全国2006年4月高等教育自学考试审计学试题.doc

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1、全国2006年4月高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题本大题共 20 小题，每题 1 分，共 20 分 在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。 1 我国在 1982 年的宪法中明确规定在国务院设立 A 审计署 B 国家审计委员会 C 国家审计局 D 证监会 2 一般来说，实行有偿审计的是 A 国家审计机关 B 地方审计机关 C 社会审计组织 D 内部审计部门 3 审计档案的所有权应属于 A 委托单位 B 编制审计工作底稿的审计师 C 承接该项业务的会计师事务所 D 注册会计师协会 4 一般来说，被审单位内部控制是否健全和

2、有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是 A 审计风险 B 固有风险 C 控制风险 D 检查风险5 “ 审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表 所表达的审计证据的特点是 A 可靠性 B 相关性 C 公允性 D 充分性 6 以下属于政府领导的国家审计机关是 A 加拿大的审计总署 B 菲律宾的审计委员会 C 瑞典的国家审计局 D 西班牙的审计法院 7 与预付账款的审计目标相似的工程是 A 应付工资 B 应收票据 C 应付账款 D 应收账款 8 民间审计的?独立审计根本准那么?的主要内容 不包括 A 一般准那么 B 外勤准那么 C 报告准那么 D 处理、处分准那么 9 资产审计的重点在 A

3、 公允性 B 完整性 C 流动性 D 真实性 10 某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为 A 审计风险 B 固有风险 C 检查风险 D 控制风险 11 制度根底审计是建立在以下哪种根底上的审计 ? A 符合性测试 B 对内部控制制度的评审 C 对内部风险的评审 D 对内部会计制度的评审 12 以下工作中，应在审计实施阶段进行的是 A 确定审计重要性 B 初步分析审计风险 C 对内部控制的健全和有效进行测试 D 复核审计工作底稿 l3 以下有关复审正确的选项是 A 审计范围与原来审计的范围一致 B 主要采用详细审计的方式 C 只产生于国家审计中 D 可以适当扩大审计范围

4、 14 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是 A 取证的本钱 B 问题性质的严重程度 C 所涉及的账户本身的重要性 D 交易发生的时间 l5 以下属于会计师事务所泄密的是 A 允许投资人查询被审查单位的档案 B 办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案 C 注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案 D 不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案 l6 以下各项审计证据中证据力最 不可靠的是 A 银行对账单 B 管理当局的声明书 C 盘点清单 D 采购发票 17 如果审计报告里出现 “ 由于上述问题造成的重大影响 等专业术语，那么该报告最应该是

5、A 无保存意见报告 B 保存意见 C 否认意见 D 拒绝表示意见 18 由部门负责人进行的复核是 A 第一级复核 B第二级复核 C 详细复核 D 重点复核 19 以下属于通知审计的是 A 财务审计 B 货币资金审计 C 财经法纪审计 D 专案审计 20 分期收款销售时，企业确认销售收入应按照 A 发货的时间 B 对方付清货款的时间 C 开发票的时间 D 合同约定的收款日期 二、多项选择题本大题共 10 小题，每题 2 分，共 20 分 在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选或未选均无分。 21 依照?中国注册会计师法?的规定，社会

6、审计组织可以承接的业务有 A 审查企业会计报表，出具审计报告 B 验证企业资本，出具验资报告 C 承办会计效劳业务 D 行政法规规定的其他审计业务 E 对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务 22 会计报表中的 “ 管理费用： 2500 元 工程表达了管理当局对以下哪些项的认定或承诺 ? A 管理费用发生 B 管理费用的正确余额是 2500 元 C 所有应报告的费用均已包括 D所有费用均为本企业的费用 E 所有费用均已在报表上恰当披露 23 以下证据中属于书面证据的有 A 董事会会议记录 B 审计人员询问有关人员后，对答复所作的记录 C 会计凭证 D 通过盘点取得的存货数量的证据 E 采购合

7、同 24 我国社会审计对会计报表审计的总目标是 A 公允性 B 效益性 C 合规性 D 合法性 E 真实性 25 综合类工作底稿包括 A 存货盘点清单 B 审计方案 C 审计报告书 D 业务约定书 E 实质性测试形成的记录 26 关于现金内部控制正确的有 A 他人未经授权不得接近现金 B 及时将收到的支票送存银行 C 不得以收抵支 D 支票的签发和保管应由同一人负责 E 支票应根据签发时间另行编号 27 以下属于财经法纪审计对象的有 A 偷税漏税 B 乱摊派和乱收费 C 严重渎职 D 巧立名目，滥发奖金E 盗窃国家财产 28 在确定应纳税所得额时，审计人员应注意 A 企业的收入总额是否计算正确

8、 B 扣除工程是否正确C 使用税率是否正确 D 是否使用应付税款法E 所得税的会计处理是否正确29 在经营管理混乱的情况下，应采用 A 详细审计 B 抽样审计C 局部审计 D 全部审计E 任意审计30 以下资产中，适用突击盘点方式的有 A 银行存款 B 贵重金属C 股票 D 债券E 现金三、名词解释题本大题共 2 小题，每题 2 分，共 4 分31 内部会计控制32 审计风险四、简答题本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分33 符合性测试的内容。34 根据独立性原那么的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行回避。请指出通常需实行回避的五种情况。五、论述题本大题共

9、1 小题，共 10 分 35 就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度六、综合题 ( 本大题共 3 小题，每题 12 分，共 36 分 )对某企业银行存款审计时得到以下数据： 1 2005 年 12 月 31 日 银行存款日记账余额为 27,080 元，银行存款对账单余额为 26,450 元。 2 经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误： 12 29 委托银行收款的 3,000 元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账； 12 30 企业曾开出一张现金支票 900 元，企业已做减少，银行未入账； 12 31 银行记录已付公用事业费共计 850 元，银行已入账，企业未

10、收到收款通知而没入账。 12 31 企业收到转账支票一张 3,500 元，企业已入账，银行未入账； 3 另查明，银行存款日记账将 12 20 收到的银行存款通知单 3,960 元错记成 3,900 元入账。 要求：根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。 如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少 ? 请问 2005 12 31 银行存款日记账余额是否准确 ? 如果不准确，正确余额是多少 ? 调节后银行存款真实的余额是多少 ? 37 某注册会计师 2006 年 3 月 5 日 完成对凯地公司截止到 2005 年 12 月 31 日 止的会计报表审计

11、的全部外勤工作。并将于 3 月 10 日 向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项： 1 应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。 2 该公司曾因担保问题于 2005 年 8 月份受到另一家公司的起诉。 2006 年 1 月 25 日 ，法院判决该公司替被担保人偿付货款 100 万元，但该公司拒绝调整 2005 年的会计报表。 3 2006 年 1 月股价开始下降。如果该公司于 2006 年 3 月 5 日 出售所持有 A 公司股票，将导致 800 万元的损失，公司认为无须调整 2005 年报表，但在附注中作了说明。 4 该公司拥有一幢房产，由于房地产

12、市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。 要求：就上述 4 种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告 ? 并说明理由。 38 公信会计师事务所的注册会计师 2006 年 3 月对华兴公司 2005 年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。华兴公司系股份，执行?企业会计制度?，每年的财务报告均于次年 4 月对外公布， 2005 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下： 1 c 公司是由华兴公司的控股股东 P 公司及其职工投资组建的销售公司，受 P 公司控制。华兴公司 2005 年度未审会计报表反映的主营业务收入为 15,000 万元，其中的 9,000 万元

13、系将 1000 万公斤 M 产品销售给 c 公司所致， M 产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤 6 元，截至 2005 年末，华兴公司会计资料中显示应收账款 -c 公司为 6000 万元，均系 2005 年度形成。 2 2005 年末未经审计的资产负债表反映的预付账款工程为借方余额 600 万元，其明细组成列示如下： 预付账款 -a 公司 400 万元 预付账款 -b 公司 187 万元 预付账款 -c 公司 5 万元 预付账款 -d 公司 -2 万元 预付账款 -e 公司 10 万元 合 计 600 万元 其中对 c 公司中的 5 万元系 2004 年 2 月为采购该公司的产品所预付，事

14、后得悉 c 公司因转产已不能再提供该产品。 3 华兴公司 2005 年度向 d 公司销售一批产品 ( 增值税税率为 17 ) ，该批产品的销售收入为 2,000 万元 ( 不含增值税 ) ，本钱为 1,800 万元，货款将于 2006 年 4 月收取，华兴公司按规定在 2005 年 12 月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于 2006 年 3 月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。 要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录 ( 包括重分类调整分录 ) 。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得税和期末结转损益的影响。

15、一,15ACCCD 610BDDDC 1115BCABA 1620BCBAD二,21ABCD 22ABCDE 23ACE 24AD 25BCD 26ABC 27ABCD 28ABCE 29AD 30BCDE三,31主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制.32指会计报表存在重大的错报或漏报,而审计人员发表不恰当审计意见的可能性.四,33(1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理，健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。2内部控制执行有效的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策是否发挥作用。被审单位的某

16、项控制再好，假设不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏全国2007年4月高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题本大题共 20 小题，每题 1 分，共 20 分 在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。 1 审计最本质的特性是A 监督性 B 鉴证性C 评价性 D 独立性2 国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别表达在A 审计内容 B 审计主体C 审计客体 D 审计目的3 在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时， 不应改变审计A 目标与范围 B 对象与职能C 作用与任务 D 职能与方式

17、4 审计的最根本的证据形式应是A 实物证据 B 书面证据C 环境证据 D 口头证据 5 被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，那么被审计单位管理当局违反的“认定是A 估价或分摊 B 权利和义务C 存在或发生 D 表达与披露6 以下有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是A 内部证据在外流转并获得其他单位成认，那么具有较强的可靠性 B 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C 环境证据比口头证据重要，属于根本证据，可靠性较强 D 书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱7 针对完整性的认定，一般宜采用A 顺查法 B 逆查法C 详查

18、法 D 抽查法8 注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的 0001 至 2000 的收料单中选出 100 张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为 542 ，那么最大的样本编号为A 1982 B 1986C 1988 D 1998 9 既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为A 观察 B 计算C 分析性复核 D 监盘10 以下职务中， 不属于不相容职务的是A 授权业务与执行业务 B 记录业务与审核业务C 记录资产与保管资产 D 授权业务与审核业务11 注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当A 在审计报告中说明 B 发表保存意见C 发表否认意见 D

19、向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书12 对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计A 准备阶段 B 实施阶段C 终结阶段 D 后续阶段13 以下工作中， 不属于总体审计方案的是A 重要会计问题与重点审计领域 B 审计工作进度及时间、费用预算C 审计重要性确实定及审计风险的评估 D 审计方法与审计程序确实定14 以下关于银行存款实质性测试程序 不正确的提法有A 年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B 在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据C 银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D 函证程序可以取代对银行存款余额调

20、节表的审核15 对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为A 审查资产负债表日后的收款情况 B 审查与应收账款相关的销货凭证C 进行分析性复核 D 审查已作为坏账的应收账款16 从以下内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提缺乏的结论A 固定资产投保价值大大超过帐面价值 B 折旧全部提尽的固定资产数量庞大C 固定资产大修理费用增幅偏大 D 使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失17 收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？A 符合性测试 B 分析性复核C 调查了解 D 审计抽样18 以下 不属于财经法纪审计特征的是A 有固定的审计模式 B 执法的严肃性与强制性C 审计对象的复杂

21、性 D 事后的突击性 19 经济效益审计特征表现在A 事后性 B 建设性C 防护性 D 鉴证性20 内部审计的最初形式为A 巡回审计 B 周期性审计C 专题性审计 D 日常性审计二、多项选择题本大题共 10 小题，每题 2 分，共 20 分 在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选或未选均无分。 21 就地审计按照不同的情况，可分为A 驻在审计 B 巡回审计C 专程审计 D 送达审计E 法定审计22 会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在以下关系，需要回避的是A 注册会计师的妻子持有委托单位 1000

22、股股票 B 注册会计师五年前是委托单位的总账会计C 注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D 会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E 注册会计师是委托单位的常年会计参谋23 评价审计证据适当性时，审计人员应考虑A 审计证据的证明力 B 审计证据的相关性C 审计证据的可靠性 D 审计证据的充分性E 审计证据的金额24 书面证据获取的方法有A 检查 B 监盘C 查询及函证 D 计算E 分析性复核25 出现以下情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序A 相关内部控制不存在 B 相关内部控制未有效运行C 执行符合性测试不经济 D 拟信赖被审计单位的内控E 被审计单

23、位的控制风险为低26 在制度根底审计模式下，审计风险的要素有A 固有风险 B 控制风险C 检查风险 D 错报风险E 漏报风险27 应收账款的审计目标有A 确定应收账款是否真实 B 确定应收账款的余额是否正确C 确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D 确定应收账款的回收期E 确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当28 审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有A 价值高 B 进出频繁C 价格波动大 D 容易盘点E 价格波动小29 审计人员在审计资本公积明细账时，假设发现以下内容转增资本，那么可以认为 不正常的有A 资本溢价 B 关联者交易差价C 股权投资准备

24、 D 接受捐赠非现金资产准备E 拨款转入30 在销售收入内部控制的测试中，审计人员最为关心的是以下环节的授权A 信用部门的信用授权 B 货物发出的授权C 销售价格、折扣的授权 D 会计部门的记录授权E 内部审计授权三、名词解释题本大题共 2 小题，每题 2 分，共 4 分31 追踪法32 审计流程四、简答题本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分33 在国家审计署 2005 年度的审计报告中披露：审计发现， 2003 年至 2004 年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部本钱费用后，两公司获利

25、高达 5.58 亿元。要求答复：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34 某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产本钱入账，发出产成品采用先进先出法核算。 2005 年 12 月 31 日 ，公司甲产品期末结存数量为 1200 件，期末余额为 5210 万元。公司 2005 年度甲产品的相关明细资料如下数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误：日期摘 要入库出库结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1期初余额50

26、025003.1入库4005.1204090045404.1销售8005.241601003808.1入库16004.673601700774010.3销售4004.618401300590012.1入库7004.531502000905012.31销售8004.838401200521012.31期末余额12005210要求答复： 1 在进行相关测试后，计算审计调整金额；不考虑相关税费 2 假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为 80 万元、 100 万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？五、论述题本大题共 1

27、小题，共 10 分 35 国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。六、案例分析题本大题共 3 小题，每题 12 分，共 36 分 36 会计师事务所于 2006 年 2 月 5 日 2 月 12 日 完成了对 X 公司的年报审计审计报告的签发日为 2006 年 2 月 12 日 ，兹有局部审计工作底稿如下： 1 营业执照、公司章程； 2 重要的法律文件、合同、协议； 3 审计业务约定书； 4 审计方案； 5 审计报告； 6 审计总结； 7 预备调查底稿； 8 符合性测试底稿； 9 实质性测试底稿； 10 管理建议书。要求

28、： 1 将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿 2 上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表：永久性档案当期档案 3 请答复会计师事务所对 X 公司的当期档案至少保存到何年何月何日？37 注册会计师对 Y 公司 2005 年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： 1 Y 公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的 6% 计提。 2005 年末未经审计的资产负债表反映的应收账款工程为借方余额 21000 万元，应付账款工程为贷方余额 8080 万元，预收账款工程为贷方余额 1350 万元。

29、坏账准备科目为贷方余额 1266 万元，其中为应收账款计提数为 1260 万元，应付账款工程和预收账款工程的明细工程列示如下单位：万元：应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 2 2005 年 12 月 31 日 ， Y 公司清查盘点库存原材料，发现短缺 300 万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目 300 万元、贷记“原材料科目 300 万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失局部为

30、 250 万元、属于一般经营损失局部为 50 万元。 Y 公司于 2006 年 2 月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了 2005 年 12 月 31 日 资产负债表中的“待处理流动资产净损失工程金额 300 万元。 3 2005 年 8 月， Y 公司与 P 广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办 Y 公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用 360 万元，播放时间为 2005 年 9 月；假设因故期中止广告，那么代理方应退还广告费用及赔偿 Y 公司的相应损失。 Y 公司于 2005 年 8 月支付上述费用计 360 万元，电视广告如期播出，然而 Y 公司认为电视广告

31、的受益期间难以准确界定，于 8 月将电视广告费计入待摊费用，在自 2005 年 9 月起的 12 个月内平均摊入营业费用， 2005 年度共摊销 120 万元。 要求： 1 如果不考虑重要性水平，针对上述第、第、第事项，请分别答复注册会计师是否需要提出审计处理建议？假设需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对 Y 公司 2005 年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响。 2 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的 2005 年利润总额的虚计金额。 38 注册会计师对 Z 公司进行审计，了解到 Z 公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，

32、然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作

33、收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请答复以下问题，并简要说明理由。 1 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ A 客户订单 B 发运单 C 应收账款明细账 D 销售发票 理由： 2 如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ A 客户订单 B 发运单 C 应收账款明细账 D 销售发票 理由： 3 为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ A 客户订单 B 发运单 C 应收账款明细账 D 销售发票 理由： 4 为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本？ A 客户订单 B 发运单 C 应收账款明细账 D 销售发票 理由：