第十一车船税第十二印花税第十三契税(39页PPT).pptx

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1、第十一章第十一章 车船税车船税什么是车船税什么是车船税n n概念：以车船为征税对象，向车船的概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或所有人或管理人管理人征收的一种税。征收的一种税。n n20112011年颁布车船税法年颁布车船税法n n特点：特点：1 1、属于单项财产税；、属于单项财产税；2 2、实行分类、分项定额税率、实行分类、分项定额税率;3 3、持有环节按年征收。、持有环节按年征收。征税对象、纳税人、税率征税对象、纳税人、税率n n征税对象：车船法中规定征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶的应税车辆和船舶n n纳税人：纳税人：车船所有人或管理人车船所有人或管理人n n单位：行政机关、事

2、业单位、社会团体以及各类单位：行政机关、事业单位、社会团体以及各类单位：行政机关、事业单位、社会团体以及各类单位：行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业企业企业企业n n个人：居民、外籍个人个人：居民、外籍个人个人：居民、外籍个人个人：居民、外籍个人n n扣缴义务人：扣缴义务人：征收机动车交强险的保险机构征收机动车交强险的保险机构n n税率：税率：单位幅度定额税率（见教材）单位幅度定额税率（见教材）征税范围征税范围n n应税车辆：乘用车、商用客车、商用货车、应税车辆：乘用车、商用客车、商用货车、挂车、其他车辆（专用作业车、轮式专用挂车、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）、摩托车。机械车）

3、、摩托车。拖拉机、非机动车不属于应税范围拖拉机、非机动车不属于应税范围n n应税船舶：机动船舶、拖船、非机动驳船、应税船舶：机动船舶、拖船、非机动驳船、游艇游艇n n捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船n n军队、武警专用的车船军队、武警专用的车船n n警用车船警用车船n n外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船构及其有关人员的车船n n对节约能源、使用新能源的车船可以减免对节约能源、使用新能源的车船可以减免n n公交车船、农村摩托车、三轮车、低速货公交车船、农村摩托车、三轮车、低速货车各省决定车各省决定n n对受自然灾害影响、纳税困难以及有其他对

4、受自然灾害影响、纳税困难以及有其他特殊原因确需减免的，可以减免特殊原因确需减免的，可以减免哪些车船可免征不交n n下列不缴纳车船税的有（下列不缴纳车船税的有（）A 医院的救护车医院的救护车B 公安部门的警车公安部门的警车C 武警的雷达车武警的雷达车D 汽车制造厂尚未销售的汽车汽车制造厂尚未销售的汽车n n答案：答案：BCD征收管理征收管理n n纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：n n购车发票日期当月购车发票日期当月购车发票日期当月购车发票日期当月n n应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=年应纳税额年应纳税额年应纳税额年应纳税额1212应纳税月份数应纳税月份数应纳税月份数应纳税月份数 n n纳税

5、期限：按年申报缴纳纳税期限：按年申报缴纳n n退税退税退税退税：已完税车船被盗抢、报废、灭失的已完税车船被盗抢、报废、灭失的已完税车船被盗抢、报废、灭失的已完税车船被盗抢、报废、灭失的n n纳税地点：车船登记地纳税地点：车船登记地 不需要办理登记的车船，为车船所有人或管不需要办理登记的车船，为车船所有人或管理人所在地。理人所在地。第十二章第十二章 印花税印花税什么是印花税什么是印花税n n概念：概念：印花税是对经济活动和经济交往中书印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。n n历史：历史：起源于起源于16241624年荷兰。世

6、界上普遍征收。年荷兰。世界上普遍征收。北洋政府北洋政府19131913年在我国正式征收。年在我国正式征收。19881988年恢年恢复征收。复征收。n n特点：特点：属于行为税类；税源广、税负轻；由属于行为税类；税源广、税负轻；由纳税人自行完税；轻税重罚纳税人自行完税；轻税重罚不同时期印花税票不同时期印花税票1949年印花税票年印花税票征税范围（征税范围（5类类13税目）税目）n n应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、赁、货物运输、仓储保管、

7、借款、财产保险、技术技术 1 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2 2、融资租赁合同属于借款合同、融资租赁合同属于借款合同 3 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴税花术咨询，不贴税花 n n产权转移书据：财产所有权、版权、商标产权转移书据：财产所有权、版权、商标权、专利权、专用技术使用权、土地使用权、专利权、专用技术使用权、土地使用权、商品房销售合同权、商品房销售合同n n营业账簿：会计账簿营业账簿：会计账簿n n权利、许可证照：房屋产权证、商标注册权利、许可证照：房屋产权证、商标注册证、专利证、

8、土地使用证、工商营业执照证、专利证、土地使用证、工商营业执照n n其他其他纳税人纳税人在我国境内书立、使用、领受应税凭证在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。的单位和个人。n n立合同人：立合同双方立合同人：立合同双方n n立据人：立据双方（立据人：立据双方（A A股、股、B B股目前为卖方）股目前为卖方）n n立账簿人立账簿人n n领受人领受人n n使用人使用人计税依据与税率计税依据与税率n n计税依据：计税依据：1 1、经济合同及资金账簿：所载金额、经济合同及资金账簿：所载金额 2 2、权利、许可证照：凭证件数、权利、许可证照：凭证件数n n税率：税率：计税依据为金额的：四档比例

9、税率计税依据为金额的：四档比例税率 0.050.051 1 计税依据为件数的：计税依据为件数的：5 5元定额税率元定额税率应纳税额的计算应纳税额的计算n n某企业某企业0808年年1 1月份开业，发生如下事项：月份开业，发生如下事项：（1 1）领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册）领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；证、土地使用证、专利证各一件；（2 2）与其他企业订立购销合同一件，所载金额）与其他企业订立购销合同一件，所载金额100100万元；万元；（3 3）订立借款合同一份，所载金额）订立借款合同一份，所载金额200200万元；万元；（4 4）订立加工承揽

10、合同一份，内列加工收入）订立加工承揽合同一份，内列加工收入1010万万元，受托方提供原材料金额元，受托方提供原材料金额9090万元；万元；（5 5）订立财产保险合同一份，投保金额）订立财产保险合同一份，投保金额200200万元，保险费万元，保险费5 5万元；万元；（6 6）签订总承包合同一份，承包金额）签订总承包合同一份，承包金额50005000万万元，其中元，其中10001000万元分包给其他单位，已签万元分包给其他单位，已签订分包合同。订分包合同。n n请计算该企业共应纳印花税额请计算该企业共应纳印花税额n n（1 1）权利证照印花税）权利证照印花税=55=25=55=25（元）（元）（2

11、 2）购销合同印花税）购销合同印花税=100=100万万0.3=3000.3=300（元）（元）（3 3）借款合同印花税）借款合同印花税=200=200万万0.05=1000.05=100（元）（元）（4 4）加工承揽合同印花税）加工承揽合同印花税 =10 =10万万0.5=500.5=50（元）（元）原材料按购销合同另交印花税原材料按购销合同另交印花税 =90 =90万万0.3=270 0.3=270（元）（元）（5 5）财产保险合同印花税）财产保险合同印花税=5=5万万1=501=50（元）（元）（6 6）工程承包合同印花税）工程承包合同印花税 =（50005000万万+1000+1000

12、万）万）0.3=180000.3=18000（元）（元）n n该企业应纳印花税合计该企业应纳印花税合计1879518795元。元。n n技展电脑公司于2007年2月在中关村开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元。建账时共设6个营业账簿，1个资金账簿。6个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生如下业务：（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销，共载金额260万元。但由于销货方违约，其中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。n n（2）向银行借款，签订借款合同一份，借款金额50万元，利率8。n n（3）开发一项国家重点项目，获取银行无息贷款60万元，并

13、签订无息贷款合同。n n（4）与某公司签订1份技术转让合同，金额40万元。n n（5）同年年底，公司资金账簿中实收资本150万元，资本公积20万元。n n财务人员计算应纳印花税如下：（1）领受权利许可证照：3515（元）（2）资金账簿：（12000001500000200000）0.51450（元）（3）其他营业账薄：12560（元）（4）购销合同：21000000.3630元（5）借款合同：（500000600000）0.0555（元）（6）技术转让合同：4000000.3120（元）n n请指出该财务人员计算中的错误n n（1）已缴纳印花税的凭征的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本视同正本

14、使用的，则应另贴印花。n n（2）无息、贴息贷款免税。n n（3）应税合同无论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。n n（4）记载资金的账薄的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额。实收资本和资本公积增加的，只就其增加部分贴花。n n该电脑公司4种凭证的印花税计算错误：n n一是资金账簿贴花错误。应为（1200000300000200000）0.5850（元）。n n二是其他营业账簿贴花错误，副本不用贴花，实际应贴花6530（元）。n n三是购销合同贴花错误，未履行的合约也应贴花。因此，实际应贴花：26000000.3780（元）。n n四是借款合同贴花错误，无息贷款合同不用贴花，只

15、需贴花500000.525（元）。税收减免税收减免n n（1）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。n n（2）对国家指定的收购部门与村民委民会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。n n（3）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。n n（4）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。n n（5）对农牧业保险合同免税。n n（6）对军事物资运输凭征、抢险救灾物资运输凭证以及新建铁路的工程临管线运输凭证等特殊货运凭证免税。n n（7）凭证副本、手抄本免税n n（8）无息、贴息贷款合同免税n n（9）2008年11月1

16、日起购买或销售住房免税印花税的征收管理印花税的征收管理n n纳税办法：纳税办法：n n自行贴花并画销自行贴花并画销n n汇贴或汇缴汇贴或汇缴n n委托代征委托代征n n纳税环节：书立或领受时纳税环节：书立或领受时n n纳税地点：就地纳税纳税地点：就地纳税第十三章 契税什么是契税什么是契税n n概念：土地、房屋权属发生转移时，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。1997年10月1日实施n n1、征税对象：土地、房屋n n2、征税环节：权属转移环节n n买卖：不包括农村土地承包经营权的转让买卖：不包括农村土地承包经营权的转让n n赠与、获奖：不包括继承赠与、获奖：不包括继承n n

17、交换交换n n视同转移：投资、抵债视同转移：投资、抵债n n3、纳税人：取得方（购买人、受赠人、获奖人、受让人）n n税率：税率：3%3%5%5%n n计税依据计税依据n n购入：成交价格购入：成交价格购入：成交价格购入：成交价格n n受赠：参照市场价格受赠：参照市场价格受赠：参照市场价格受赠：参照市场价格n n换入：价格差额换入：价格差额换入：价格差额换入：价格差额n n纳税义务发生时间：取得权属转移合同（或纳税义务发生时间：取得权属转移合同（或具有合同性质凭证）当天具有合同性质凭证）当天n n纳税期限：取得合同之日起纳税期限：取得合同之日起1010日内日内n n纳税地点：土地、房屋所在地的

18、财政机关或纳税地点：土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关者地方税务机关注：注：先交税、后办证先交税、后办证 如何缴纳有减免税吗n n国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事用于办公、教学、医疗、科研和军事设施设施的，免征；的，免征；n n城镇职工按规定城镇职工按规定第一次购买公有住房第一次购买公有住房的，免征；的，免征；n n因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；土地房屋被县以上政府征用占予减征或者免征；土地房屋被县以上政府征用占用

19、，重新承受的用，重新承受的n n承受荒地用于农牧渔业生产的免征承受荒地用于农牧渔业生产的免征n n2008年年11月月1日起首次购买日起首次购买90平米及以下普通住房平米及以下普通住房的，的，1%税率税率n n其他其他n n下列属于契税纳税人的有（下列属于契税纳税人的有（）A.A.出让土地使用权的国土局出让土地使用权的国土局B.B.承受土地承受土地.房屋用于教学、操场建设的学校房屋用于教学、操场建设的学校C.C.将土地使用权转让的某房地产公司将土地使用权转让的某房地产公司D.D.购买花园别墅的某港商购买花园别墅的某港商n n答案：Dn n下列项目中属于应纳契税的有（下列项目中属于应纳契税的有（

20、）A.A.以土地以土地.房屋权属作价投资房屋权属作价投资B.B.农村集体土地承包经营权转移农村集体土地承包经营权转移C.C.等价交换房产等价交换房产D.D.城镇职工第一次购买公有住房城镇职工第一次购买公有住房n n答案：答案：A An n甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为为490490万元，乙换入的房屋价格为万元，乙换入的房屋价格为600600万元，当地万元，当地契税税率为契税税率为3 3，则契税应如何缴纳（，则契税应如何缴纳（）。）。A.A.甲交甲交14.714.7万元万元 B.B.甲交甲交3.33.3万元万元 C.C.乙交乙交1818万元

21、万元 D.D.乙交乙交3.33.3万元万元 n n答案：答案：D Dn n某企业2005年发生下列房地产交易业务：（1）出售土地使用权，取得收入6000万元（2）购买房屋一栋，成交价格800万元（3）受赠房屋一栋，资产评估机构的评估价格为600万元（4）以出让方式取得土地，按规定缴纳的全部费用为600万元。（当地税率4%）n n应纳契税=（800+600+600）4%=80（万元）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:34:1102:34:110

22、2:3411/9/2022 2:34:11 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:34:1102:34Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:34:1102:34:1102:34Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:34:1102:34:11November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20222:34:11 上午02:34:1111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 222:34 上午11月-2202:34November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 2:34:1102:34:1109 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:34:11 上午2:34 上午02:34:1111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 2:34:11 AM02:34:1109-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 2:34 AM11/9/2022 2:34 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家