会计凭证与税收管理.ppt

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1、宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程会计凭证与税收管理 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程会计凭证与税收征管关系一一一一.前言前言前言前言中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定：纳税人、中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定：纳税人、中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定：纳税人、中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财

2、政、税务主扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算算算算要求纳税人依据合法、有效凭证进行记账、核算，是税收征要求纳税人依据合法、有效凭证进行记账、核算，是税收征要求纳税人依据合法、有效凭证进行记账、核算，是税收征要求纳税人依据合法、有效凭证进行记账、核算，是税收征收管理的重

3、要手段收管理的重要手段收管理的重要手段收管理的重要手段此处的凭证也即是此处的凭证也即是此处的凭证也即是此处的凭证也即是会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程会计凭证与税收征管关系vv二二二二.会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证的种类vv会计凭证：是记录会计凭证：是记录会计凭证：是记录会计凭证：是记录经济经济经济经济业务、明确经济责任、按一定业务、明确经济责任、按一定业务、明确经济责任、按一定业务、明确经济责任、按一定格式编制格式编制格式编制格式编制的据以登记会计账簿的据以登记会计账簿的据以登记会计账簿的据以登记会计账簿的书面证明

4、，按照填制程序和用途一般可的书面证明，按照填制程序和用途一般可的书面证明，按照填制程序和用途一般可的书面证明，按照填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类以分为原始凭证和记账凭证两类以分为原始凭证和记账凭证两类以分为原始凭证和记账凭证两类填制程序和用途填制程序和用途取得的来源取得的来源原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证记账凭证记账凭证宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程会计凭证与税收征管关系三三三三.会计凭证与税收关系会计凭证与税收关系会计凭证与税收关系会计凭证与税收关系（一）税收上更关注原始凭证（一）税收上更关注原始凭证（一）税收上更

5、关注原始凭证（一）税收上更关注原始凭证原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明；记账凭证是由经济责任，作为记账依据的最初的书面证明；记账凭证是由经济责任，作为记账依据的最初的书面证明；记账凭证是由经济责任，作为记账依据的最初的书面证明；记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭

6、证，用来确会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的定经济业务应借、应贷的定经济业务应借、应贷的定经济业务应借、应贷的会计科目会计科目会计科目会计科目和金额而填制的，作为和金额而填制的，作为和金额而填制的，作为和金额而填制的，作为登登登登记账簿记账簿记账簿记账簿直接依据的会计凭证直接依据的会计凭证直接依据的会计凭证直接依据的会计凭证税收依据经济业务确定不同的纳税人、缴纳税种、适用税率、税收依据经济业务确定不同的纳税人、缴纳税种、适用税率、税收依据经济业务确定不同的纳税人、缴纳税种、适用税率、税收依据经济业务确定不同的纳税人、缴纳税种、适用税率、纳税时间等征税要素

7、，需要掌握真实的经济业务发生情况，纳税时间等征税要素，需要掌握真实的经济业务发生情况，纳税时间等征税要素，需要掌握真实的经济业务发生情况，纳税时间等征税要素，需要掌握真实的经济业务发生情况，而原始凭证记录的内容，正是反应着经济业务的原貌，真实而原始凭证记录的内容，正是反应着经济业务的原貌，真实而原始凭证记录的内容，正是反应着经济业务的原貌，真实而原始凭证记录的内容，正是反应着经济业务的原貌，真实地记录了经济业务发生的时间、交易双方、经济业务的性质地记录了经济业务发生的时间、交易双方、经济业务的性质地记录了经济业务发生的时间、交易双方、经济业务的性质地记录了经济业务发生的时间、交易双方、经济业务

8、的性质因此，从税收征管角度而言，原始凭证的作用胜于记账凭证因此，从税收征管角度而言，原始凭证的作用胜于记账凭证因此，从税收征管角度而言，原始凭证的作用胜于记账凭证因此，从税收征管角度而言，原始凭证的作用胜于记账凭证宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程会计凭证与税收征管关系vv（二）会计凭证与我国现行税种的关系（二）会计凭证与我国现行税种的关系（二）会计凭证与我国现行税种的关系（二）会计凭证与我国现行税种的关系税种税种/凭证凭证记录收入的凭证记录收入的凭证记载支出的凭证记载支出的凭证增值税增值税确定税种、税率、计税金确定税种、税率、计税金额、纳税义务时间及优惠额、纳税义务时间

9、及优惠确定能否作为抵扣税额凭证及认确定能否作为抵扣税额凭证及认证、申报时间证、申报时间营业税营业税确定能否扣除计税依据的凭证确定能否扣除计税依据的凭证消费税消费税确定是否应税、计税金额、确定是否应税、计税金额、税率和纳税义务发生时间税率和纳税义务发生时间确定能否作为抵扣税额凭证确定能否作为抵扣税额凭证土地增值税土地增值税确定计税金额、纳税义务确定计税金额、纳税义务发生时间及优惠发生时间及优惠确定扣除项目的种类和金额以及确定扣除项目的种类和金额以及是否计算扣除项目金额的凭证是否计算扣除项目金额的凭证企业所得税企业所得税确定计税金额、纳税义务确定计税金额、纳税义务发生年度、应税与不征税发生年度、应

10、税与不征税及优惠及优惠确定扣除项目的种类和金额、扣确定扣除项目的种类和金额、扣除方法以及是否计算扣除项目的除方法以及是否计算扣除项目的凭证凭证房产税房产税确定房产原值及组成的部分的金确定房产原值及组成的部分的金额及纳税时间额及纳税时间车辆购置税车辆购置税确定计税金额及纳税时间确定计税金额及纳税时间宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程会计凭证与税收征管关系可见，会计凭证与税收征管有着密切的关系，既是确定应税可见，会计凭证与税收征管有着密切的关系，既是确定应税可见，会计凭证与税收征管有着密切的关系，既是确定应税可见，会计凭证与税收征管有着密切的关系，既是确定应税收入的重要证据，

11、税前扣除、抵扣税额也需要合法、有效的收入的重要证据，税前扣除、抵扣税额也需要合法、有效的收入的重要证据，税前扣除、抵扣税额也需要合法、有效的收入的重要证据，税前扣除、抵扣税额也需要合法、有效的会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证我国许多税种的税前扣除或抵扣税额都需要有合法、有效的我国许多税种的税前扣除或抵扣税额都需要有合法、有效的我国许多税种的税前扣除或抵扣税额都需要有合法、有效的我国许多税种的税前扣除或抵扣税额都需要有合法、有效的会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证从税收征管角度，合法、有效的会计凭证主要是指原始凭证，从税收

12、征管角度，合法、有效的会计凭证主要是指原始凭证，从税收征管角度，合法、有效的会计凭证主要是指原始凭证，从税收征管角度，合法、有效的会计凭证主要是指原始凭证，应同时符合如下条件应同时符合如下条件应同时符合如下条件应同时符合如下条件:1.1.1.1.有真实的经济业务有真实的经济业务有真实的经济业务有真实的经济业务2.2.2.2.取得规定种类的原始凭证取得规定种类的原始凭证取得规定种类的原始凭证取得规定种类的原始凭证3.3.3.3.原始凭证符合规定要求原始凭证符合规定要求原始凭证符合规定要求原始凭证符合规定要求4.4.4.4.有其他资料证明一致有其他资料证明一致有其他资料证明一致有其他资料证明一致宁

13、波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证一一一一.真实的业务基础真实的业务基础真实的业务基础真实的业务基础原始凭证是用来证明经济业务发生情况，必须以实际发生的原始凭证是用来证明经济业务发生情况，必须以实际发生的原始凭证是用来证明经济业务发生情况，必须以实际发生的原始凭证是用来证明经济业务发生情况，必须以实际发生的业务为基础而取得或填制，否则就为取得虚开的发票、票据业务为基础而取得或填制，否则就为取得虚开的发票、票据业务为基础而取得或填制，否则就为取得虚开的发票、票据业务为基础而取得或填制，否则就为取得虚开的发票、票据或虚假制作自制原始凭证，不允许税前扣除或抵扣

14、税额或虚假制作自制原始凭证，不允许税前扣除或抵扣税额或虚假制作自制原始凭证，不允许税前扣除或抵扣税额或虚假制作自制原始凭证，不允许税前扣除或抵扣税额宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证二二二二.取得规定种类的原始凭证取得规定种类的原始凭证取得规定种类的原始凭证取得规定种类的原始凭证原始凭证既有自制的，也有外来的原始凭证既有自制的，也有外来的原始凭证既有自制的，也有外来的原始凭证既有自制的，也有外来的对于外来的原始凭证，又需要区分是否是经营活动引起的。对于外来的原始凭证，又需要区分是否是经营活动引起的。对于外来的原始凭证，又需要区分是否是经营活动引起的。对

15、于外来的原始凭证，又需要区分是否是经营活动引起的。对于经营活动引起的，取得收入一方应按我国税收政策规定对于经营活动引起的，取得收入一方应按我国税收政策规定对于经营活动引起的，取得收入一方应按我国税收政策规定对于经营活动引起的，取得收入一方应按我国税收政策规定缴纳增值税或营业税，作为支出一方应取得规定种类的发票；缴纳增值税或营业税，作为支出一方应取得规定种类的发票；缴纳增值税或营业税，作为支出一方应取得规定种类的发票；缴纳增值税或营业税，作为支出一方应取得规定种类的发票；对于不是经营活动引起的，取得收入一方不需要缴纳增值税对于不是经营活动引起的，取得收入一方不需要缴纳增值税对于不是经营活动引起的

16、，取得收入一方不需要缴纳增值税对于不是经营活动引起的，取得收入一方不需要缴纳增值税或营业税，无法开具发票，作为支出一方取得的将是其他票或营业税，无法开具发票，作为支出一方取得的将是其他票或营业税，无法开具发票，作为支出一方取得的将是其他票或营业税，无法开具发票，作为支出一方取得的将是其他票据据据据支出方取得的发票，还因经营活动缴纳的税种、纳税人性质支出方取得的发票，还因经营活动缴纳的税种、纳税人性质支出方取得的发票，还因经营活动缴纳的税种、纳税人性质支出方取得的发票，还因经营活动缴纳的税种、纳税人性质等差异，发票种类也不一样等差异，发票种类也不一样等差异，发票种类也不一样等差异，发票种类也不一

17、样此外，经营活动也可能涉及境外业务此外，经营活动也可能涉及境外业务此外，经营活动也可能涉及境外业务此外，经营活动也可能涉及境外业务应该注意的是：应该注意的是：应该注意的是：应该注意的是：作为合法、有效会计凭证种类要求上，发票作为合法、有效会计凭证种类要求上，发票作为合法、有效会计凭证种类要求上，发票作为合法、有效会计凭证种类要求上，发票是合法有效的原始凭证，但合法有效的原始凭证并不一定全是合法有效的原始凭证，但合法有效的原始凭证并不一定全是合法有效的原始凭证，但合法有效的原始凭证并不一定全是合法有效的原始凭证，但合法有效的原始凭证并不一定全都是发票都是发票都是发票都是发票宁波中瑞税务师事务所培

18、训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证vv原始凭证基本种类原始凭证基本种类原始凭证基本种类原始凭证基本种类业务业务内容内容原始凭证种类原始凭证种类境境内内内部业务内部业务发放工资、计提折发放工资、计提折旧、结转成本等旧、结转成本等自制原始凭证（工资自制原始凭证（工资单、折旧计算表等）单、折旧计算表等）外外部部业业务务经营活经营活动动购进货物、接受增购进货物、接受增值税或营业税劳务值税或营业税劳务取得规定种类、时效取得规定种类、时效的发票及相关资料的发票及相关资料非经营非经营活动活动收款方不缴纳增值收款方不缴纳增值税或营业税业务税或营业税业务收款收据、缴款书等收款收据、缴款书等境

19、境外外接受劳务接受劳务接受境外劳务接受境外劳务合同、境外票据和税合同、境外票据和税务证明务证明进口货物进口货物向境外购进货物向境外购进货物境外票据和报关资料境外票据和报关资料宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证发生的是不与外部发生业务往来的经济业务时，使用的是自发生的是不与外部发生业务往来的经济业务时，使用的是自发生的是不与外部发生业务往来的经济业务时，使用的是自发生的是不与外部发生业务往来的经济业务时，使用的是自制凭证，主要有：工资薪金表（单）；部分福利发放表单；制凭证，主要有：工

20、资薪金表（单）；部分福利发放表单；制凭证，主要有：工资薪金表（单）；部分福利发放表单；制凭证，主要有：工资薪金表（单）；部分福利发放表单；材料（货物）领用单；成本计算表；折旧计算表；费用摊销材料（货物）领用单；成本计算表；折旧计算表；费用摊销材料（货物）领用单；成本计算表；折旧计算表；费用摊销材料（货物）领用单；成本计算表；折旧计算表；费用摊销表；差旅补助单等表；差旅补助单等表；差旅补助单等表；差旅补助单等（二）境内经营活动支出（二）境内经营活动支出（二）境内经营活动支出（二）境内经营活动支出1.1.1.1.境内购进货物；接受加工、修理修配劳务和接受纳入营业境内购进货物；接受加工、修理修配劳务

21、和接受纳入营业境内购进货物；接受加工、修理修配劳务和接受纳入营业境内购进货物；接受加工、修理修配劳务和接受纳入营业改增试点地区的试点业务的劳务改增试点地区的试点业务的劳务改增试点地区的试点业务的劳务改增试点地区的试点业务的劳务应取得应取得应取得应取得国家税务局系统国家税务局系统国家税务局系统国家税务局系统监制监制监制监制的增值税专用发票或增值税普通发票的增值税专用发票或增值税普通发票的增值税专用发票或增值税普通发票的增值税专用发票或增值税普通发票 2.2.2.2.境内接受营业税应税劳务（除试点地区改增值税外）；受境内接受营业税应税劳务（除试点地区改增值税外）；受境内接受营业税应税劳务（除试点地

22、区改增值税外）；受境内接受营业税应税劳务（除试点地区改增值税外）；受让无形资产；购进不动产让无形资产；购进不动产让无形资产；购进不动产让无形资产；购进不动产应取得应取得应取得应取得地方税务局系统监制地方税务局系统监制地方税务局系统监制地方税务局系统监制的的的的各种专用发票或普通发票各种专用发票或普通发票各种专用发票或普通发票各种专用发票或普通发票但金融、航空、铁路等个别特殊行业使用的是未套印税务机但金融、航空、铁路等个别特殊行业使用的是未套印税务机但金融、航空、铁路等个别特殊行业使用的是未套印税务机但金融、航空、铁路等个别特殊行业使用的是未套印税务机关监制章的专用发票关监制章的专用发票关监制章

23、的专用发票关监制章的专用发票注：注：注：注：企业或个人如果因故不能自行开具发票，可以向税务机企业或个人如果因故不能自行开具发票，可以向税务机企业或个人如果因故不能自行开具发票，可以向税务机企业或个人如果因故不能自行开具发票，可以向税务机关申请代开关申请代开关申请代开关申请代开宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证（三）非经营业务支出（三）非经营业务支出（三）非经营业务支出（三）非经营业务支出1.1.1.1.支付给企业单位或个人的违约金（有别于价外费用，属于支付给企业单位或个人的违约金（有别于价外费用，属于支付给企业单位或个人的违约金（有别于价外费用，属于支

24、付给企业单位或个人的违约金（有别于价外费用，属于价外费用时，则应取得发票）价外费用时，则应取得发票）价外费用时，则应取得发票）价外费用时，则应取得发票）应收取国税、地税或财政应收取国税、地税或财政应收取国税、地税或财政应收取国税、地税或财政部门监制收款收据部门监制收款收据部门监制收款收据部门监制收款收据2.2.2.2.支付给行政事业单位的规费、税费、会费支付给行政事业单位的规费、税费、会费支付给行政事业单位的规费、税费、会费支付给行政事业单位的规费、税费、会费应收取税单、应收取税单、应收取税单、应收取税单、财政部门监制专用票据：税款等的缴款书、政府非税收入统财政部门监制专用票据：税款等的缴款书

25、、政府非税收入统财政部门监制专用票据：税款等的缴款书、政府非税收入统财政部门监制专用票据：税款等的缴款书、政府非税收入统一票据一票据一票据一票据 、非税收入一般缴款书、社会团体票据、非税收入一般缴款书、社会团体票据、非税收入一般缴款书、社会团体票据、非税收入一般缴款书、社会团体票据3.3.3.3.发生赞助、捐赠支出发生赞助、捐赠支出发生赞助、捐赠支出发生赞助、捐赠支出应收取财政部门监制专用票据：应收取财政部门监制专用票据：应收取财政部门监制专用票据：应收取财政部门监制专用票据：专用捐赠票据（有资格的社会团体）、非税收入一般缴款书专用捐赠票据（有资格的社会团体）、非税收入一般缴款书专用捐赠票据（

26、有资格的社会团体）、非税收入一般缴款书专用捐赠票据（有资格的社会团体）、非税收入一般缴款书（政府机关）（政府机关）（政府机关）（政府机关）注：部队收费票据注：部队收费票据注：部队收费票据注：部队收费票据，限于军队内部使用，军队发生的对外经，限于军队内部使用，军队发生的对外经，限于军队内部使用，军队发生的对外经，限于军队内部使用，军队发生的对外经营行为，应开具发票营行为，应开具发票营行为，应开具发票营行为，应开具发票宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证三三三三.原始凭证要符合规定要求原始凭证要符合规定要求原始凭证要符合规定要求原始凭证要符合规定要求税前扣除

27、或抵扣税额的原始凭证，不仅在种类有要求，在具税前扣除或抵扣税额的原始凭证，不仅在种类有要求，在具税前扣除或抵扣税额的原始凭证，不仅在种类有要求，在具税前扣除或抵扣税额的原始凭证，不仅在种类有要求，在具体内容上也要符合规定，具体包括：体内容上也要符合规定，具体包括：体内容上也要符合规定，具体包括：体内容上也要符合规定，具体包括：（一）内容要完整（一）内容要完整（一）内容要完整（一）内容要完整 原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏

28、和省略省略省略省略（二）手续要完备（二）手续要完备（二）手续要完备（二）手续要完备1.1.1.1.单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章的人员签名盖章的人员签名盖章的人员签名盖章 2.2.2.2.从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章 3.3.3.3.从个人取得的原始凭证，必须有填制人

29、员的签名盖章从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章 宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证（三）书写要清楚、规范（三）书写要清楚、规范（三）书写要清楚、规范（三）书写要清楚、规范1.1.1.1.不得使用未经国务院公布的简化汉字不得使用未经国务院公布的简化汉字不得使用未经国务院公布的简化汉字不得使用未经国务院公布的简化汉字 2.2.2.2.大小写金额必须相符且填写规范大小写金额必须相符且填写规范大小写金额必须相符且填写规范大小写金额必须相符且填写规范 （四）不

30、得涂改、刮擦、挖补（四）不得涂改、刮擦、挖补（四）不得涂改、刮擦、挖补（四）不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章当加盖出具单位印章当加盖出具单位印章当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正凭证上

31、更正凭证上更正凭证上更正 宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程合法、有效的会计凭证（五）取得的发票要符合发票填开要求（五）取得的发票要符合发票填开要求（五）取得的发票要符合发票填开要求（五）取得的发票要符合发票填开要求发票填开要求主要有发票填开要求主要有发票填开要求主要有发票填开要求主要有:1.1.1.1.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章

32、并加盖发票专用章并加盖发票专用章并加盖发票专用章2.2.2.2.增值税专用发票和内河陆路运输专用发票应通过防伪税控开具增值税专用发票和内河陆路运输专用发票应通过防伪税控开具增值税专用发票和内河陆路运输专用发票应通过防伪税控开具增值税专用发票和内河陆路运输专用发票应通过防伪税控开具3.3.3.3.应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（1 1 1 1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发

33、票防伪专用品）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 （2 2 2 2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3 3 3 3）拆本使用发票）拆本使用发票）

34、拆本使用发票）拆本使用发票 （4 4 4 4）扩大发票使用范围）扩大发票使用范围）扩大发票使用范围）扩大发票使用范围 （5 5 5 5）以其他凭证代替发票使用）以其他凭证代替发票使用）以其他凭证代替发票使用）以其他凭证代替发票使用4.4.4.4.除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具在本省、自治区、直辖市内开具在本省、自治区、直辖市内开具在本省、自治区、直辖市内开具

35、5.5.5.5.除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的使用区域携带、邮寄、运输空白发票 禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境 宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训

36、课程合法、有效的会计凭证四四四四.有其他资料证明一致有其他资料证明一致有其他资料证明一致有其他资料证明一致取得符合规定要求的发票、收款或其他原始凭证，并不一定就可以在税取得符合规定要求的发票、收款或其他原始凭证，并不一定就可以在税取得符合规定要求的发票、收款或其他原始凭证，并不一定就可以在税取得符合规定要求的发票、收款或其他原始凭证，并不一定就可以在税前扣除或抵扣税额，还需要有其他资料来证明业务发生的真实性前扣除或抵扣税额，还需要有其他资料来证明业务发生的真实性前扣除或抵扣税额，还需要有其他资料来证明业务发生的真实性前扣除或抵扣税额，还需要有其他资料来证明业务发生的真实性其他资料反应的事实应从

37、不同侧面印证原始凭证记录的内容是真实的，其他资料反应的事实应从不同侧面印证原始凭证记录的内容是真实的，其他资料反应的事实应从不同侧面印证原始凭证记录的内容是真实的，其他资料反应的事实应从不同侧面印证原始凭证记录的内容是真实的，如：如：如：如：购进货物：除取得发票外，还需要有货物的验收、入库和发放等相应资购进货物：除取得发票外，还需要有货物的验收、入库和发放等相应资购进货物：除取得发票外，还需要有货物的验收、入库和发放等相应资购进货物：除取得发票外，还需要有货物的验收、入库和发放等相应资料，并在品种、数量和金额相吻合料，并在品种、数量和金额相吻合料，并在品种、数量和金额相吻合料，并在品种、数量和

38、金额相吻合发生会议费：除取得会议费发票外，还应有会议通知、签到、会议时间、发生会议费：除取得会议费发票外，还应有会议通知、签到、会议时间、发生会议费：除取得会议费发票外，还应有会议通知、签到、会议时间、发生会议费：除取得会议费发票外，还应有会议通知、签到、会议时间、地点、内容、费用标准等资料，并在时间、标准和金额上相符地点、内容、费用标准等资料，并在时间、标准和金额上相符地点、内容、费用标准等资料，并在时间、标准和金额上相符地点、内容、费用标准等资料，并在时间、标准和金额上相符发生差旅费：除了出差的住宿费、交通费等发票外，还应有出差人员姓发生差旅费：除了出差的住宿费、交通费等发票外，还应有出差

39、人员姓发生差旅费：除了出差的住宿费、交通费等发票外，还应有出差人员姓发生差旅费：除了出差的住宿费、交通费等发票外，还应有出差人员姓名、地点、时间、任务等资料，并在时间、补贴标准和发生金额等方面名、地点、时间、任务等资料，并在时间、补贴标准和发生金额等方面名、地点、时间、任务等资料，并在时间、补贴标准和发生金额等方面名、地点、时间、任务等资料，并在时间、补贴标准和发生金额等方面相符相符相符相符发生违约金：除了取得相应的收据等外，还应有纠纷原因、协商结果或发生违约金：除了取得相应的收据等外，还应有纠纷原因、协商结果或发生违约金：除了取得相应的收据等外，还应有纠纷原因、协商结果或发生违约金：除了取得

40、相应的收据等外，还应有纠纷原因、协商结果或司法调解或判决结论、赔偿标准及证明与购销货物或劳务无关等资料司法调解或判决结论、赔偿标准及证明与购销货物或劳务无关等资料司法调解或判决结论、赔偿标准及证明与购销货物或劳务无关等资料司法调解或判决结论、赔偿标准及证明与购销货物或劳务无关等资料宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程常见的非法、无效的会计凭证此外所指的非法、无效会计凭证，是指不符合税收法律、法此外所指的非法、无效会计凭证，是指不符合税收法律、法此外所指的非法、无效会计凭证，是指不符合税收法律、法此外所指的非法、无效会计凭证，是指不符合税收法律、法规规定，不能作为税前扣除或抵

41、扣税款依据的会计凭证规规定，不能作为税前扣除或抵扣税款依据的会计凭证规规定，不能作为税前扣除或抵扣税款依据的会计凭证规规定，不能作为税前扣除或抵扣税款依据的会计凭证纳税人取得非法、无效的会计凭证，在税收征管上将不允许纳税人取得非法、无效的会计凭证，在税收征管上将不允许纳税人取得非法、无效的会计凭证，在税收征管上将不允许纳税人取得非法、无效的会计凭证，在税收征管上将不允许在相应税款的计算时计入扣除项目或抵扣税额，将直接导致在相应税款的计算时计入扣除项目或抵扣税额，将直接导致在相应税款的计算时计入扣除项目或抵扣税额，将直接导致在相应税款的计算时计入扣除项目或抵扣税额，将直接导致税收负担的增加税收负

42、担的增加税收负担的增加税收负担的增加下面列示常见一些的不允许税前扣除或抵扣税额的原始凭证下面列示常见一些的不允许税前扣除或抵扣税额的原始凭证下面列示常见一些的不允许税前扣除或抵扣税额的原始凭证下面列示常见一些的不允许税前扣除或抵扣税额的原始凭证及税收影响，供广大纳税人参考及税收影响，供广大纳税人参考及税收影响，供广大纳税人参考及税收影响，供广大纳税人参考宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程常见的非法、无效的会计凭证情形情形相关税收影响（不考虑处罚）相关税收影响（不考虑处罚）虚制工资单、差虚制工资单、差旅单、困难补助旅单、困难补助等自制会计凭证等自制会计凭证企业所得税前不得扣

43、除、补缴工资薪金或个企业所得税前不得扣除、补缴工资薪金或个人股东税后分红个人所得税、土地增值税不人股东税后分红个人所得税、土地增值税不作为扣除项目作为扣除项目取得虚开的发票取得虚开的发票增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前不增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前不得扣除、补缴个人股东税后分红个人所得税、得扣除、补缴个人股东税后分红个人所得税、土地增值税不作为扣除项目土地增值税不作为扣除项目取得虚假的发票取得虚假的发票增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前不增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前不得扣除、土地增值税不作为扣除项目得扣除、土地增值税不作为扣除项目取得过期发票取得过期发票增值税或营业税不得

44、抵扣、企业所得税前不增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前不得扣除、土地增值税不作为扣除项目得扣除、土地增值税不作为扣除项目经营业务支出未经营业务支出未取得发票取得发票增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前不增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前不得扣除、土地增值税不作为扣除项目得扣除、土地增值税不作为扣除项目宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程常见的非法、无效的会计凭证情形情形相关税收影响（不考虑处罚）相关税收影响（不考虑处罚）取得发票取得发票与经营业与经营业务不符合务不符合增值税业务取得营业发票增值税业务取得营业发票增值税或营业税不得抵扣、增值税或营业税不得抵扣、企业所得税前

45、不得扣除、土企业所得税前不得扣除、土地增值税不作为扣除项目地增值税不作为扣除项目营业税业务取得增值税发票营业税业务取得增值税发票特殊行业未取得专用发票特殊行业未取得专用发票取得发票取得发票不符合发不符合发票管理规票管理规定定台头不符台头不符超面额开具超面额开具超经营范围开具超经营范围开具未盖发票专用章未盖发票专用章发票内容涂改、刮擦、挖补发票内容涂改、刮擦、挖补异地发票（尤其是建筑业）异地发票（尤其是建筑业）未一次性开具发票未一次性开具发票取得不符取得不符合抵扣要合抵扣要求发票求发票未取得可抵扣税的发票或凭据未取得可抵扣税的发票或凭据增值税或营业税不得抵扣增值税或营业税不得抵扣未及时认识或申报未及时认识或申报宁波中瑞税务师事务所培训课程宁波中瑞税务师事务所培训课程 谢谢大家谢谢大家宁波中瑞税务师事务所宁波中瑞税务师事务所宁波中瑞税务师事务所宁波中瑞税务师事务所 李忠尔李忠尔李忠尔李忠尔 电话：电话：电话：电话：13306678805 E-mail13306678805 E-mail13306678805 E-mail13306678805 E-mail： n n n地址地址地址地址:中山西路中山西路中山西路中山西路11 1111 11号海曙大厦四楼号海曙大厦四楼号海曙大厦四楼号海曙大厦四楼