会计学毕业综述模板剖析_new.doc

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1、单位代码 10006 学 号 分类号 密 级 毕业综述* 学习中心名称 专业名称 学生姓名 指导教师年 月 日分析程序在财务报表审计中的运用摘 要在财务报表审计中合理运用分析程序有助于提高审计效率、增强审计效果因此分析程序得到了越来越广泛的运用。关键字：分析程序；审计；财务报表目 录摘 要I第一章分析程序的研究1第二章 在财务报表审计中运用分析程序的研究2第三章 分析程序在财务报表审计中运用的改进措施3参考文献4 第一章 分析程序的研究我国旧分析程序准则第二条对分析程序做出的定义：分析性复核是指注册会计师被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预测数额和相关信息的差异

2、。 在美国SASNO56则将分析程序定义为：通过比较和研究财务资料与非财务资料之间的联系，对财务信息做出合理性评估。 李靖（2008）认为分析性复核是一种审计技术方法，它是审计人员通过对比分析被审计单位各种财务数据和非财务数据，以取得审计证据，得出正确审计结论的方法。 廖义刚（2008）认为分析性复核程序是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究，调查重要的异常变动及差异，从而对会计报表整体及其各项目进行评价的方法。 我国新分析程序准则第三条明确分析程序的涵义：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关

3、系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 胡适会（2007）与其他审计方法相比具有复杂性、主观性、间接性和有效性四个特性。 总而言之，对于分析程序的涵义越来越趋向于新准则的定义，因此本论文分析程序以新准则为准。第二章 在财务报表审计中运用分析程序的研究2.1运用分析程序应考虑的因素及目的研究 我国旧分析程序准则涉及到运用时应考虑的因素为：（1）分析性复核所涉及项目的重要性。（2）与针对同一审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。（3）注册会计师预测分析性复核程序的期望结果的准确性。（4）对固有风险和控制风险的估计水平。（5）执

4、行分析性复核程序人员的能力与经验。 我国新准则规定在运用时应考虑因素是：比较基准、数据关系、可使用方法。俞琴（2008）运用时应考虑的因素：所选用的方法、对业务认识的巧妙性、所使用数据的可靠性、金额的可预计性、是否使用了足够详细的资料。我认为运用的分析程序应考虑的因素为数据关系、比较基准及所选用的方法。 李忠安（2007）分析性复核的目标：（1）了解被审计单位的经营管理状况；（2）评价被审单位的持续经营能力；（3）指明会计报表中可能存在的问题域；（4）降低细节测试水平；（5）评价会计报表的总体合理性。 我国旧分析程序准则第五条对注册会计师在各审计阶段运用分析程序的目的进行了说明：在审计计划阶段

5、,帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围；在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果;在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。 我国新分析程序准则说明注册会计师实施分析程序的目的包括：第一、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。第二、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序：在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试，收集充分、适当的审计证

6、据。第三、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核：在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础。总地来说，新准则中具体更加强调了分析程序在风险导向审计中的重要性，强调了分析程序在实质性测试中的运用以及风险评估中的重要性。 2.2运用分析程序的方法 我国旧分析程序准则采用的常用方法：简单比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析。胡亚敏（2008）分析性复核方法：比较分析法、平衡比较法、科目分析法、趋势分析法。胡适会（2

7、007）提出了目前审计中运用分析程序常用的方法是：趋势分析、比率分析、模型分析。 陆迎霞（2008）提出了：（1）趋势分析法。趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务和非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。（2）比率分析法。比率分析法主要是结合其他信息，将同一报表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的财务信息。（3）合理性预测法。合理性预测法是通过彼此相关联的项目或造成某种变化的变量，测试某项目金额是否合理。（4）回归分析法。回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用统计方法建立应变量与

8、自变量之间回归关系的函数表达式，并利用回归方程式进行分析。 2.3运用分析程序的基本步骤 俞琴（2008）说应用分析程序包括三个步骤：（1）基于取得的信息和认识来估计金额及预期值或者范围。（2）将预计金额与实际值相对比较。（3）判断怎样的波动或者差异是重要的。 我查阅了相关的文献资料发现大部分学者关于这部分的观点，基本上都达成一致，可分为以下几个步骤：（1）选择适当的数据关系；（2）对数据关系进行分析；（3）识别异常的数据关系或波动；（4）调查异常数据关系或波动；（5）得出结论。第三章 铁路非运输业管理的创新思路面对上述不足，对铁路非运输业的管理方式方法进行完善势在必行，完善的过程也就是一系列

9、创新的过程，而这一创新过程的进行也有必要遵循如下的操作思路。首先，管理思想创新是基础。管理思想的创新涉及到管理意识、管理理念等方面，而科学管理方法与现代企业制度为这一创新提供了可参考的标准，因此作为基础性的工作，铁路非运输行业务必结合自身特征，带来全新的管理思想。其次，经营方法创新是表现形式。管理思想终归要表现到具体的管理实践中，因此，如何采取有效的管理执行措施是实践运用当中所必须考虑的方面，目前所广为推行的财务集中制、全面质量管理、市场化管理等管理途径都是经营方法创新的具体形式。最后，企业文化创新是灵魂。一个创新措施得到长期落实的保障是将其与企业文化相关联，这种文化又具体包含着精神文化、物质

10、文化、行为文化与制度文化四个层面。第四章 提升铁路非运输业管理的措施面对上述不足以及创新思路的指导之下，我国铁路非运输业可从如下几个方面入手，提升自身的管理水平，从而带来高效率的管理。第一，明确国家在铁路业当中的地位与关系（赵坚，2008）。铁路是国有垄断型行业，国家对其具有经营权，也为铁路业运营提供资金与政策的支持。从资金来看，铁路业的运营应依靠多个层级的政府支持，从中央到地方都需对铁路业的运营发展负责，而铁路业本身也许采取多种途径来为自身发展谋求资金支持；从政策来看，铁路业对于经济、公众、军事等都具有十分重要的支持作用，因此国家与地方相关政策需对铁路业的发展进行详细调查，从而制定一系列符合

11、铁路与地区发展的政策。另外，铁路业的定价机制也需明确与国家政府机关的关系，目前铁道部在不少领域已具备价格浮动的自主权，这实际上更有利于铁路业产品价格趋于科学合理。第二，将市场经济的理念融入铁路非运输行业运营当中，加快政企改革的力度，并完善政府的宏观调控机制。铁路业作为特殊行业，应将公众利益放到首位，而政企分开也就是弱化政府机构对铁路的干预作用，使铁路业本身能够在市场经济的指引之下，为工作提供更多服务，为公众带来更多便利。当然，与西方发达国家不同，完全的政企分开在我国铁路业是很难实现的，但适当的将市场运营理念融入到管理当中，不仅能降低政府机关管理的难度，而且也可更加快速的促进铁路业的发展。第三，

12、将竞争机制引入到铁路非运输业的经营管理当中（赵坚，2005）。伴随改革开放的进行，我国对民营资本投资与传统的国有垄断行业的经营给予了大量的支持，先后出台了“非公经济36条”与“新非公经济36条”来引导民资进入垄断行业，而铁路业也被包括在内。然而，目前诸多隐形门槛仍然制约民资的进入，因此，努力降低这种隐形门槛，鼓励民资进入，引入市场竞争机制将督促传统的铁路非运输行业自觉提升自身管理水平。参考文献1 赵坚.铁路管理与铁道部政企分开可行性分析J.国情观察，2008年第6期2 赵坚.中国铁路重组的企业边界问题分析J.中国工业经济，2005年第1期书是我们时代的生命别林斯基书籍是巨大的力量列宁书是人类进步的阶梯高尔基书籍是人类知识的总统莎士比亚书籍是人类思想的宝库乌申斯基书籍举世之宝梭罗好的书籍是最贵重的珍宝别林斯基书是唯一不死的东西丘特书籍使人们成为宇宙的主人巴甫连柯书中横卧着整个过去的灵魂卡莱尔人的影响短暂而微弱，书的影响则广泛而深远普希金人离开了书，如同离开空气一样不能生活科洛廖夫书不仅是生活，而且是现在、过去和未来文化生活的源泉 库法耶夫书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者史美尔斯书籍便是这种改造灵魂的工具。人类所需要的，是富有启发性的养料。而阅读，则正是这种养料雨果