初级会计会计实务第七章财务报告习题汇总.doc

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1、第七章财务报告一、资产负债表编制项目编制说明货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产改名：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应收票据账面余额坏账准备应收账款（应收账款+预收账款）明细账借余坏账准备预付款项（应付账款+预付账款）明细账借余坏账准备存货原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资；库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品材料成本差异：借加贷减 存货跌价准备：减长期股权投资账面余额减值准备固定资产账面余额累计折旧固定资产减值准备无形资产账面余额累计摊销无形资产减值准备长期待摊费用=长期待摊费用-一年内到期的长期待摊费用应付账款（应付账款+预付账款）明细账贷余预收

2、账款（应收账款+预收账款）明细账贷余应付利息长期借款是否包含利息扣除一年内到期的长期借款一年内到期的非流动负债资本公积发行溢价、长投分享其他、回购股票其他综合收益可供变动长投方分享受资方综合变动自用房地产转投资性房地产（公允升值）未分配利润本年利润 利润分配二、利润表编制项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收

3、益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的（二）以后将重分类进损益的六、综合收益总额七、每股收益三、现金流量表一、经营活动产生的现金流量说明销售商品、提供劳务收到的现金（入）含销项税额收到的税费返还 （入）购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费各种税金支付其他与经营活动有关的现金支付的差旅费、罚款支出二、投资活动产生的现金流量说明收回投资收到的现金 （入）取得投资收益收到的现金（入）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额净额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金含进项税额含工程人员职工薪酬投资支付的现金含佣金手续费偿付应付账款、应付票据等属于

4、经营活动,不属于筹资活动。三、筹资活动产生的现金流量说明吸收投资收到的现金 （入）发行收入-发行费用的净额取得借款收到的现金 （入）长短期借款偿还债务支付的现金本金分配股利、利润或偿付利息支付的现金利息和现金股利【例题不定项1】（2013改编）甲公司为一家增值税一般纳税企业。2014年年初，货币资金的年初借方余额为520万元，应收票据的年初借方余额为50万元，应收账款的年初借方余额为234万元，固定资产的借方余额为1800万元，另外盈余公积贷方余额为640万元，利润分配未分配利润贷方余额为150万元。2014年度该公司发生如下经济业务：（9笔业务）（1）外购入生产用原材料一批，取得增值税专用发

5、票注明的价款100万元，增值税17万元，供货方垫付运杂费2万元，款项尚未支付，材料已验收入库。（2）外购生产用原材料，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，供货方垫付运杂费1万元，款项已于本年初预付100万元，材料已验收入库，余款已付清。（3）将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）。（4）持有面值50万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。（5）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为51万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余的货款于

6、销售的当时收讫，并存入银行。（6）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额34万元，商品已发出，货款已存银行。该批商品的实际成本为200万元。（7）长期借款的年初余额为860万元，本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为86万元（按规定不予以资本化利息支出），计提利息前公允价值为860万元，该借款到期日为2015年6月30日。（8）计提行政管理部门折旧费用为50万元。（9）2014年该公司当年实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10%提取法定盈余公积金。1.根据资料（1）和资料（3），下列各项中，会计分录正确的是（）。A.原材料增加102

7、万元B.管理费用增加35.1万元C.主营业务收入增加30万元D.应付职工薪酬增加为20万元正确答案ABC答案解析应付职工薪酬增加=30（1+17%）=35.1（万元）。资料（1）：借：原材料 102应交税费应交增值税（进项税额）17贷：应付账款 119资料（2）：借：应付职工薪酬35.1贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额） 5.12.根据资料（4）至资料（5），下列各项中，会计分录正确的是（）。A.确认暂时无力支付款项时借：应收账款50贷：应收票据50B.确认暂时无力支付款项时借：坏账准备50贷：应收票据50C.发出商品并收到剩余款项时借：预收账款80银行存款 271贷：主营业务

8、收入 300应交税费应交增值税（销项税额）51D.发出商品并收到剩余款项时借：银行存款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额）51正确答案AC3.根据资料（7），该企业在2012年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（）。A.860万元B.946万元C.0D.774万元正确答案C答案解析2012年度资产负债表反映的是2012年12月31日这个时点的内容，长期借款到期日为2013年6月30日，所以2012年资产负债表日已经不满一年，不在长期借款中列示。4.根据相关的资料，期末资产负债表下列各项目中，正确的是（）。A.固定资产1800万元B.应收账款234万元C.应收票据为0

9、D.货币资金790万元正确答案CD答案解析资料（3）应收票据转为应收账款，应收票据为0。（4）货币资金=520235+（300+51-80）234=790万元。5.根据相关的资料，下列资产负债表各项目中，正确的是（）。A.盈余公积649万元B.利润分配未分配利润231万元C.盈余公积652万元D.利润分配未分配利润258万元正确答案AB答案解析净利润=120-30=90（万元），盈余公积=9010%=9（万元），因为年初盈余公积贷方余额为640万元，所以盈余公积=640+9=649（万元）。利润分配未分配利润贷方金额=90-9=81（万元），因为年初利润分配未分配利润贷方余额为150万元，所以

10、利润分配未分配利润=150+81=231（万元）。6.根据资料，甲公司应列入2014年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的本期金额是（）万元。A.271B.234C.505D.585正确答案C答案解析销售商品、提供劳务收到的现金=（5）271+（6）234=505（万元）7.根据资料，甲公司应列入2014年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的本期金额是（）万元。A.235B.135C.135D.101正确答案A答案解析购买商品、接受劳务支付的现金=（2）235（万元）【例题不定项2】 W公司2014年有关资料如下:（单位：万元）（1）1月1日部分总账及其所属明细账余

11、额如表所示：总 账 明细账 借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备 贷 30长期股权投资B公司借2 500长期股权投资减值准备 贷300固定资产厂房 借3 000累计折旧 贷 900固定资产减值准备 贷200应付账款C公司借150D公司贷1 050长期借款 甲银行贷300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。期初表中长期借款为2013年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2014年W股份有限公司发生如下业务：（9笔）3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款1

12、00万元，增值税17万元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）,替换的旧设施报废且无残值。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100万元。6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。12月31日，经计算本月应付职工工资200

13、万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2014年B公司实现净利润9 000万元。资产负债表日长期股权投资预计可收回金额为5000万元。除上述资料外，不考虑其他因素。1.根据所给资料，下列资产负债表项目年末填列金额表述正确的是（）。A.“应收账款”400万元B.“预付款项”33万元C.“长期股权投资”5 200万元D.“固定资产”2 000万元正确答案ABD答案解析（1

14、）应收账款账面余额坏账准备570170400（万元）（2）预付款项15011733（万元）（3）长期股权投资2500+2700-3004900（万元）可收回金额为5000万元,减值准备300万元（4）固定资产3 000900200100500300 2 000（万元）2.根据所给资料，下列资产负债表项目年末填列金额表述正确的是（）。A.“应付票据”800万元B.“应付账款”1 050万元C.“应付职工薪酬”248万元D.“长期借款”200万元正确答案ABCD答案解析（1）应付票据800（万元）（2）应付账款1 050（万元）（3）应付职工薪酬250-2248（万元）（4）长期借款200（万元）

15、（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到“一年内到期的非流动负债”项目）【例题不定项3】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2014年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2014年度甲公司发生如下经济业务：（10笔业务）（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。借：固定资产 3 50

16、0应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：实收资本 2 000资本公积资本溢价 2 095（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。借：长期股权投资其他综合收益 90贷：其他综合收益 90（4）结转固定资产清理净收益50万元。借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的

17、与资产相关的政府补助）。借：递延收益 31贷：营业外收入 31（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。借：无形资产200贷：研发支出资本化支出200（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。

18、利润总额=营业利润5 000+（13+50+31）=5 094（万元）应交所得税=5 094+（150-120）25%=1 281（万元）【福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加】借：所得税费用1 281贷：应交税费应交所得税1 281借：本年利润1 281贷：所得税费用1 281（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。借：本年利润3 813贷：利润分配未分配利润3 813（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。借：利润分配提取法定盈余公积381.3提取任意盈余公积360贷：盈余公积法定

19、盈余公积381.3任意盈余公积 3601.根据业务（3），下列各项会计处理正确的有（）。A.借：长期股权投资丙公司（损益调整）90贷：投资收益90B.借：长期股权投资丙公司（其他权益变动） 300贷：资本公积其他资本公积 300C.借：长期股权投资其他综合收益90贷：其他综合收益 90D.不进行账务处理正确答案C2.根据所给资料，下列利润表项目表述正确的有（）。A.“投资收益”90万元B.“营业外收入”94万元C.“所得税费用”1 281万元D.“净利润”3 813万元正确答案BCD3.根据所给资料，下列资产负债表项目表述正确的有（）。A.“实收资本”6 000万元B.“资本公积”2 495万元C.“盈余公积”1 541.3万元D.“未分配利润”3 271.7万元正确答案ABCD答案解析“实收资本”项目=期初4 000+（1）2 000=6 000（万元）“资本公积”项目=期初400+（1）2 095=2 495（万元）“盈余公积”项目=期初800+（10）381.3+（10）360=1 541.3（万元）“未分配利润”项目=期初200+3 813-741.3=3 271.7 （万元）4.根据资料2，甲公司应列入2014年现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的本期金额是（）万元。A.13B.25C.12D.0正确答案B