制造成本分析报告教学内容.ppt

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1、成本(chngbn)分析第一页，共53页。一一.成本费用的概念与作用成本费用的概念与作用 (一一)成本的概念成本的概念 (二二)费用的概念费用的概念 (三三)成本的区分成本的区分 (四四)成本费用的作用成本费用的作用二二.成本费用的计算与分析成本费用的计算与分析(f(fnxnx)(一一)常用成本参数常用成本参数 (二二)成本低减成本低减 (三三)成本关系成本关系 (四四)成本结构分析成本结构分析(f(fnxnx)目 录第二页，共53页。三种三种(s(sn n zhzhn n)观念观念售价售价=利润利润(lrn)+(lrn)+成本成本利润利润(lrn)=(lrn)=售价售价-成本成本成本成本=售

2、价售价-利润利润(lrn)(lrn)第三页，共53页。(一一)成本成本(chngb(chngbn)n)的概念的概念一.成本费用的概念(ginin)与作用1.W=c+v+m W是商品价值 W的货币表现(bioxin)是行业成本1)因此综有:成本(C)=售价P-利润P1-利润P22)商家挣取的是P1(合理利润)和P2(即c2+m)备注:c:生产数据耗费价值 c1=必要 c2=剩余 v:必要劳动价值 m:剩余劳动价值c1c2 vmc1c2vmWcvm第四页，共53页。(一一)成本成本(chngb(chngbn)n)的概念的概念一.成本费用的概念(ginin)与作用剩余价值(shngyjizh)必要价

3、值必要价值:1)是实际成本;2)是改善对象;3)转化为剩余价值$成本降低,商品价值没有降低!第五页，共53页。(一一)成本成本(chngb(chngbn)n)的概念的概念一.成本费用的概念(ginin)与作用工厂运作系统资源资源(z(zyuyun)n)商品商品资源价值资源价值系统效率系统效率生产力生产力成本降低的切入点!第六页，共53页。2.成本(chngbn)与费用 (1)费用发生在先成本(chngbn)计算在后;(2)不一致性;费用产品C1C2C3C4C1C2C3C4成本(二二)费费用用(fi yong)(fi yong)的概念的概念第七页，共53页。资产摊销资产摊销 折旧费折旧费水电费水

4、电费内包装内包装物料消耗物料消耗人工人工租金支出租金支出模具费用模具费用杂项购置杂项购置其他其他 制费包括制费包括:1.1.科目划分科目划分:外购外购/自制自制(zzh)/(zzh)/制费制费/运费运费/利息利息/JIT/JIT/包装包装(三三)制造成本制造成本(chngbn)的区分的区分每一项费用都会包括若干(rugn)小项第八页，共53页。(三三)制造制造(zhzo)成本的区分成本的区分外购件成本:(1)封锁性资源:客户控制采购(cigu)价格 M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.(2)开放性资源:客户放开采购(cigu)价格 Label,螺丝,螺柱,etc.自制成本

5、:(1)材料费:自制件的外购费 钢材,塑料粒,涂料,等 (2)制费:内部工厂(gngchng)之加工费用 人工,折旧,摊销,能源,耗材等第九页，共53页。(三三)制造制造(zhzo)成本的区分成本的区分制费:人工,折旧,摊销,能源,耗材等包装:产品送给客户的包材费(不含内部周转)运费:产品送到Hub仓发生的费用JIT:Hub仓发生的场地,管理等费用利息(lx):存货,应收帐,固定资产发生的资金利息(lx)第十页，共53页。(三三)制造成本制造成本(chngbn)的区分的区分2.2.性质性质(xngzh)(xngzh)划分划分1)直接(zhji)成本与简接成本(2)公共分摊费用:折旧费管理费,e

6、tc.(1)直接计入某产品的费用:材料费直接工时etc.第十一页，共53页。$Qty变动(bindng)费用固定(gdng)费用(三三)制造成本制造成本(chngbn)的区分的区分2)变动成本与固定成本(1)随产量的变化而变化的费用:材料费直接工时etc.(2)不随产量变化的费用:折旧摊销etc.是生产前已支出的费用,再逐步转入产品成本,来补偿所发生的费用第十二页，共53页。(三三)制造制造(zhzo)成本的区分成本的区分3)可控成本(chngbn)与不可控成本(chngbn)(1)本单位可控制的费用:Open Source,制费,仓储(cngch),利息,etc.是Cost DOWN的对象(

7、2)本单位不可控制的费用:Close Source,原材料,运费,包装,etc.第十三页，共53页。1.反映和监督(jind)生产耗费的工具;JanFebMarAprDec 目标成本实际成本$(四四)成本费用的作用成本费用的作用(zuyng)超出预算第十四页，共53页。2.补偿生产耗费(hofi)的尺度;$资源(zyun)工厂生产耗费成品(chngpn)资金货币资金(四四)成本费用的作用成本费用的作用第十五页，共53页。3.反映工作质量,推动(tu dng)提升经营管理水平;JanFebMar$目标(mbio)成本实际成本(四四)成本费用的作用成本费用的作用(zuyng)细分找出问题点第十六页

8、，共53页。4.确定(qudng)产品价值的依据;产品(chnpn)A产品(chnpn)B产品C剩余利润成本销售利润$(四四)成本费用的作用成本费用的作用第十七页，共53页。二二.成本费用的计算成本费用的计算(j sun)(j sun)与分析与分析(一一)常用成本常用成本(chngbn)参数参数1.工费率工费率单位时间单位时间(shjin)内内发生总费用发生总费用单位时间内投单位时间内投入工时入工时平均每小时平均每小时发生费用发生费用第十八页，共53页。A工厂有冲床50台去年Q4总发生(fshng)费用为$20百万请计算A工厂冲床工费率注冲床每月工作26d每天20hA工厂(gngchng)冲床

9、工费率$20百万/(3m*26d*20h*50台)=$256/台时1.工费率工费率(一一)常用成本常用成本(chngbn)参数参数第十九页，共53页。2.单件成本单件成本(chngbn)某批产品某批产品(chnpn)花费总成本花费总成本该批产品该批产品(chnpn)总总量量平均每件分平均每件分摊成本摊成本(一一)常用成本参数常用成本参数第二十页，共53页。A工厂去年Q4生产B产品5百万件总花费(hufi)成本为$20百万计算B产品单件成本B产品单件成本(chngbn)$20百万/5百万=$4/件2.单件成本单件成本(chngbn)(一一)常用成本参数常用成本参数第二十一页，共53页。3.目标目

10、标(mbio)成本成本单件成本单件成本(chngbn)计划计划(jhu)+/-x%改善计划市场因素目标成本目标成本 各各项项单单件成本件成本*(1+(1+计计划划+/-x%)+/-x%)(一一)常用成本参数常用成本参数第二十二页，共53页。B产品Q4单件成本$4/件今年材料C平均涨价2%材料D计划采购(cigu)降价5%制造费用计划Cost down10%计算B产品今年目标成本注材料C$0.5材料D$0.3制造费用$0.8B产品(chnpn)目标成本$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6)=$3.8953.目标目标(mbio)成本成本(一一)

11、常用成本参数常用成本参数第二十三页，共53页。平均先进平均先进(xi(xinjn)njn)成本成本=AVE($A+$B)AVE($A+$B)$公司(n s)ABJKL$A$B4.平均先进平均先进(xinjn)成本成本(一一)常用成本参数常用成本参数第二十四页，共53页。机会成本机会成本=投资额投资额*行业行业(hngy)平均盈平均盈利率利率 例 某公司有计划A,B,C,D,假设将资金$投入计划A那么A计划的机会成本是:A机会成本=$*行业平均(pngjn)盈利率A经营收益=A收益-A机会成本5.机会成本机会成本(j hu chn bn)(一一)常用成本参数常用成本参数第二十五页，共53页。市场

12、市场(shch(shchng)ng)售价售价利润(lrn)成本成本(chngb(chngbn)n)压压力力 (1)(1)费用费用 (2)(2)售价售价 (3)(3)利润利润$Cost Down!Cost Down!成本(二二)成本低减成本低减二二.成本费用的计算与分析成本费用的计算与分析第二十六页，共53页。成本成本(chngbn)利润利润(lrn)PCQ提高提高收收益益方法方法条件条件PCQ”$Q0Q销量P价格(jig)C成本增加销量增加销量需求曲线、资源需求曲线、资源提高价格提高价格需求曲线、竞争优势需求曲线、竞争优势降低成本降低成本管理技术、改善思想管理技术、改善思想(二二)成本低减成本

13、低减第二十七页，共53页。A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年预估20百万件,客户降价10%,材料C涨价5%,保证明年单件获利不变,需完成(wn chng)Cost down金额多少?注B产品售价$2.2,材料C采购价$1今年单件成本=$30百万(bi wn)/15百万(bi wn)=$2目标成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金额=($2-$1.73)*20百万(bi wn)=$5.4百万(bi wn)(二二)成本低减成本低减成本成本(chngbn)试算试算:第二十八页，共53页。1.成本低减方式成本低减方式(fngsh):采购降价(jin ji)采购扣

14、款效率提升(制)资源价值提升制费低减(制)(二二)成本低减成本低减能耗(nn ho)低减(制)运费低减外购转自制利息低减第二十九页，共53页。1)采采购购(cigu)降价降价:开放性资源(对象)电子竞标 (1)最佳成本结构(jigu)(2)第二供货商(二二)成本低减成本低减第三十页，共53页。2)采采购购(cigu)扣款扣款:封锁资源(对象)互利互惠协议 (1)交货(jio hu)条件(时间,批量)(2)包材回收(二二)成本低减成本低减第三十一页，共53页。3)效率效率(xio l)提升提升:(二二)成本低减成本低减例1:C产品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生产

15、150K,工费率$2/人时,本案例(n l)节省成本多少?改善前需求(xqi)工时=150K/150件/H*10人=10,000人时改善后需求(xqi)工时=150K/200件/H*10人=7,500人时节省成本=2,500人.时*$2/人时=$5,000节省成本节省成本=(改善前需求工时改善前需求工时-改善后需求工时改善后需求工时)*工费率工费率 -改善投入费用改善投入费用第三十二页，共53页。例2:冲压(chngy)线C产品改前8人6冲床150件/H,改后8人6冲床200件/H,本年度需生产150K,设工费率$20/台时,本案例节省成本多少?改善前需求(xqi)工时=150K/150件/H

16、*6台=6000台时改善后需求(xqi)工时=150K/200件/H*6台=4500台时节省成本=1500台时*$20/台时=$30,000(二二)成本低减成本低减3)效率效率(xio l)提升提升:第三十三页，共53页。手法(shuf):减废回收减量取代取消(二二)成本低减成本低减4)资资源价源价值值(jizh)提升提升:对象:人力机器设备物料(w lio)方法环境设施产品第三十四页，共53页。资源资源(zyun)(zyun)回收回收静电(jngdin)袋PE袋静电(jngdin)袋包装PE袋包装第三十五页，共53页。材料材料(cilio)(cilio)节省节省胶带(jiodi)卷长加长改善

17、27.5m/卷卷70m/卷卷第三十六页，共53页。塑料塑料(slio)(slio)次料回收再使用次料回收再使用降低成本降低成本 US$C1/US$C1/台台$PC+GFPC+ABS15%15%次料次料10%10%次料次料AA1BB1工程验证工程验证OK,xOK,x月份月份(yufn)(yufn)开开始实施始实施第三十七页，共53页。例3 A产品需投入B设备1台,采购或自制费用$5,000,有闲置(xinzh)C设备1台,改造成B设备的费用为$1,000,本案例节省成本多少?NT$15-NT$4=NT$11万5)制制费费低减低减:闲闲置置(xinzh)资产资产利用利用(二二)成本低减成本低减第三

18、十八页，共53页。例4机台下(ti xi)有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决本案一年可节省成本多少?注人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月5)制制费费低减低减:资产资产(zchn)投入投入(二二)成本低减成本低减投入(tur)人力费用2人*4H*52周*$2=$832折旧费用:$3000/60月=$50/月节省成本$832-$50*12个月=$232第三十九页，共53页。例5设备每年委外保养费用为:材料费$2000,工时费为:4人,5天,8h/天,$50/h,现改为自行保养:材料采购及送外加工费:$2200,工时为:8人,2天,10h/天,$10/天,节省

19、成本多少?注机台工费率$100/h,机台每天工作(gngzu)时间10h5)制费低减制费低减:维修保养费(二二)成本低减成本低减委外成本(chngbn)$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保养成本(chngbn)$2,200+$1,600+$2,000=$5,800第四十页，共53页。仓储物流费用加班工时费用备品(bipn)费用耗材费用办公费用 5)制费低减制费低减:其他费用(二二)成本低减成本低减第四十一页，共53页。在哪里会发生利息(lx)?(1)存货 (2)固定资产 (3)应收帐款6)利息利息(lx)低减低减(二二)成本低减成本低减第四十二页，共53页。6)利息利

20、息(lx)低减低减(二二)成本低减成本低减关于利息(lx)的计算利息(lx)=资金额*利率*期数 (利息(lx)税略)例6 资金额$1000万,年利率12%,试算:1年的利息是金少,3个月的利息是多少,100天的利息又是多少?(单利模式)第四十三页，共53页。(三三)成本成本(chngbn)关系关系生产线物料设备人力厂房办公培训 医疗福利动力管理利息,质量成本 其他货币资金成品资金材料资金货币资金半成本(chngbn)资金第四十四页，共53页。例7:C产品改善前10人150件/H,改善后8人,150件/H,本年度需生产(shngchn)150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?(三三)成

21、本成本(chngbn)关系关系1)以下以下(yxi)可以用工可以用工费费率率计计算算吗吗?节省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假设:人工费$150/月第四十五页，共53页。(三三)成本成本(chngbn)关系关系2)节节省人力省人力(rnl)去向去向?计算结果:$232/年 (1)节省(jishng)的人力时间作何安排?(2)例7中节省(jishng)2人去向?例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决本案一年可节省成本多少?注人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月第四十六页，共53页。减少人员/设备效益计算:使用到其他产线或生产其他产品,

22、使效率提升:节省工时*工费率;补充其他产线流失人力或辞退:$150/月*剩余月数*人数(rn sh);(设备同)借出厂外:费用转嫁金额;上述三种以外:$0;(三三)成本成本(chngbn)关系关系第四十七页，共53页。(1)原产能负荷不足(bz),或新接入订单(2)原产能过剩(3)经营绩效与管理绩效3)剩余剩余(shngy)产产能作何安排能作何安排?(三三)成本成本(chngbn)关系关系例1:C产品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?计算结果:$5,000第四十八页，共53页。内部成本(chngbn)结构分析:(四

23、四)成本成本结结构构(jigu)分析分析第四十九页，共53页。供货商成本供货商成本(chngb(chngbn)n)结结构分析构分析(1)成本(chngbn)拆解细分挤出水份 (2)Best BOM(3)协助成本(chngbn)低减,利润分享(4)比照行业标杆第五十页，共53页。改变之材质成本(chngbn)下降8%总体成本(chngbn)下降5.6%(3)协助成本低减,利润(lrn)分享供货商成本结构供货商成本结构(jigu)(jigu)分析分析第五十一页，共53页。一次性使用一次性使用(shyng)循环循环(xnhun)使用使用供货商包装(bozhung)改善第五十二页，共53页。The EndQ&A第五十三页，共53页。