企业内部控制-生产成本管理控制制度.docx

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1、生产成本121 生产成本管理控制制度制度名称称生产成本本管理控控制制度度受控状态态编号执行部门门监督部门门考证部门门第1章总总则第1条为为加强生生产成本本的管理理控制，确保生生产效益益不断提提高，特特制定本本制度。第2条本本制度适适用于涉涉及生产产成本管管理控制制的部门门和个人人。第3条生生产成本本主要由由直接材材料费用用、直接接人工费费用和制制造费用用三部分分费用构构成，其其中制造造费用包包括间接接材料、间接人人工和其其他制造造费用等等。第4条生生产成本本管理控控制是指指在产品品的生产产制造过过程中，对成本本形成的的各种因因素，按按照事先先拟定的的标准严严加监督督，发现现偏差就就要及时时采取

2、措措施加以以纠正，从而使使生产过过程中的的各项资资源消耗耗和费用用开支限限制在标标准规定定的范围围之内。第5条生生产成本本控制权权责规定定1生产产部负责责对直接接材料的的消耗指指标、领领用流程程、投料料程序、标准工工时和加加工单价价等做出出明确规规定。2财务务部负责责对制造造费用分分摊做出出规范，并核算算生产成成本及呈呈报生产产成本绩绩效。第2章生生产成本本控制的的一般性性规定第6条生生产成本本控制程程序如图图1-22所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情况形成相关

3、财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-22 生产成成本控制制程序图图第7条直直接材料料费用主主要通过过领料料单来来统计、估算，据此编编制材材料耗用用汇总表表，如如表1-10所所示。表1-110 材料料耗用汇汇总表日期：年年月日共页第页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价合计超耗量）经理：主主管：制制表：第8条直直接人工工费用主主要通过过工时时卡、计工工单来来统计、估算，并据以以编制人工费费用汇总总表，如表11-111所示。表1-111

4、人工工费用汇汇总表编号：日日期：年年月日部门别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条制制造费用用采用预预定分摊摊率，各各项实际际制造费费用发生生的金额额与已分分摊制造造费用有有差异时时，则以以多、少少分摊处处理，并并视状况况转入成成本或损损益。第10条条若采用用分步成成本制时时，月底底必须估估算在制制品的完完工程序序，以核核算产品品的产量量，在此此基础上上统计、估算产产品生产产成本，并编制制产品品生产成成本比较较表，如表11-122所示。表1-112 产品品生产成成本比较较表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制

5、造费用合计总成本差异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B）经理：主主管：制制表：日期：年年月日日期：年月日日期：年月日第3章制制定成本本标准与与费用分分摊准则则第11条条产品生生产成本本的控制制，可采采用标准准成本控控制法，其主要要特点是是把成本本的事前前计划、事中控控制和事事后分析析考核结结合起来来。第12条条标准成成本是在在一定条条件下制制定的直直接材料料费用、直接人人工费用用和制造造费用的的控制标标准，是是进行生生产成本本控制的的准绳，它应包包括成本本计划中中规定的的各项指指标。第13条条在确定定生产成成本控制制标准时时，必须须先进行行充分地地调查、研究和和

6、科学的的计算。第14条条应选择择合适的的方法确确定生产产成本控控制标准准。企业业常用的的方法主主要包括括计划指指标分解解法、预预算法和和定额法法三种。1计划划指标分分解法，即通过过将大指指标分解解为小指指标的方方法来确确定。分分解时，可以按按部门、单位分分解，也也可以按按不同产产品和各各种产品品的工艺艺阶段、零部件件或工序序进行分分解。2预算算法，即即用编制制预算的的方法来来确定成成本控制制标准，如根据据季度的的生产销销售计划划来确定定较短期期的（如如月份）的费用用开支预预算，并并将其作作为成本本控制的的标准。3定额额法，即即确定定定额和费费用开支支限额，并将这这些定额额和限额额作为控控制标准

7、准来进行行控制，如材料料消耗定定额、工工时定额额等。第15条条在确定定生产成成本标准准时，需需要正确确处理成成本指标标与其他他技术经经济指标标的关系系（如和和质量、生产效效率等的的关系），从完完成企业业的总体体目标出出发进行行综合平平衡，防防止片面面性。第4章生生产成本本形成过过程中的的监控第16条条监督生生产成本本的形成成过程，即根据据生产成成本控制制标准，在生产产作业过过程中，对成本本形成的的各个环环节、成成本指标标的执行行情况、影响指指标值的的各项条条件（如如设备、工艺、工具、工人技技术水平平和工作作环境等等），进进行经常常性的检检查、评评比和监监督。第17条条材料费费用的日日常控制制1

8、材料料费用的的控制重重点（1）查查核直接接材料成成本、间间接材料料成本的的计算，必须符符合公司司及国家家有关成成本核算算规定。（2）查查核当期期直接材材料成本本、间接接材料耗耗用数量量及单位位用量。（3）查查核领用用、退库库程序及及计价方方法，必必须符合合公司及及国家有有关规定定。2材料料费用监监督、控控制的职职责划分分（1）车车间质量量检查员员要按图图纸、工工艺、工工装要求求进行操操作，实实行首件件检查，防止成成批报废废。（2）车车间设备备员要按按工艺规规程规定定的要求求监督设设备维修修和使用用情况，不符合合要求的的设备不不能开工工生产。（3）仓仓储部材材料员要要按规定定的品种种、规格格、材

9、质质实行限限额发料料，监督督领料、补料、退料等等制度的的执行情情况。（4）生生产调度度人员要要控制生生产批量量，保证证合理下下料、合合理投料料，监督督期量标标准的执执行情况况。（5）生生产车间间材料费费的日常常控制，一般由由车间材材料核算算员负责责，具体体职责包包括经常常收集材材料消耗耗资料文文件，分分析对比比，追踪踪原因，并会同同有关部部门和人人员提出出改进措措施。第18条条人工费费用的日日常控制制1人工工费用的的控制重重点（1）外外包人工工必须符符合相关关的规定定。（2）当当期直接接人工、间接人人工记录录及其工工作内容容。2人工工费用控控制职责责划分（1）车车间劳资资员（或或定额员员）对生

10、生产现场场的工时时定额、出勤率率、工时时利用率率、劳动动组织的的调整、奖金、津贴等等进行监监督和控控制，并并负责对对上述有有关指标标进行控控制和核核算，分分析偏差差，寻找找原因。（2）生生产调度度人员要要监督车车间内部部作业计计划的合合理安排排，要合合理投产产、合理理派工，控制窝窝工、停停工、加加班、加加点等。第19条条间接制制造费用用的日常常控制1核查查生产部部的各项项管理费费用、车车间经费费等，设设有定额额的按定定额控制制，未设设定额的的按各项项费用预预算进行行控制。2核查查生产及及非生产产部门制制造费用用发生数数是否在在预算范范围内，有无超超支情形形。3核查查制造费费用报支支，应依依财务

11、管管理规定定及范围围报支。4各个个部门、车间、班组分分别由有有关人员员负责控控制和监监督，并并提出改改进意见见。第5章附附则第20条条本制度度由财务务部指导导生产部部进行制制定，其其修订、补充、废止事事宜均应应由生产产部提出出。第21条条本制度度报财务务总监审审核，经经总经理理审批后后，自220100年1月1日起生效效实施。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期122 生产成本核算管理办法制度名称称生产成本本核算管管理办法法受控状态态编号执行部门门监督部门门考证部门门第1章总总则第1条为为了规范范生产成成本核算算，达到到生产成成本管理理与控制制的目的的，特制制定本办办法。

12、第2条在在抓好生生产过程程成本管管理与控控制的同同时，建建立健全全企业内内部成本本核算制制度，全全面提高高生产成成本的会会计核算算水平，是公司司领导特特别是公公司财务务工作人人员的重重要职责责。第3条公公司财务务工作人人员必须须认真贯贯彻执行行国家会会计制度度、会计计准则对对生产成成本的列列支范围围、核算算的程序序方法等等进行的的强制性性规范，以保证证生产成成本核算算成果的的质量。第2章产产品生产产成本核核算基础础工作第4条为为了准确确、真实实地核算算产品成成本，公公司各部部门、各各生产车车间和仓仓库管理理部门必必须建立立健全成成本管理理基础工工作。第5条公公司各部部门根据据公司下下达的指指标

13、，结结合自身身实际情情况对费费用开支支实行分分口管理理、层层层落实的的管理办办法。第6条各各生产车车间要加加强对产产品成本本核算的的基础管管理工作作，具体体工作主主要从以以下六个个方面进进行。1对生生产耗用用的原材材料、辅辅助材料料、燃料料、动力力、工具具、备件件以及主主要低值值易耗品品等实行行定额管管理。2准确确统计每每批产品品的原材材料耗用用，并在在各产品品之间进进行合理理分摊。3根据据本公司司水平对对各种产产成品、在产品品制定合合理的工工时定额额，使其其成为工工资费用用分配、个人考考核、班班组工时时利用情情况的依依据，并并把经过过准确统统计的产产品生产产所耗工工时上报报给财务务部。4设立

14、立专门的的领料员员，对每每种产品品的原材材料进行行准确记记录和分分摊。5区分分原材料料的定额额和无定定额，有有定额的的应按定定额领、发料，无定额额的应编编制领用用料计划划，实行行限额发发料，不不准以领领代耗。6对月月末结存存的材料料等物资资实施盘盘点，如如需继续续使用的的应办理理结转手手续，转转入下月月继续使使用；不不需要继继续使用用的应及及时退回回供应仓仓库。第7条仓仓库管理理1加强强仓库登登记管理理，对领领用的生生产所需需的原材材料及备备品备件件进行全全面、准准确登记记。2严格格物资的的验收计计量，对对生产经经营活动动中的原原材料、备件、产品等等物资的的入库、出库和和水、电电、气的的消耗，

15、都要经经过严格格的检验验和计量量。3强化化物资的的盘点管管理，建建立物物资盘点点表，实行定定期盘点点和不定定期盘点点相结合合的方法法。第8条建建立健全全原始记记录管理理制度1对生生产中耗耗用的各各种原材材料、备备件、工工具和动动力，工工时、设设备利用用情况，内部转转移，成成品交库库、出库库和数量量，质量量检验，各项财财产、物物资的毁毁损等建建立原始始记录。2采用用统一的的原始记记录格式式的填制制方法。3严格格签署、审查、传递、汇集、保管程程序，保保证数字字完整、清晰、真实可可靠。第9条财财务部应应对成本本核算及及管理工工作按月月进行严严格考核核，尤其其对生产产产品所所耗工时时、生产产批次产产品

16、领用用的原材材料进行行严格控控制，如如有超标标或浪费费现象应应给予相相应处罚罚。第3章产产品生产产成本核核算要求求第10条条公司按按照权责责发生制制原则进进行核算算，凡不不属于本本期产品品承担的的费用，无论款款项是否否已经支支付，也也不能计计入本期期产品生生产成本本，要严严格划清清成本开开支的界界限。第11条条生产成成本核算算必须划划清下列列界限，不得相相互混淆淆。1正确确划分应应计入成成本与不不应计入入成本的的界限。2正确确划分各各月的费费用界限限。3正确确划分产产品费用用和期间间费用的的界限。4正确确划分各各种产品品的费用用界限。5正确确划分产产成品和和在产品品的费用用界限。第12条条下列

17、支支出应当当计入产产品生产产成本1直接接材料，包括生生产经营营过程中中实际消消耗的原原材料、辅助材材料、备备品配件件、外购购半成品品、直接接燃料和和动力、包装物物以及其其他直接接材料。2直接接工资，包括公公司直接接从事产产品生产产人员的的工资、奖金、津贴和和补贴。3其他他直接支支出，包包括直接接从事产产品生产产人员的的福利费费等。4返回回废品损损失，因因质量原原因由质质检部门门判定由由下步工工序转回回的，应应由本工工序承担担费用损损失。5制造造费用，包括公公司各个个生产车车间为组组织和管管理生产产所发生生的生产产车间管管理人员员工资、员工福福利费、修理费费、办公公费、水水电费、加工费费、机物物

18、料消耗耗、劳动动保护费费、低值值易耗品品摊销、差旅费费、折旧旧费、运运杂费、托运保保管费、交通费费、电话话费、保保险费、检定费费、计量量费、维维护费、工装费费以及其其他制造造费用。第13条条下列支支出不得得列入生生产成本本1为购购置和建建造固定定资产、购入无无形资产产和其他他资产的的支出。2对外外投资的的支出。3被没没收的财财物。4各项项罚款、赞助、捐赠支支出。5国家家规定不不得列入入成本、费用的的其他支支出。第14条条下列收收入不得得冲减生生产成本本1规定定应列入入营业外外收入的的各项收收入。2固定定资产变变价收入入。3外销销材料、废次品品等发生生的收入入。4按规规定应直直接上交交财政的的各

19、种罚罚款收入入。5按规规定不应应该冲减减生产成成本的其其他收入入。第4章产产品生产产成本核核算方法法第15条条公司产产品按生生产作业业计划归归集生产产成本，生产成成本核算算采用“逐步结结转分步步法”，根据据工序特特点，按按品种分分步结转转半成品品、产成成品成本本。产品品成本的的核算期期为月份份。第16条条直接材材料的归归集与分分配1生产产管理部部门按订订单或生产任任务通知知单编编制领领料单，仓库库按领领料单配送原原材料，生产制制造部门门按领领料单领用原原材料。2生产产车间统统计人员员依据直直接材料料的原始始消耗记记录，分分类别按按品种汇汇总，编编制原原材料耗耗用明细细表，月末财财务人员员将仓库

20、库转出的的原料领领用数量量与统计计人员上上报数据据核对，并分配配计入产产品生产产成本。3车间间统计人人员还要要按产品品品种明明细编制制返回回产品回回收明细细表，作为直直接材料料的减项项，同时时计入产产品原料料成本，并计算算出产品品单耗。第17条条步骤费费用的归归集与分分配与生产产产品相关关，但不不能直接接归属某某个产品品的费用用，按照照一定的的系数归归集分配配计入产产品生产产成本，并计算算出产品品单耗。1直接接人工费费的归集集与分配配（1）生生产车间间设专人人负责生生产车间间的考勤勤工作，以便于于归集为为生产批批次产品品所负担担的人工工费用。（2）财财务部月月末根据据生产部部门上报报的考勤勤簿

21、编制制工资资及福利利费明细细表，列示于于“生产成成本直接人人工”与“制造费费用车间管管理人员员工资及及福利费费”的借方方。将计计入“生产成成本直接人人工”借方的的人工费费按一定定的系数数分配计计入产品品成本，并计算算出产品品单耗。2工艺艺用辅助助材料的的归集与与分配与生产直直接相关关的辅料料、耐火火材料、冶金辅辅具、其其他材料料等按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并计算算出产品品单耗。3工艺艺用燃料料及动力力的归集集与分配配与生产直直接相关关的水、电、风风、气（汽）等等燃料动动力按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并计算算出产品品单耗。4制造造

22、费用的的归集与与分配制造费用用是指生生产部门门为组织织管理生生产而发发生的各各项间接接费用，包括工工资和福福利费、折旧费费、修理理费、办办公费、水电费费、机物物料消耗耗、劳保保费、租租赁费、保险费费、存货货盘亏费费（减盘盘盈）及及其他制制造费用用。制造造费用也也要按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并计算算出产品品单耗。（1）车车间管理理人员的的工资及及福利费费，根据据该部门门所设考考勤簿及及工资资及福利利费明细细表进进行归集集。（2）生生产部门门发生的的固定资资产折旧旧费，应应通过编编制固固定资产产折旧计计算明细细表进进行归集集与分配配。（3）其其他制造造费用应应通过编编制其其他制造

23、造费用明明细表进行归归集。第18条条返回废废品损失失的归集集与分配配因质量原原因由质质检部门门判定由由下步工工序转回回的，应应由本工工序承担担费用损损失，直直接冲减减本期生生产合格格量，发发生的费费用损失失直接计计入产品品生产成成本。第19条条当产品品完工后后，按照照工序要要求，编编制产产品生产产成本计计算单。同时时，编制制可比比产品生生产成本本计算单单，与与同期或或基期比比较。第5章产产品生产产成本核核算基本本程序第20条条公司产产品生产产成本核核算的基基本程序序1对所所发生的的费用进进行审核核，确定定这些费费用是否否符合规规定的开开支范围围，并在在此基础础上确定定应计入入产品生生产成本本的

24、费用用和应计计入各项项期间费费用的数数额。2应计计入产品品生产成成本的各各项费用用，区分分为哪些些应当计计入本月月的产品品生产成成本，哪哪些应当当由其他他月份的的产品生生产成本本负担。3每个个月应计计入产品品生产成成本的生生产费用用，在各各种产品品之间进进行分配配和归集集，计算算各种产产品生产产成本。4既有有完工产产品又有有在产品品的成本本，在完完工产品品和期末末在产品品之间进进行分配配与归集集，并计计算出完完工产品品的总成成本和单单位成本本。5完工工产品的的生产成成本结转转至产成成品科目目。6结转转期间费费用。第21条条生产费费用计入入成本的的方法1各种种原料及及主要材材料按各各种产品品实际

25、投投料或原原始记录录的实际际耗用量量直接计计入。2各种种辅助材材料费用用、燃料料动力费费、工资资、固定定资产折折旧费、车间经经费等，凡是为为生产单单一产品品发生的的，应直直接计入入该产品品的生产产成本；凡是为为生产多多种产品品、由多多种产品品共同耗耗用而不不能直接接计入的的，按一一定系数数进行分分配。第22条条其他几几个特殊殊问题核核算的处处理办法法1原材材料、燃燃料、备备品备件件、半成成品等发发生的盈盈亏处理理必须查明明原因，按照规规定的审审批权限限，报经经有关部部门审核核批准，扣除责责任者赔赔偿后的的余额，按公司司内部管管理权责责的划分分，分别别计入和和冲减公公司管理理费用及及车间经经费，

26、或或按规定定调整消消耗量或或产量。发生毁毁损的，应当先先将处置置收入扣扣除账面面价值和和相关税税费，最最后将剩剩下的金金额计入入公司管管理费和和车间经经费。2具有有待摊性性质和预预提性质质的费用用处理（1）具具有待摊摊性质的的费用，在其发发生时一一次性计计提，然然后将其其纳入到到有关成成本项目目当中。（2）具具有预提提性质的的费用，根据其其具体使使用项目目在其预预先提取取时分别别计入“应付账账款”、“其他应应付款”或“应付利利息”当中。3“废废品损失失”的处理理（1）凡凡是生产产中的废废品，将将废品扣扣除可回回收的价价值后，在原成成本项目目中反映映。（2）凡凡是销售售后用户户退回的的废品，均应退退回原生生产车间间，冲减减该产品品当月产产量。其其废品损损失应计计入该产产品的生生产成本本，并将将废品的的销售量量及销售售成本以以红字按按原数冲冲回产成成品账户户，冲减减当月的的销售量量及销售售成本。如果废废品修复复后入库库，应增增加车间间的当月月产量。如系上上一年度度销售退退回的废废品，只只冲减当当年的销销售量，不冲减减生产量量。第6章附附则第23条条本办法法由财务务部负责责编制、修订与与解释，报总会会计师审审批。第24条条本办法法自颁布布之日起起生效实实施。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期