立信财务会计课件第四章金融资产课后练习答案.doc

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1、第四章金融资产课后练习答案核算题（一）（1）借：交易性金融资产 投资收益 4000 贷：银行存款 （2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000（3）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000（4）借：交易性金融资产 20000 贷：公允价值变动损益 20000（5）借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 40000借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000总结：1、会计账面共确认“投资收益”400020000400002000076000（元）2、从经济业务角度看，该股票实际收益卖出买入股利2000076000（元）二者相符。核算题（二）债券投资收益和利

2、息调整额的摊销计算表（1）205年1月1日购入时：初始计量按公允价值10508084000（元）借：持有到期投资成本 80 000 利息调整 4000（将要在未来5年内摊销，以调整投资收益） 贷：银行存款 84000（2）205年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954 持有到期投资利息调整 646（第一年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（3）206年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886 持有到期投资利息调整 714（第二年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（4）207年末：借：应收利息 9600 贷：投

3、资收益 8809 持有到期投资利息调整 791（第三年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（5）208年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8725 持有到期投资利息调整 875（第四年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（6）209年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8625 持有到期投资利息调整 975（第五年摊销额）收回利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600持有到期投资成本 80 000总结：1、直观地从经济业务角度看，共取得投资收益票面利息96005溢价400044000（元）2、从会计账

4、面看，共确认“投资收益”44000（元），但每年的“投资收益”440005=8800（元），而是按实际利率法分配到5年，考虑了资金的时间价值。所以，会计信息与经济业务的实际状况是相符的。持有至到期投资利息调整借贷205.1.1全部溢价205摊销额206摊销额207摊销额208摊销额209摊销额4000646714791875975209末余额00核算题（三）（1）208年5月6日购入时（每股50.1元）：借：可供出售金融资产-成本 10 020 000 应收股利 140 000 贷：银行存款 10 160 000（2）借：银行存款 140 000 贷：应收股利 140 000（3）208年6月

5、30日市价为每股52元：借：可供出售金融资产-公允价值变动 380 000 贷：资本公积 380 000（4）208年12月31日市价为每股50元：借：资本公积 400 000 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 400 000（5）209年5月9日宣告发放现金股利：借：应收股利 贷：投资收益 209年5月13日收到现金股利：40000.5%20（万元）借：银行存款 贷：应收股利 （6）209年5月20日出售股票：49元/股20万股980（万元）借：银行存款 9 800 000 投资收益 200 000可供出售金融资产-公允价值变动 20 000 贷：可供出售金融资产-成本 10 020 00

6、0同时：投资收益 20 000 贷：资本公积 20 000总结：1、会计账面上共确认“投资收益”：202022（万元）2、从经济业务来看，该股票收益（卖出价49买入价50.1）20万股利4000万元0.5%=22万元20万元2万元。资本公积借贷2008.6.30调整802008.6.30余2008.12.31调整100802008.12.31余2009.5.20结转 20202009.5.31余00二者相符。可供出售金融资产借贷2008.5.62008.6.30调整1020802008.6.30余2008.12.31调整11001002008.12.31余2009.5.20调整100010002009.5.31余00