国家税务总局关于出口货物退免税实行有关单证备案管理制度暂行的通知(doc7).docx

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1、国家税务务总局关关于出口口货物退退（免）税实行行有关单单证备案案管理制制度（暂暂行）的的通知颁布单位位：国家家税务总总局国税发200051199号号各省、自自治区、直辖市市和计划划单列市市国家税税务局：为规规范外贸贸出口经经营秩序序，加强强出口货货物退（免）税税管理，防范骗骗取出口口退税违违法活动动，国家家税务总总局决定定对出口口企业出出口货物物退（免免）税有有关单证证实行备备案管理理制度。现将有有关事项项通知如如下：一、出口企企业自营营或委托托出口属属于退（免）增增值税或或消费税税的货物物，最迟迟应在申申报出口口货物退退（免）税后115天内内，将下下列出口口货物单单证在企企业财务务部门备备案

2、，以以备税务务机关核核查。出出口货物物退（免免）税有有关单证证备案说说明详见见附件11。（一一）外贸贸企业购购货合同同、生产产企业收收购非自自产货物物出口的的购货合合同，包包括一笔笔购销合合同下签签定的补补充合同同等；（二二）出口口货物明明细单；（三）出出口货物物装货单单；（四四）出口口货物运运输单据据（包括括：海运运提单、航空运运单、铁铁路运单单、货物物承运收收据、邮邮政收据据等承运运人出具具的货物物收据）。二、备案要要求（一一）备案案可采取取两种方方式：第一一种方式式：由出出口企业业按出口口货物退退（免）税申报报顺序，将备案案单证对对应装订订成册，统一编编号，并并填写出口货货物备案案单证目

3、目录（见附件件2）。第二二种方式式：由出出口企业业按出口口货物退退（免）税申报报顺序填填写出出口货物物备案单单证目录录，不不必将备备案单证证对应装装订成册册，但必必须在出口货货物备案案单证目目录“备案单单证存放放处”栏内注注明备案案单证存存放地点点，如企企业内部部单证管管理部门门、财务务部门等等。不得得将备案案单证交交给企业业业务员员（或其其他人员员）个人人保存，必须存存放在企企业。但对对有下列列情形之之一的，自发生生之日起起2年内，出口企企业申报报出口货货物退（免）税税后，必必须采取取第一种种方式备备案单证证：1.纳税税信用等等级评定定为C级或D级；2.未在在规定期期限内办办理出口口退（免免

4、）税登登记的；3.财务务会计制制度不健健全，日日常申报报出口货货物退（免）税税时多次次出现错错误或不不准确情情况的；4.办理理出口退退（免）税登记记不满11年的；5.有偷偷税、逃逃避追缴缴欠税、骗取出出口退税税、抗税税、虚开开增值税税专用发发票等涉涉税违法法行为记记录的；6.有违违反税收收法律、法规及及出口退退（免）税管理理规定其其他行为为的。（二二）备案案单证应应是原件件，如无无法备案案原件，可备案案有经办办人签字字声明与与原件相相符，并并加盖企企业公章章的复印印件。对于于第一条条所述购购销合同同，属于于一笔购购销合同同项下多多次出口口的货物物，可在在第一次次出口货货物时予予以备案案，其余余

5、出口的的可在出口货货物备案案单证目目录“备案单单证存放放处”中注明明第一次次购销合合同备案案的地点点。（三三）除另另有规定定外，备备案单证证由出口口企业存存放和保保管，不不得擅自自损毁。保存期期5年。三、税务务机关应应督促出出口企业业建立备备案单证证的档案案管理制制度，加加强对备备案单证证的日常常管理和和核查，并将备备案单证证管理纳纳入税收收管理员员的职责责范围。在进行行退税审审核、退退税评估估、退税税日常检检查时，可向出出口企业业调取备备案单证证，进行行检查。同时，各地税税务机关关退税部部门应在在内部设设置专职职岗位，负责出出口企业业备案单单证的日日常检查查工作。四、对于出出口企业业有本通通

6、知第二二条第二二种方式式中所述述六种情情形之一一的，税税务机关关可要求求出口企企业申报报出口货货物退（免）税税时提供供备案单单证。对对备案单单证，税税务机关关应着重重核对以以下内容容：（一一）备案案单证所所列购进进、出口口货物的的品名、数量、规格、单价与与出口企企业申报报出口退退税资料料的内容容是否一一致。如如，是否否存在修修改出口口货物运运输单据据的问题题。（二二）备案案单证开开具的时时间、货货物流转转的程序序是否合合理。如如，是否否存在购购销合同同签定时时间与货货物运输输、报关关时间顺顺序不一一致等。（三三）出口口货物明明细单、出口货货物装货货单与增增值税专专用发票票（或增增值税专专用发票

7、票清单）的内容容是否一一致。凡对对备案单单证核对对有疑问问的，可可暂停退退税，将将有关情情况核实实清楚后后按规定定处理。五、出口企企业未按按本通知知第二条条要求进进行装订订、存放放和保管管备案单单证的，税务机机关应依依照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第六十条条的规定定处罚。六、出口企企业提供供虚假备备案单证证、不如如实反映映情况，或者不不能提供供备案单单证的，税务机机关除按按照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第六十四四条、第第七十条条的规定定处罚外外，应及及时追回回已退（免）税税款，未未办理退退（免）税的，不再办办理退（免）税税，并视视同内销销货物征征税。七、本通知知自200

8、06年年1月1日起执执行。附件：11.出口口货物退退（免）税有关关单证备备案说明明2.出口口货物备备案单证证目录国家税务务总局二五五年十二二月十三三日附件1：出出口货物物退（免免）税有有关单证证备案说说明一、外贸企企业购货货合同和和生产企企业收购购非自产产货物出出口的购购货合同同（包括括补充购购销合同同）。该合合同是指指国内出出卖人转转移标的的物的所所有权于于国内买买受人，买受人人支付价价款的合合同。二、出口货货物明细细单。又称称货物出出运分析析单或者者信用证证分析单单。在出出口交易易中，对对国外开开来的信信用证等等凭证审审核无误误，并准准备发货货的情况况下，为为了使有有关部门门经办人人在备货

9、货和办理理其他各各种手续续时熟悉悉和了解解该笔交交易要求求，通常常都根据据信用证证的主要要内容（或工厂厂发货单单、出库库单等）缮制出出口货物物明细单单一式数数份，分分发各有有关单位位或部门门。三、出口货货物装货货单。装货货单是出出口货物物托运中中的一张张重要单单据，它它既是托托运人向向船方（或陆路路运输单单位）交交货的凭凭证，也也是海关关凭以验验关放行行的证件件。只有有经海关关签章后后的装货货单，船船方（或或陆路运运输单位位）才能能收货装装船、装装车等。因此，实际业业务中，装货单单又称为为“关单”。四、出口货货物运输输单据。海运运提单是是承运人人或其代代理人收收到货物物后签发发给托运运人的，允

10、诺将将该批货货物运至至指定目目的港交交付给收收货人的的一张书书面凭证证。每份份正本提提单的效效力是同同等的，只要其其中一份份凭以提提货，其其他各份份立即失失效。它它是国际际运输中中十分重重要的单单据，也也是买卖卖双方货货物交接接、货款款结算最最基本的的单据。“海运提提单”、“运单”或收据据都属于于运输单单据。除除海上运运输称做做“海运提提单”外，其其它运输输方式，称做“运单”或收据据。航空空运单是是托运人人和承运运人之间间就航空空运输货货物运输输所订立立的运输输契约，是承运运人出具具的货物物收据，不是货货物所有有权的凭凭证，不不能转让让流通。铁路运运单是铁铁路部门门与货主主之间缔缔结的运运输契

11、约约，不代代表货物物所有权权，不能能流通转转让，不不能凭以以提取货货物；其其中的“货物交交付单”随同货货物至到到站，并并留存到到达站；其中的的“运单正正本”、“货物到到达通知知单”联次随随同货物物至到站站，和货货物一同同交给收收货人；该单上上面载出出口合同同号。货货物承运运收据也也是托运运人和承承运人之之间订立立的运输输契约，是我国国内地运运往港澳澳地区货货物所使使用的一一种运输输单据，是承运运人出具具的货物物收据，上面载载有出口口发票号号、出口口合同号号；其中中的“收货人人签收”由收货货人在提提货时签签收，表表明已收收到货物物。邮政政收据是是货物收收据，是是收件人人凭以提提取邮件件的凭证证。附件2出口货物物备案单单证目录录编号：序号出口退税税申报日日期出口发票号企业办税员备案日期备案单证证存放处页数企业制表表人（签签字）：企业财财务负责责人（签签字）：制表日期期： 年年 月 日（企业公公章）注：1“出出口退税税申报日日期”和“备案日日期”栏填到到“月、日日”。2. “出口发发票号”栏填写写税务机机关监制制出口发发票或企企业自制制出口发发票号码码（主要要指出口口商业发发票），二者号号码不一一致的，应分别别填写。3.“ 备案单单证存放放处”栏应逐逐一标明明每个备备案单证证的存放放地点。4各地地可根据据本地区区实际情情况，对对本表栏栏次进行行增加。