第5章辅助生产费用的核算-第五章.ppt

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1、Add your company sloganLOGOLOGO第5章辅助生产费用的核算-第五章 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 第一节第一节 辅助生产费用的归辅助生产费用的归集集辅助生产费用概述辅助生产费用概述 一一二辅助生产费用的概念辅助生产费用的概念 辅助生产费用的种类辅助生产费用的种类核算应设置的账户核算应设置的账户辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集 一、辅助生产费用的概述辅助生产费用的概述.辅助生产及辅助生产费用的概念辅助生产及辅助生产费

2、用的概念.辅助生产的种类辅助生产的种类 单品种辅助生产单品种辅助生产 多种产品的辅助生产多种产品的辅助生产 辅助生产是指为基本生产车间、企业行政管理部门等单位服务而辅助生产是指为基本生产车间、企业行政管理部门等单位服务而进行的产品生产和劳务供应。为此发生的费用即辅助生产费用。进行的产品生产和劳务供应。为此发生的费用即辅助生产费用。.辅助生产费用核算应设置的账户 辅助生产费用辅助生产费用 月中归集辅助生产车间发生的各项费用月末将归集的辅助生产车间各项费用分配转入各受益部门 表表1 辅助生产费用明细账辅助生产费用明细账车间：修理车间车间：修理车间 200 年年 月月 单位：元单位：元摘 要 原材料

3、外购动力 工资及福利费 折旧费 修理费 水电费 保险费 办公费 其他 合计 转出 其他费用分配表 材料费用分配表 动力费用分配表 人工费用分配表 待摊费用分配表 折旧费用分配表 辅助生产分配表 制造费用分配表 合 计 二、辅助生产费用的归集二、辅助生产费用的归集 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集，是是将将辅辅助助生生产产车车间间发发生生的的各各种种费费用用，根根据据有有关关的的付付款款凭凭证证、转转账账凭凭证证和和各各种种费费用用分分配配表表记记入入“辅辅助助生生产产成成本本”账账户户的的借借方方，通通过过登登记记，把把所所发发生生的的费费用用都都归归集集起起来来，从从“辅辅助助生生产产成

4、成本本”的的对对应应科科目目来来看看，应应贷贷记记“原原材材料料”、“应应付付工工资资”、“应应付付福福利利费费”、“累累计计折折旧旧”、“预预提提费费用用”、“银银行行存存款款”等等科科目目；同同时时并并按按费费用用的的项项目目，分分别别记记入入辅辅助生产成本明细账助生产成本明细账。一一二二四四直接分配法直接分配法交互分配法交互分配法 计划成本法计划成本法 代数分配法代数分配法 三三 第二节第二节 辅助生产费用的分配辅助生产费用的分配因为企业进行的辅助生产是为基本生产和其他部门服务的，根据受益因为企业进行的辅助生产是为基本生产和其他部门服务的，根据受益原则，其发生的费用应由各受益部门承担，也

5、即应将辅助生产发生的费用原则，其发生的费用应由各受益部门承担，也即应将辅助生产发生的费用向各个受益部门进行分配。向各个受益部门进行分配。一、一、直接分配法直接分配法 直接分配法是将各辅助生产成本明细账中归集的费用总额，不考虑各辅直接分配法是将各辅助生产成本明细账中归集的费用总额，不考虑各辅助生产车间之间相互提供的劳务（或产品），直接分配给辅助生产部门以外助生产车间之间相互提供的劳务（或产品），直接分配给辅助生产部门以外的各受益产品、车间、部门。的各受益产品、车间、部门。其特点是只对外（辅助生产部门以外的各单位）进行分配，而不考虑相其特点是只对外（辅助生产部门以外的各单位）进行分配，而不考虑相互

6、之间提供的劳务。互之间提供的劳务。具体的计算公式如下：具体的计算公式如下：某辅助生产费用的直接分配率某辅助生产费用的直接分配率=外部受益对象应负外部受益对象应负担的辅助生产费用担的辅助生产费用 该辅助生产部门归集的费用该辅助生产部门归集的费用该辅助生产部门对外提供的劳务总量该辅助生产部门对外提供的劳务总量=该收益对象该收益对象接受劳务量接受劳务量 辅助生产费用辅助生产费用的直接分配率的直接分配率 案例案例1：辅助生产费用的分配：辅助生产费用的分配 基本案情基本案情 M公司有供水、供公司有供水、供电两个两个辅助生助生产车间，为基本生基本生产车间和管理等和管理等部部门提供服提供服务，因此，两，因此

7、，两车间共共发生生费用分用分别是是20650元和元和47400元。元。产品、品、劳务供供应情况情况 M公司供水、供公司供水、供电两个两个辅助生助生产车间供供应产品和品和劳务数数量祥量祥见表表1 账户设置置 该企企业的的产品生品生产成本成本设“直接材料直接材料”、“燃料及燃料及动力力”、“直接人工直接人工”和和“制造制造费用用”四个成本四个成本项目；目；辅助生助生产的制造的制造费用直接用直接计入入“本本”科目。科目。核算要求核算要求 采用直接分配法采用直接分配法计算各受益部算各受益部门应承担的承担的辅助生助生产费用，并用，并编制相制相应的会的会计分分录。表表1 产品、劳务供应情况表产品、劳务供应

8、情况表供应对象 供水数量（立方米）供电数量（千瓦小时）基本生产-丙产品 103000基本生产车间205000 80000辅助生产车间 供电车间 100000 供水车间 30000行政管理部门 8000012000专设销售机构 280005000合 计 会会计处理理 供水供水车间费用分配率用分配率=20650(413000-100000)=0.066 基本生基本生产车间应承担水承担水费2050000.066=13530(元元)行政管理部行政管理部门应承担水承担水费=800000.066=5280(元元)专设销售机构售机构应承担水承担水费=280000.066=1840(元元)供供电车间费用分配率

9、用分配率=47400(230000-30000）=0.237 基本生基本生产丙丙产品品=1030000.237=24411（元）（元）基本生基本生产车间应承担承担电费=800000.237=18960（元）（元）行政管理部行政管理部门应承担承担电费=120000.237=2844（元）（元）专设销售机构售机构应承担承担电费=50000.237=1185(元元)实际工作中，工作中，辅助生助生产费用分配是通用分配是通过编制制辅助生助生产费用分配表用分配表进行的行的,本例本例辅助生助生产费用分配表如表用分配表如表2。表表2 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表(直接分配法直接分配法)200 年年月月

10、 辅助生产车间名称 待分配费用 辅助生产车间以外单位受益劳务量 费用分配率（单位成本）基本生产丙产品 应借“基本生产”科目 基本生产车间一般耗用 应借“制造费用”科目 行政管理部门耗用 应借“管理费用”科目 专设销售机构耗用应借“营业费用”科目 分配金额合计 根据表根据表314，应编制下列会计分录：，应编制下列会计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本-丙产品丙产品 24411 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 32490 管理管理费用用 8124 营业费用用 3025 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供水供水 20650 供供电 47400直接分配法一般适宜在辅直接分配法一般适宜在辅

11、助生产内部相互提供劳助生产内部相互提供劳务、作业不多，不进行务、作业不多，不进行费用的交互分配，对辅费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品助生产成本和企业产品成本影响不大的情况下采成本影响不大的情况下采用。用。简化分批法简化分批法 首先指出：简化分首先指出：简化分批法是我国会计人员在批法是我国会计人员在成本计算方法方面的一成本计算方法方面的一个创新和发展。作为一个创新和发展。作为一个中国人、作为一个山个中国人、作为一个山西财专会计专业的学生西财专会计专业的学生应为此感到自豪。我们应为此感到自豪。我们应该有信心、有能力，应该有信心、有能力，在将来的学习工作中，在将来的学习工作中，为国家的进步、经济的为国家的进步、经济的繁荣做出自己的贡献。繁荣做出自己的贡献。中国人 厉害啊！就是聪 明！