中国石油天然气内部控制管理手册49061.docx

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1、内部控制管管理手册控制活活动手册（评审稿）中国石油天天然气股份份有限公司司二零零五年年十一月1 内部控制体体系建设内内容1.1 概述1.1.11 概述控制活动是是确保管理理层的指令令得到贯彻彻执行的必必要措施，存存在于整个个机构内所所有级别和和职能部门门。包括批批准、授权权、查证、核核对、经营营业绩评价价、资产保保全措施和和职责分工工等活动。1.1.22 控制活动动的分类控制活动按按照不同的的分类标准准可以划分分为不同的的类型。1.1.22.1 按控控制活动的的目标分类类按控制活动动的目标可可以分为以以下几类：1) 战略目标控控制活动：指能够满满足战略目目标实现的的控制活动动。2) 经营控制活

2、活动：指能能够满足经经营活动效效率与效果果目标的控控制活动。3) 财务报告控控制活动：指能够满满足财务报报告目标的的控制活动动。4) 合规性控制制活动：指指能够满足足合规性目目标的控制制活动。1.1.22.2 按控控制活动的的内容分类类按控制活动动的内容划划分，控制制活动可分分为公司层层面控制和和业务活动动层面控制制。1)公司层层面控制。公司层面控控制是管理理层确保在在公司内部部各个领域域获得适当当、有效控控制的重要要机制。主主要包括：(1)控制制环境范围围内的内部部控制，包包括道德准准则的建立立与推行、高高层管理者者基调、检检举揭发机机制、权限限和职责分分工、审计计委员会、IIT环境与与组织

3、以及及人力资源源政策等；(2)反舞舞弊程序与与控制；(3)风险险评估流程程；(4)集中中化的处理理和程序；(5)监督督，包括持持续监督、独独立评估和和缺陷报告告；(6)经营营活动分析析、审核；(7)期末末财务报告告流程；(8)统一一的规章制制度。2)业务活活动层面控控制。业务活动层层面控制是是指直接作作用于公司司经营业务务活动的具具体控制，亦亦称业务控控制，如业业务处理程程序中的批批准与授权权、审核与与复核，以以及为保证证资产安全全而采用的的限制接近近等控制。1.1.22.3 按控控制活动的的作用分类类按控制活动动的作用划划分，控制制活动可分分为预防性性控制和发发现性控制制。1) 预防性控制制

4、。预防性控制制是指为防防止错误和和非法行为为的发生，或或尽量减少少其发生机机会所进行行的一种控控制。2) 发现性控制制。发现性控制制是指为及及时查明已已发生的错错误和非法法行为，或或增强发现现错误和非非法行为机机会的能力力进行的各各项控制。1.1.22.4 按控控制活动的的手段分类类按控制活动动的手段划划分，控制制活动可分分为人工控控制和自动动控制。1)人工控控制。人工控制是是以人工方方式执行的的控制。2)自动控控制。自动控制是是由计算机机等系统自自动执行的的控制。1.2 控制制活动的实实施1.2.11 内控关注注要点1) 针对公司的的每一项业业务活动都都有必要和和恰当的政政策和程序序。2)

5、已确定的控控制行为得得到恰当执执行。1.2.22 措施公司制定中中国石油天天然气股份份有限公司司发现管理理暂行规定定（送审审稿），对对风险管理理机构及职职责分工、控控制方法、控控制设计程程序、关键键控制的确确认、控制制实施与监监督、控制制措施的更更新与维护护等进行明明确规定。1.2.22.1 开展展财务分析析活动公司制定了了财务分分析管理规规定（送送审稿），明明确了财务务分析的职职责、内容容、具体方方法和程序序。财务分分析的内容容包括：损损益类指标标分析、资资产负债类类指标分析析、现金流流量指标分分析。在财财务分析的的方法上，采采用因素分分析法、比比较分析法法等，重点点对财务报报表中影响响利润

6、指标标的价格因因素、销量量因素、成成本因素及及其他费用用的变化进进行分析；同时通过过财务分析析对财务报报表的真实实性进行核核实。1.2.22.2 建立立财务会计计报告流程程公司建立并并不断完善善财务会计计报告流程程，主要包包括以下几几方面的内内容：1) 编制财务会会计报告的的前期工作作；2) 地区公司财财务会计报报告流程；3) 股份公司财财务会计报报告流程；4) 财务会计报报告批复及及归档；5) 财务会计报报告考评及及内部审计计。1.2.22.3 建立立风险控制制文档，补补充修订现现有制度公司针对各各项生产经经营活动，制制定采购、生生成、销售售、服务等等业务活动动方面的管管理规程；针对各项项管

7、理活动动，制定财财务、人事事、行政、质质量安全环环保、监察察、审计、法法律事务、资资本运营等等管理活动动方面的管管理规程。此此外，公司司还对某些些业务活动动制定操作作规程，如如财务部制制定的中中国石油会会计手册，明明确规定会会计政策、会会计科目、主主要业务会会计核算、内内部购销往往来核对及及结账、财财务会计报报告等与会会计核算有有关的政策策和程序以以及会计政政策。地区区公司普遍遍建立QHHSE管理理体系，从从加强制度度建设入手手，针对管管理上的漏漏洞和死角角，及时建建立和完善善相关规章章制度，用用制度规范范各项管理理工作。按按照“集约化经经营、专业业化管理”的思路，进进一步完善善管理体制制和工

8、作机机制，理顺顺工作程序序，明确工工作职责和和标准。在在生产、现现场、安全全以及定额额、计量、标标准化、信信息管理等等方面，加加大工作力力度，提高高管理水平平，有效规规范各项管管理。公司通过建建立风险控控制文档进进行差异分分析，查找找现有控制制的差距和和不足，然然后补充和和完善现有有控制措施施，以达到到防范风险险的目的；同时，为为进一步补补充、修订订制度提供供依据。风险控制文文档（RCCD）用于于确认、记记录每个流流程及每个个步骤中存存在的风险险和已建立立的控制，并并与相应的的制度和控控制实施证证据相对应应。风险控控制文档的的控制重点点强调：与与财务会计计报表和附附注的真实实性、准确确性有关的

9、的控制，防防止舞弊、欺欺诈行为的的控制以及及资产安全全的控制。具体的执行行步骤是：1)建立风风险控制文文档编制规规范。为了统一和和规范风险险控制文档档的编制，公公司制定“风险控制制文档编制制规范”，明确风风险控制文文档中各项项目的描述述要求。2)建立业业务流程的的风险控制制文档。内控部门组组织相关部部门对业务务流程上的的风险和控控制进行描描述，形成成风险控制制文档，并并由有关业业务主管部部门的相关关人员确认认，以保证证风险控制制文档中描描述的内容容能够反映映实际业务务执行情况况。3)分析查查找差距，补补充和完善善现有控制制措施。内控部门组组织相关部部门对风险险控制文档档进行分析析，查找现现有控

10、制措措施的缺失失和不足，由由相关部门门进行整改改，并补充充、修改相相关制度。1.2.22.4 确认认关键控制制关键控制，是是在相关流流程中影响响力和控制制力相对较较强的一项项或多项控控制，其控控制作用是是必不可少少和不可替替代的。如如果缺少该该项控制，将将在很大程程度上直接接导致财务务风险的产产生。公司确认关关键控制的的目的是：将确认的的关键控制制作为控制制活动的重重点，对其其实行全面面、严格的的管理，以以防范重要要风险。关关键控制也也为公司管管理层测试试内部控制制体系的完完整性和有有效性提供供统一的范范围和标准准；同时将将其作为公公司提供的的内部测试试基础性资资料，以满满足外部审审计师评估估

11、、测试公公司内部控控制体系的的完整性和和有效性。确认关键控控制的步骤骤为：1)在确认认重要风险险和关键控控制目标的的基础上确确认关键控控制。公司成立工工作小组，在在开展风险险控制分析析并编写风风险控制文文档（RCCD）的基基础上，寻寻找影响公公司目标实实现的重要要风险，并并针对这些些重要风险险，确认关关键控制。2)建立“关键控制制文档”。在确认关键键控制的基基础上，建建立“关键控制制文档”。3)关键控控制的审定定、审批和和执行。组织公司相相关部门的的负责人、地地区公司的的总会计师师、外部内内控专家对对初步确认认的关键控控制进行审审定，最终终确认公司司的关键控控制，报公公司内控项项目建设委委员会

12、审批批后执行。1.2.22.5 制定定控制程序序文件公司在建立立风险控制制文档的基基础上，建建立与控制制相对应的的程序文件件和与控制制相关的、有有示范意义义的控制证证据。公司司建立的程程序文件是是公司对重重要业务流流程中的风风险和控制制进行统一一描述的规规范性文件件。1.2.22.6 根据据变化的内内外部环境境调整控制制措施，并并完善相应应的制度文文件随着公司经经营活动外外部环境和和内部管理理的变化，风风险评估的的结果也会会不断更新新，控制活活动也将随随之发生变变化。因此此，内控部部门每年定定期组织相相关部门对对新增或变变动的风险险进行以下下判断：是是否有新增增的控制活活动；已有有的控制活活动

13、是否有有变化；这这些控制活活动中哪些些是关键控控制。然后后将这些新新增或变化化后的控制制活动记录录在风险控控制文档中中，并根据据识别出的的关键控制制对关键控控制文档进进行更新。1.2.33 文档性记记录文档性记录录包括以下下内容：1) 财务分析报报告；2) 财务会计报报告流程；3) 风险控制文文档（RCCD）编制制规范；4) 风险控制文文档；5) 关键控制文文档。2 内部控制制体系执行行的文件及及规范2.1 风险险控制文档档（RCDD）编制规规范2.1.11 风险控制制文档抬头头部分 11)字体：中文122号，宋体体，粗体；西文（包包括英文、数数字、字符符等）122号，粗体体，Timmes N

14、New RRomann2)单位名名称：统一一列示“中国石油油分公司司”。3)单位编编码：暂留留空。4)业务流流程名称：按照业务务流程目录录列示。(1)财务务流程：填填列二级财财务子流程程名称，如如“资金管理理”。(2)非财财务流程：填列一级级流程名称称，如“建设过程程”。5)当前子子流程名称称：(1)财务务流程：在在二级流程程下按流程程层次连续续列示其流流程名称，如如“欠款管理清欠欠管理”。(2)非财财务流程：在一级流程程下按流程程层次连续续列示其流流程名称，如如“建设用地管管理土地地使用管理理”。6)业务流流程编码：按该业务务流程相应应的编码列列示。7)当前子子流程编码码：按当前前子流程相相

15、应的编码码列示。8)最后更更新时间：最后上报报时间，格格式“yyyyymmdd”，例如20005-009-300。9)版本：由股份公公司内控项项目组统一一制定。10)编制制部门：负负责编制该该RCD的的部门。11)编制制人：负责责编制该RRCD的人人员。12)抬头头部分与正正文部门空空一行。2.1.22 正文部分分 11)：表头头部分(1) 表表头部分包包括的内容容要与标准准模板一致致。(2)字体体：中文110号，宋宋体，粗体体；西文110号,TTimess Neww Romman。(3)位置置：上下居居中，左右右居中。2)内容部部分：(1) 字字体：中文文9号，宋宋体；西文文9号,TTime

16、ss Neww Romman。(2)选择择CAVRR类型时，以以对号“”表示，不不能使用英英文“V”。(3)位置置：文字居居左，居上上；对号上上下居中，左左右居中。(4)控制制点编号：以小数点点为界，分分成两部分分：小数点点之前的部部分表示相相对应的风风险的编号号，小数点点之后的部部分表示对对该风险的的各个控制制的编号，并并在编号后后加M或AA以区分人人工或自动动控制，如如：1.11A、1.2MM等。应对对所有的控控制点进行行编号。控控制点编号号必须和流流程图中的的编号对应应。风险参参考总部下下发的风险险数据库的的内容，根根据本单位位的实际情情况进行风风险识别和和描述。若若对风险数数据库进行行

17、删减、增增加、修改改应加以解解释。(5)控制制实施证据据：指地区区公司在实实施现有控控制时所使使用的报告告、表单、签签字等。(6)控制制文件的文文号及名称称：该项控控制的管理理制度文件件的文号和和名称。若若没有控制制文件，则则应填“无”。2.1.33 总体性问问题1) 边框：正文文部分的边边框，粗细细采用默认认设置。2) 打印：保证证横向在一一个A4页页中。3) 风险控制文文档的抬头头部分和表表头部分需需要在每一一个打印页页重复出现现，设置方方法为：进进入“文件页页面设置”，选择“工作表”一栏，通通过“顶端标题题行”选择需要要重复出现现的单元格格。4) 删除没有内内容的空行行。5) 风险控制文

18、文档应以需需要编制风风险控制文文档的末级级子流程为为单位编制制。风险控控制文档建建立文件的的层次应与与相应的流流程图相同同。例如，如如果相应的的流程图在在二级流程程的层次上上建立文件件，风险控控制文档也也应在二级级流程的层层次上建立立文件，并并将下属末末级子流程程的风险控控制文档在在同一文档档中建立不不同的工作作表表示，该该工作表以以“末级子流流程的流程程编码流流程名称”命名。 66)风险控控制文档和和流程图、风风险数据库库的关系：风险控制制文档和末末级子流程程的流程图图应该是一一一对应的的关系，风风险控制文文档中应涵涵盖风险数数据库中对对应的所有有风险。7)页边距距的规定：左（2）,右（2）

19、,上（2.5）,下下（2.55）,以厘厘米为单位位。2.1.4 风险控制文文档（RCCD）模板板风险控制文文档（RCCD）模板板单位名称： 单位编编码：业务流程名名称： 业务流程程编码：当前子流程程名称： 当前子子流程编码码：最后更新时时间： 版本：编制部门： 编制人人：控制点编号号风险类别风险描述控制目标类类型控制目标具具体描述关键控制措措施现有控制措措施控制方法（自自动/人工工）控制类型（预预防性/发发现性）控制频率（随随时，日，周周，月度，季季度，年度度）控制实施证证据控制文件文文号及名称称经营决策风风险违反法律法法规财务报告失失真资产安全受受到威胁营私舞弊C：完整性性控制A：准确性性控

20、制V：有效性性控制R：接触性性控制2.2 中国石石油天然气气股份有限限公司财务务分析管理理规定（送送审稿）第一章 总 则 第一条 为了规范范中国石油油天然气股股份有限公司(以下简称称“股份公司”)财务分析析工作，充充分发挥财财务分析在在企业管理理中的作用用，为企业业经营管理理和决策提提供信息支支持，制定定本规定。 第第二条 本规定适适用于股份份公司总部部、专业分分公司、地区分分公司和全资子公公司，控股公司司参照执行行。 第第三条 股份公司司财务分析析以国际会计准则编制的财务务报告为基基础，结合合相关生产产经营数据据，分析评评价公司经经营成果、财财务状况和资金金运营情况况，形成财财务分析报报告。

21、 第第四条 股份公司实行总总部、专业业公司、地地区公司三三级财务分分析体系。根据据分析工作作需要，由由下级向上级提供供信息支持持。对外合合作经理部部和中油勘勘探开发有有限公司参照专专业公司，直接接向总部提供供信息支持持。 第第五条 财务分析的职能部门为总部部、专业公司和和地区公司司财务部门门，负责财务务分析的组组织和报告编制制工作。生生产经营相相关部门根根据管理需需要，为财财务分析工工作提供信信息支持。 第二章 财务分析析内容与方方法 第六条 财务分析析应根据不同同分析目标，将分分析期的实实际数据分分别与上年同期对比、与预算对比比、与期初数对对比或者反反映历史数数据的变化化趋势，对对主要生产经

22、营指标进进行分析。 第第七条 损益类类指标分析析。 11)经营收收入。 对对比分析产产品结构、销销售数量、销售价格对对收入的影影响；对比比主要产品品销售流向，分分析销售结结构异常变变动原因。 22)经营成本。 购购买服务及及其他支出。主主要分析生生产耗用的的原料且主主要材料、辅辅助材料、燃燃料、动力力等主要成成本项目的的数量和价价格变化对对成本的影影响；半成成品、产成成品期初 期期末库存变变化的影响响；修理费费对购买服服务的影响响；管输成本本变化的影影响等。 员员工工资及及福利。分分析工资及及福利费增增减变动情况及人员费用在成本支出出中所占的的比重。 销销售及管理理费用。按按费用项目目进行对比

23、比分析，对对增减变动动较大的项项目(增减幅度度超过100)，分析析增减变动原原因。 勘勘探费用。重重点分析二二维地震、三三维地震、探井、干井费用用的投资支出出及工资量量变动的影影响。 折折旧折耗及及摊销。分分析折旧折折耗及摊销销增减变化化情况。 所所得税以外外税费。按按主要税种种(消费税、资源税、城建税、教育费费附加等)分析增减减变动原因因。 融融资成本。分析年度利息总支出出，利息资资本化和列入损益益的情况；股份公司总总部对财务务费用支出出进行整体体分析，并并分析有息息债务总额额变化影响响、利率变变化影响、汇兑兑损益影响响以及资本本负债率变变化情况；专业分公公司对本公司财务费用进行对比分分析；

24、地区区公司分析析货币资金金、长短期负息资金的变动对利利息支出的的影响，总总部补贴财财务费用额额度、汇兑兑损益的变变动等。 33)单位成成本。单位操作成成本。按操操作费的构构成项目逐逐项分解，分析产量量、区块变变动等因素素对操作费的影响。炼油单位加加工费。按加工费费的构成项目目逐渐分解解为固定费费用、变动费用进行分分析，重点点分析加工工量等因素素的影响。 单单位现金营营销成本。分分批发、零零售环节按按费用的构构成项目逐项分解，从费用增减的合理理性、有效性两两个方面分分析。重点点分析销售售量变动的的影响。炼炼油销售地地区公司应应对运费、人人工费进行行专题分析析。 输输油输气单单位成本。按输输油输气

25、成成本的构成成项目逐项项分解，分析析输油量、输输气量等因素的影响。 天天然气、原原油、成品品油管输现现金单位成成本。按天天然气业务务、原油管管输业务、成成品油管输输业务，分分析增减变变化情况及及原因；按按费用的构构成项目逐逐项分解，分分析各项目目的影响情情况。4)单位产产品盈利能能力。分析析主要产品品盈利能力力变化的原原因。5)主要生生产经营指指标。主要生产经经营指标包包括：开发发成本、发发现成本、主主要产品产产量、商品品量、销量量；油（气气）商品率率；原油加加工量，一一次原油加加工负荷率率；石油产产品综合商商品收率，轻轻油收率，柴柴汽比，高高档润滑油油比例，原原料油（气气）加工损损失率，综综

26、合能耗；乙烯装置置损失率，乙乙烯收率，分分装置综合合能耗；炼炼油销售地地区公司主主要产品外外购量、批批发量、零零售量、零零售比例；输油、输输气量，销销气量；原原油、天然然气剩余可可采储量、当当年新增可可采储量及及储量接替替率；油气气产能建设设规模（包包括当年新新建产能及及产能到位位率等）；建设百万万吨产能的的投资额；勘探投资资实物工作作量完成情情况(二维维地震、三三维地震、探井、开发井等)等。6)每股盈盈利及股息息分配情况况。第八条 可比公司司相关指标对比。在半半年或年度度决算分析析时，收集可比公司相相关资料，选取合适的指标进行对比分析。第九条 资产负债债类指标分分析。1)资产、负负债及权益总

27、体体情况。主要要分析期初初期末的资资产、负债、权益益的整体增增减变化情况。2)应收款款项。按账账龄结构分分析应收款项变动情况。3)存货。分析存货的产、购、销、存及周转速度，存货的数量、单价、结构的变化，说明主要存货占存货总额的比例以及存货增减、盘亏、毁损的主要原因。4)长期投投资。对长长期投资成成本、投资资差异摊销销、投资准备备和投资收收益的变动情况进行行分析。5)固定资资产。重点点分析固定定资产增减变变动、清理理报废情况况及生产经经营用固定定资产所占占的比重。年度决算分析时，对资本性支出完成及转资情况进行分析。6)八项减减值准备。分析析计提依据、转转销原因、核销情况等。7)应付款款项。重点点

28、分析账龄龄三年以上的应应付款项。8)应交税税费。重点点分析当期税费费实现及上缴情况。9)其他流流动资产、其其他流动负负债、其他长期资产、其他他长期负债。当变动幅度超过过10%时时，分析说说明原因。10)少数数股东权益益。分析少少数股东权权益增减变变动原因。11)有息息债务。分分析总额和和结构的变化。12)股市市表现。跟跟踪香港、纽约约股市股份份公司股价价变化，分分析股价走走势。第十条 现金流量量分析。1)现金流流量总体情况况分析。结结合企业具具体的经营营、投资、筹资活动分析现金流量的数量及其增减变动，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。2)资金运运行情况分分析。资金头寸平平衡状况。

29、分析析本月、本本年资金头头寸平衡状状况，分析析收入、支支出的组成。资金收支分分析。分析析产品销售售收入、国国债回购、新新增贷款情情况及其他收入入情况；分分析经营支支出、投资资支出、国国债回购、贷款款归还情况况；分析银银行存款余余额的变化化情况。辅助分析。分析银行行账户分布布情况、票票据持有情情况；分析析银行贷款余额情情况；分析应收账款余余额、其他他应收款余余额情况。第三章 财务分析析流程第十一条 财务分分析应按信息采采集。信息传递、信息息加工和集成成、信息使用和报送送等管理程序序进行。第十二条 信息采采集。根据专业部部门权责的划分分和界定，按照先后顺序在相关部门中分别确定信息采集点，具体落实到

30、工作岗位责任人。1)财务信信息采集。由由财务分析析职能部门门各财务分分析责任人人按照岗位位分工，通通过会计凭凭证、会计计账簿和会会计报表，以以及会计科科目明细台台账等进行行信息采集集。2)非财务务信息采集集。由财务务分析相关关部门，包包括资产、生生产、计划划、人事、开开发、采购购、销售、企企管等部门门，根据分分析工作需需要，向财财物部门对对口责任人人员提供经经营数据和和分析说明明资料。3)外部信信息采集。由由财务分析析职能部门门和相关部部门，根据据部门业务务分工，对对企业外部部经济信息息，如：国国家权威部部门发布的的价格信息息、宏观经经济政策信信息、同行行业同规模模企业经审审计后发布布的财务信

31、信息等，进进行采集、分分类和汇总总。第十三条 信息传传递。财务务分析相关关部门按照照以下原则则向财务部部门提供有有关信息支支持。1)分析信信息的对口口关系。在在企业内部部相关部门门间和相关关部门对口口岗位间，明明确和固定定数据传递递的对口关关系，保持持良好的沟沟通和联系系。2)分析信信息提供的的时间。按按照财务分分析工作要要求，信息息提供部门门按时提供供专业分析析信息。3)分析信信息内容、格格式。根据据分析信息息管理的需需要，在企企业内部相相关部门间间和各对口口岗位间，确确定提供信信息的内容容、格式。4)分析信信息的质量量。明确提提供信息部部门的责任任人、审核核人，部门门负责人对对本部门专专业

32、信息进进行审查，财财务分析人人员按照信信息识别的的具体要求求，对提供供信息进行行核对，提提高和保证证分析信息息的质量。5)分析信信息的手段段。按照企企业实际需需要，推进进信息分析析的信息化化、集成化化建设。第十四条 信息加加工和集成成。财务部门在在信息采集集完成后，由由财务分析析责任人按按照一定的的方法和口口径对相关关信息进行行加工，生生成需要的的财务分析析信息。财务部门在在对财务分分析数据进进行汇总和和综合分析析评价后，按按照统一的的分析内容容、格式，形形成财务分分析报告。第十五条 信息使使用。财务务分析信息息在本公司司内部使用用。对应管管理层各级级别，股份份公司可使使用总部、专专业公司、地

33、地区公司分分析信息；专业公司司可使用专专业公司、地地区公司分分析信息；地区公司司可使用本本公司分析析信息。根根据需要，各各级相关部部门可以使使用同级及及下级公司司的财务分分析信息。第十六条 信息报送。财财务分析信信息上报必必须履行内内部审批管管理程序。财财务分析信信息应经责责任人、财财务部门负负责人和总总会计师审审批后，按按上级规定定的时间、内内容和方式式上报。第十七条 财务分分析上报时时间和频率率。“资金运行行情况分析析报告”按月编制制，由股份份公司财务务部于每月月10日前前报股份公公司管理层层。“预算执行行情况分析析报告”按月编制制，地区公公司于每月月8日前编编写完毕报报本地区公公司管理层

34、层，并上报报专业公司司；专业公公司预算执执行情况分分析于每月月10日前前报专业公公司管理层层，并上报报股份公司司财务部；财务部于于每月144日前将汇汇总完毕的的分析报告告上报股份份公司管理理层。“财务情况况说明书”按半年度度编制，地地区公司于于审定会计计报表后55日内编写写完毕，报报本地区公公司管理层层，并上报报专业公司司财务处和和股份公司司财务部；专业公司司于接收地地区公司分分析后4日日内编写分分析报告报报专业公司司管理层，并并上报股份份公司财务务部；财务务部于接收收地区公司司分析后，按按管理层要要求时间将将汇总完毕毕的分析报报告上报股股份公司管管理层。第十八条 效用评评估。财务务分析职能能

35、部门应组组织有关部部门，定期期或不定期期进行财务务分析评价价信息在本本企业和本本系统使用用的适用性性评估和效效用性分析析。第四章 附则则第十九条 本办法法自下发之之日起执行行。第二十条 本办法法由股份公公司财务部部负责解释释。2.3 关键键控制管理理文件2311 关键控制制管理文件件实施指南南关键控制管管理文件是是内部控制制体系框架架的重要部部分，它是是针对影响响财务报告告的完整性性、准确性性，授权的的有效性和和资产安全全接触性的的重要风险险，按照统统一性、规规范性和可可操作性的的原则所设设置的控制制措施，是是公司内部部测试和外外部审计关关注的重点点。关键控控制管理文文件设计不不到位和执执行不

36、严格格，将直接接影响内部部和外部审审计关注的的重点。关关键控制管管理文件设设计不到位位和执行不不严格，将将直接影响响内部体系系的有效性性。关键控制管管理文件包包括业务流流程图、关关键控制文文档、控制制程序文件件等部分内内容。各单单位要严格格按照规定定编制本单单位的风险险控制文件件，并认真真贯彻执行行。现就关关键控制管管理文件的的应用说明明如下。23111 业务务流程图1）业务流流程目录。各单位应按按照关键控控制管理文文件所确定定的流程目目录，结合合标注的业业务适用板板块，确定定各单位奉奉献控制管管理文件中中的业务流流程目录。如如所在单位位涉及多板板块业务的的，应分别别确认业务务流程并纳纳入各单

37、位位统一的流流程目录进进行编号，关关键控制业业务流程不不得遗漏。2）关键控控制流程图图关键控制管管理文件中中的流程图图，只涉及及到含有重重要风险和和关键控制制控制部分分的子流程程，而且只只是简单描描述了该业业务环节应应具有的重重要风险和和关键控制制步骤，其其目的是要要求各单位位在业务流流程描述时时，必须包包含但不仅仅限于这些些内容。各单位在落落实关键控控制时，应应注意以下下几点：第一，各单单位必须按按照内控体体系建设的的总体要求求，建立并并执行完整整的业务流流程，而不不能仅仅保保留相应的的关键控制制业务流程程步骤。第二，关键键控制流程程图中所描描述的重要要风险和关关键控制点点，各单位位要求对照

38、照本单位相相应的业务务流程图，逐逐一落实，不不得遗漏。如如在关键控控制管理文文件中确定定为关键控控制的措施施，经确认认转为一般般控制的，取取消原标注注的K点，作作为一般控控制保留。第三，各单单位的业务务流程图应应是完整的的，不但要要含有重要要风险和关关键控制，还还要包含一一般风险和和非关键控控制措施及及步骤。23112 关键键控制文档档关键控制文文档对重要要业务流程程相关的重重要风险和和关键控制制进行了统统一、规范范的描述，各各单位要认认真领会股股份公司关关键控制文文档的内容容，结合本本公司的实实际情况进进行转换，调调整并审定定本单位风风险控制管管理文件，并并注意以下下事项：1)各单位位的风险

39、文文档（RCCD）必须须完整的描描述控制过过程，不仅仅要保留与与重要风险险和关键控控制相关的的内容，对对于一般风风险和非关关键控制也也要描述。2)各单位位要根据关关键控制文文档中所确确定的重要要风险和关关键控制，与与本单位现现有的风险险控制文档档进行核对对，确保相相关内容没没有缺失。如如果风险控控制文档没没有覆盖确确定的重要要风险和关关键控制，应应当进行补补充和完善善。3)由于考考虑各地区区公司控制制方面存在在的差异股股份公司部部分关键控控制没有进进行具体的的描述，只只进行了概概括性描述述。同时，编编制了“关键控制制示范”，作为各各单位描述述关键控制制的范例。4)对于在在关键控制制管理文件件中

40、确定为为关键控制制，经确认认后转为一一般控制的的控制点，各各单位在修修订关键控控制管理文文件时不得得在风险控控制文档中中删除，应应作为一般般控制的控控制保留并并予实施。5)各单位位如果有等等级二应用用系统，增增加的手工工关键控制制，不单独独设列，应应与一般手手工控制一一并描述。 6)各单位位单独描述述等级一应应用系统自自动控制文文档（ARRCD），附附在相关流流程的RCCD文档后后面。23114 其其他问题1）多层次次审核、审审批的关键键控制确认认。 对于于重复审批批过程控制制等内容，各各单位应对对照完整性性准确性有有效性接触触行等控制制目标并结结合本单位位管理实际际进行分析析，把直接接影响财

41、务务报告和资资产安全的的控制，却却认为关键键控制，其其他控制作作为一般控控制，不应应把逐级审审核均确认认为关键控控制。2）控制频频率。对于关键控控制管理文文件中已经经规定控制制频率的，各各单位要严严格执行。对对于没有明明确控制频频率只注明明“定期”的各单位位应结合股股份公司和和地区公司司有关文件件的具体规规定，在保保证满足控控制目标的的前提下，明明确相关控控制频率，确确保控制设设计的有效效性和可操操作性。3）实施证证据。对于已经在在关键控制制管理文件件中给出的的示范性控控制证据，建建议各地区区公司参照照执行。如如本单位现现行的相关关控制证据据能够涵盖盖示范证据据中的主要要内容，可可以沿用原原有

42、的控制制证据。对对于没有列列示控制证证据的控制制措施，应应结合本单单位的实际际情况，确确定示范性性的关键控控制涉及的的证据名称称和格式式式样，原则则上各单位位主要的、常常用的关键键控制实施施证据格式式式样及其其使用办法法应当统一一。 2322 重要业务务流程目录录 重要业务流流程目录序号参考流程编编号一级流程末级子流程程页码01规划设计101.033年度投资计计划1502建设过程202.033.01土地使用管管理18302.033.02拆迁管理20402.044地质勘探支支出24502.055.03证实石油储储量27602.066.01在建工程成成本及油气气开发支出出30702.066.02在

43、建工程减减值储备3203生产过程803.155生产成本核核算40904物资采购物资采购461005服务采购服务采购5606产品销售1106.011原油销售601206.022天然气销售售641306.022.02成品油零售售691406.077.01预收货款741506.077.02定期结存761606.077.03定期结算781706.099销售收入8307存货管理1807.011存活入库881907.022入库成本核核算902007.033存活盘点1032107.044存货出库1092207.055发出成本核核算1112307.066存货跌价准准备11908投资管理2408.011.01长期股权投投资决策和和审批1252508.011.02长期股权投投资的处置置1262608.022长期股权投投资减值准准备1312708.033.01短期投资决决策1362808.033.02政权机构选选择1372908.033.03短期投资业业务运行13809人力资源与与业绩考核核3009.033.01薪酬1453109.033.02社会保险和和住房公积积金14811技术发展3211.022技术研发15112健康、安全全、环保3312.033.05排污费缴纳纳