什什么情况、采用什么么方式收取取现金，除除前述重点点加强记录录工作，即即强调原始始凭证的作作用外，还还必须充分分利用账簿簿的功能

17、，按按规定及时时登记现金金日记账和和“现金”总分类账账户，并加加强二者之之间的核对对工作。 货币资资金支出业业务的内部部控制货币币资金支出出业务与收收入业务相相比，其相相同之处在在于支出途途径也是两两条，即通通过银行转转账支付和和由出纳人人员直接支支付现金，不不同之处在在于支出用用途多样、业务内容容繁杂、牵牵涉范围广广、涉及人人员多。当当通过银行行支出货币币资金时，要要求采用银银行规定的的结算办法法，填制银银行统一的的结算凭证证，客观上上受到银行行的外部控控制，很大大程度上起起到了防错错消弊的作作用。因此此，对这种种业务实施施内部控制制，重点应应放在结算算凭证的管管理上。基基本要求是是：建立严

18、严密完善的的结算凭证证管理制度度，妥善保保管各种凭凭证，尤其其是现金支支票和转账账支票；严严把各种凭凭证的使用用关，出纳纳员开具支支票时，财财务主管应应当审查批批准，而不不能让其独独自办理；对已用和和未用凭证证应当由非非保管人员员定期检查查；严格限限制签发空空白支票；随时与开开户银行对对账等。现现金支出业业务是货币币资金支出出业务内容容控制的重重点。该类类业务按支支出用途不不同大致可可分为采购购物品支出出现金、发发放工资支支付现金和和支付各种种借款使用用现金等。具体控制制方式：11、采购物物品支出现现金的内部部控制对采采购材料、商品等支支出现金的的业务实施施内部控制制，关键是是在付出现现金之前

19、，先先取得相应应的原始凭凭证，如支支付购货款款须取得销销货单位的的发票，支支付货物运运费须取得得运输单位位的收费单单据，并及及时送交财财会部门，由由财会主管管审核批准准后，交给给出纳员支支付现金。为了进一一步强化内内部控制，还还可采取根根据付款凭凭证而不是是原始凭证证支付现金金的方式。即：会计计部门在接接到发票等等原始凭证证后，先由由财会负责责人审核批批准，再由由会计人员员根据其编编制付款凭凭证，注明明会计科目目、款项用用途及金额额等，交给给出纳员由由其根据付付款凭证列列示的金额额支付现金金，并登记记现金日记记账。然后后将付款凭凭证退交会会计部门，以以便登记总总账。这样样，出纳人人员应当付付出

20、多少现现金，会计计部门已经经记录在案案，更有利利于形成控控制关系。2、发放放工资支出出现金的内内部控制对对发放工资资支出现金金的业务实实施内部控控制，主要要应采取下下列措施： 严格格划分劳资资部门（人人力资源部部门）、财财会部门和和内部审计计部门的职职责，使工工资发放业业务由劳资资管理员、工资计算算员、现金金出纳员和和内部审计计员分工协协作完成。具体是：劳资部门门（人力资资源部）负负责审查并并根据职工工名单和考考勤记录、工资标准准，编制工工资发放表表等；财会会部门负责责提取现金金发放工资资并分配工工资费用等等；内部审审计部门负负责审核各各种资料。 建立立健全劳动动用工和考考勤制度。要求：工工资

21、表上的的人名须经经劳资部门门（人力资资源部）审审查，临时时工须有合合格的证明明，以防虚虚设人名，冒冒领工资；调动工作作和变更工工资标准须须有劳资部部门（人力力资源部）的的正式批准准文件，以以防多计工工资总额，侵侵吞余额；考勤记录录和产量记记录须有车车间负责人人的签章，以以防多记工工时产量等等现象；离离职人员应应及时从工工资表中除除去，以防防继续领发发工资，等等等。 强化审查查手续。由由于工资的的构成内容容复杂，包包括基本工工资、职务务工资、各各种津贴、奖金以及及浮动工资资等，而计计算手续又又相当繁琐琐，不仅要要计算应发发工资，还还要计算代代扣款项、实发工资资等。所以以，即使不不发生作弊弊行为，

22、但但差错则在在所难免。为此，必必须强化审审查复核工工作。要求求：重复计计算每一张张工资表，至至少计算两两遍；内部部审计人员员应当经常常性的审查查其他人员员的工作；每一张工工资表都应应经过劳资资部门（人人力资源部部门）、财财会部门和和审计部门门多环节的的复查等。 创造造条件，委委托金融机机构代发工工资。具体体做法是：为单位的的全体职工工在同一定定点储蓄所所内开设活活期存款账账户，每月月计算出工工资总额及及每个职工工的实发工工资后，将将工资结算算单交给职职工，而资资金则一并并交存储蓄蓄所分别划划入每个职职工的存款款户内。这这样，既可可简化工资资发放手续续，减少现现金流通，保保证现金安安全，又可可将

23、工资发发放业务改改变为“集集体整存，个个人零取”的储蓄业业务，将内内部控制与与外部控制制紧密结合合起来，有有效地防止止工资业务务中的差错错和弊端。3、借款支出现金的内部控制一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求： 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金； 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录； 严格禁止非公务性借

24、款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。二、供应过程业务的内部控制制度 供应过程业务内部控制的要求供应过程包括商品、材料和固定资产的供应。它一般由签订合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。对供应过程业务要求：1采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。2采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格数量进行采购、不得擅自改变采购内容。3除零星采购外，采购业务均需签订合同。4采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算。5采购货款除小额采购外必须通过银行结算。6采购的物资必须经过验收方可入库。7采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。8应付账款明细账

25、与总账应定期核对。 采购业务内部控制的具体方式1填写“请购单”，办理申请手续企业各部门所需要的材料、商品和其他物资，或者仓库认为某种货物储备量已达到最低储备限额而需要补充时，应当通过填写“请购单”的方式，申请购货。“请购单”是通知供应部门进行采购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货手续。采用这种方式，使每一次采购业务都能有相应的依据，并建立在有计划的基础之上，对于防止盲目采购，节约使用资金，分清各有关部门和个人的责任都有一定的作用。“请购单”一般采用两张复写方式，详细注明：请购部门、请购物资名称 、规格、数量、要求到货日期及用

26、途等内容，一并交供应部门。供应部门据此办理订货手续后，将其中一张退回请购部门，以示答复。2签订“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）合同并采用定货单制度，以保证采购活动的规范化。“定货单”是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应当共同遵守的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候、任何环节上都能查询其执行情况。“定货单”可据实际情况，采用数张复写方式，其中一张送交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的依据，即验收货物的依据；一张留作存根，

27、在供应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对、分析。3填制“入库单”，严格验收制度采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部门。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。4强化审查制度，严格审核购货业务的

28、各种凭证会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。三、生产成本内部控制制度1成本的计算必须以原始记录为依据。2成本计算必须具有健全的原始凭证。3应该进行定额管理。4在产品、产成品的转移必须有严格的交接手续。5必

29、须定期对在产品和完工产品进行清点。6费用分配表必须进行审核方可进行转账处理。7成本计算表必须经过审核。 生产成本内部控制的具体方式1成本计算基础工作设计成本计算基础工作主要包括以下方面： 制定成本开支范围和标准。确定哪些费用构成产品成本，是对费用处理的依据。 制定成本计算原始记录，是确定费用归集、分配和成本计算的依据。 制定消耗定额，是成本控制、分析、以及费用分配的依据。 制定其它有关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。 确定成本计算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的标准。2成本计算方法的选择成本计算方法应根据企业生产特点和管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。 确定成本项

30、目。成本项目反映了产品成本的构成情况，并有利于成本分析与控制。成本项目按费用要素确定，设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。 确定成本计算对象和方法。企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。根据这些特点，可以分别以品种、类别、加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法、分步法、定额比例法（分批法）等成本计算方法。各种计算方法一旦确定财务必须备案，不得随意调整。 确定费用确认和分配的标准。费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法、大修理费用的计提与摊销方法。费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采用工时比例法、直

31、接费用比例法、消耗定额比例法等，各车间按具体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。 确定产成品、在产品划分的标准。在划分时可以按实际情况选用不同的方法，如在产品很少的情况，可不计在产品成本；在产品比较稳定时，在产品成本可确定为一个定量；在产品波动较大时按一定的比例分配。分配时主要可采用约当产量法和定额比例法。 确定成本计算的程序。成本计算主要在车间和会计部门进行，各种转账、分配计算等分别在车间和会计部门进行。成本计算所需原始凭证应定期传交会计部门，有关凭证的传递程序：车间-会计部门。3成本计算中的凭证： 费用汇总表例如根据领料单、发料单编制的材料汇总表，根据工资单汇总的工资汇总表，以及折旧汇总

32、表等。 费用分配表按照费用发生作用途，按成本对象编制的材料分配表，工资费用分配表和制造费用分配表等。 在产品结存表确定在产品数量和加工程度的报表，也可通过盘点后填制。 产品入库单反映完工产品数量的凭证。 成本计算表4、成本明细账的设置车间和会计部门分别设置成本明细账，也可按成本计算对象编制成本计算表，以表代账。账、表均应按成本项目的构成设多栏式结构（车间和会计部门账表格式具体由财务部统一设置），将发生的直接材料、直接人工按成本计算对象入账（表）。将各种间接费用经制造费用归集后进行分配，期末按不同成本对象分配转出入账（表）。四、销售业务的内部控制方法 销售业务内部控制的基本要求销售业务是围绕推销

33、（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：1销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。2发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。3要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。4收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。5废残料的出售必须按一般销售同样处理。6销售退回必须按一般销售同样处理。7开单、发货、收款必须分工负责。8应收账款明细账应与总账核对相符。 销售业务内部控制的具体设计1现销售业务的内部控制销售业务

34、都分为现销和赊销两种情况。现销业务在销售产品或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。实施内部控制的主要手段是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是： 客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经部门负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。 客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。 客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并

35、将提货联留下登记仓库台账。2赊销业务的内部控制赊销业务是指先办理产品或商品发出，然后在规定时间内收取货款。一般情况下，赊销业务的内部控制制度除符合前述基本要求外，还应采用下列程序和方式： 严格定货单制度，强化销售合同的作用。凡赊销业务，采用定货方式，定单确定后列入销售计划，作为日后发货的依据，防止无计划的发出货物。 建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准，未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。 及时登记销售明细账和应收账款明细账。在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”以及相关的合同、定单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及

36、时登记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。 定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货物。对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款明细款账，确保双方账目相符。五、工资业务处理程序设计要点 工资业务处理内部控制的基本要求1工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。2工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。3对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。4工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。5工资单的编制与工资发放人员应予以分工。6工资提现凭证只有经过批准方可提现。7工资发放必须由领款人签收

37、，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。 工资业务处理中主要的原始记录和凭证工资业务的处理主要依据以下原始记录和凭证。1考勤记录考勤记录是计时工资制下确定工资发放数额的主要依据。考勤记录可采用考勤簿、考勤卡或考勤单的形式。考勤簿、考勤卡按职工人手一份，考勤单可以基层班组为单位每班组一张。记录方式可采用定时钟记录，也可采用考勤员记录的方式。2产量或工时记录产量和工时记录是计件工资制下确定工资发放数的主要依据。同时是工资费用分配的主要依据。3工资发放凭证工资发放凭证主要有工资单，按人为单位编制。工资汇总表，一般以部门分级汇总。工资分配表，通常按工资的用途由财务部门进行分类。工资汇总表和工资分配表可

38、两表合一。一般以考勤记录、产量记录和其它原始记录为编制依据。 其它原始记录其它原始记录主要是作代扣代付款等处理的依据。如代付水电费通知单、应付房租通知单、伙食费代扣费款、工资补发补扣通知单、停工、废品通知单等等。 工资业务处理的一般程序工资业务处理涉及各车间部门、劳动工资部门（人力资源部门）、出纳部门和会计部门。其一般的处理过程可以依以下方式进行：1基层车间和部门考勤记录、产量和工时记录，定期交人力资源部。2人力资源部汇总上述原始记录，编制考勤汇总表、工时或产量汇总表。3人力资源部根据原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资表，分别计算应发数、扣款数和实发数。4人力资源部根据工资单编制一

39、式三联工资汇总表。5工资单、工资汇总表由企业负责人和会计主管审核后授权出纳部门提现。6出纳部门将工资汇总表的一联交会计部门作为记录应付工资的依据。7出纳部门将工资汇总表的一联和工资单的一联传人力资源部保存备查。8出纳部门暂时保存工资汇总表的一联。9出纳部门开出支票提现，并按支票签发程序进行账务记录。10出纳部门提现后进行工资汇总发放然后交车间、部门具体发放。工资单的另一联随工资交职工核对。职工领取工资后在工资单另一联上签收。11出纳部门将支票副联（存根）和保存的工资汇总表一起传会计部门，作为记录现金总账的依据。12出纳部门或车间部门将工资单签收联传会计部门，作为应付工资账户的依据，并保存备查。

40、 工资业务的明细账处理为反映工资的明细情况，应设置应付工资明细账加以反映。由于职工人数较多，进行工资明细记录工作量很大，以工资单和工资汇总表来代替工资明细表。因此，人力资源部和会计部门可将工资单和工资汇总表装订成册，用作明细账备查。六、存货业务处理程序 存货业务处理内部控制的基本要求存货是企业经营过程中的流动资产。包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等，而且还有各种明细类别。存货业务内部控制包括以下方面： 一切存货的收入与发出都应办理凭证。 存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。 存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。会计部门控制金额，原料仓库

41、分别控制金额和实物；半成品、成品仓库进行实物管理。 低值易耗品建立严格的领用、保管制度。 存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。 存货采用永续盘存的方法。 存货业务处理的凭证存货处理的凭证主要有反映存货增加的凭证、反映存货减少的凭证和反映存货结存的凭证。反映存货增加的凭证是借记存货的依据。主要有以下几种：采购材料验收入库单（含临时入库单）、自制材料交库单、产品完工交库单，原材料退库等。 反映存货减少的凭证是贷记存货的依据。主要有以下几种：材料领用单、材料发料单、外加工材料发料单、产品销售发货单、提货单等。 反映库存情况的凭证。主要有存货清点表，这种凭证反映的是存货结存的情况，供账实

42、核对用。同存货增加的凭证结合起来贷记存货的主要依据。 存货汇总表。是对存货增加的凭证、存货减少的凭证汇总后编制的凭证，可分别作为存货增加和减少的依据，如收料汇总表、发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收、发、存月报表。 存货业务处理的程序存货业务处理的程序（缺少内容） 存货业务的账务处理存货业务的账务处理包括以下几个方面：1确定盘存制度 永续盘存制。对半成品、产成品、材料、模具等存货的每一次收入和支出都要计算出结存数，可半成品、产成品只记 实物数量，材料、模具记实物数量和金额。 实地盘存制。车间每月一次，各仓库根据需要确定。2确定计价方法实际成本计价。有先进先出、后进后出、加权平均、移动加

43、权平均、分批认定等方法。确认一种方法后到财务备案，未经财务同意不得随意更改。确定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一种存货计价方法都有其优缺点和适用性，应按本企业的特点和管理要求采用。第二，每一种方法确定后不应经常变动。第三，尽可能采用制度或税法允许的方法，避免对利润或所得税进行调整。3账务处理方式 双重登记。由材料仓库保管员登记材料明细账（数量、金额），半成品、产成品仓库根据收、发凭证只记数量不记金额的明细账；会计部门根据收、发凭证在存货明细账中进行数量和金额的记录，月末根据收、发凭证编制收入汇总表和发出汇总表据以登记总账。材料明细账与仓库只记数量的明细账进行数量核对，材料明细账与总账进行

44、金额核对。 材料明细账与材料月报组成的处理方式。仓库登记数量金额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入、发出汇总表，据以登记总账。月末，将总账与库存月报进行金额核对，同时仓库与各车间核对车间领料。七、固定资产业务处理程序 固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求：固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准 ，并取得相应凭证。2固定资产购买必须签定合同。3固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片。4定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。5固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。6报废固定资产处理必须经过审核。 固定资产业务处

45、理中的凭证1固定资产内部调拨通知单。为固定资产在企业内部转移的基本凭证。应由设备部门填制。一般一式四联，设备、财务、调出部门、调入部门各一联，可代为固定资产出售凭证。2固定资产验收单。与固定资产购买的发票等作为借记固定资产的凭证。3固定资产报废单。作为固定资产报废时必须填制的凭证，由设备部门填制，一式三联。4固定资产折旧计提分配表。作为计提折旧分配折旧费用的凭证，由财务部门统一设计全面计提具体分部门占用资产计算折旧费用分摊到各相关部门。5其它有关凭证固定资产增减变动月报、固定资产盘盈盘亏表等，既可作为凭证，又可作为日常管理报表。 固定资产业务处理程序固定资产业务处理程序因根据固定资产具体业务分

46、别制定。1设备采购、入库和付款业务程序设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批。总工程师批准后填一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核依据。设备部门根据设备购买通知书与供应单位签定购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门备查。 设备部门收到客户（供应商）寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联传与提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票暂时在设备部门保存。 运输部门持提单去车站码头提货，并填一式两联到货清单。 运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存备查。 仓库根据到货清单和设备入库单登记设备库存账。 设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。 出纳部门按付款业务程序进行付款。2固定资产报废清理程序 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。 设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。 设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。 使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。 会计部门根据报废通知单销