增值税专用发票使用相关规定讲座(15页PPT).pptx

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1、增值税专用发票使用相关规定讲座增值税专用发票使用相关规定讲座发票的领购发票的领购增值税一般纳税人凭增值税专用发票准购增值税一般纳税人凭增值税专用发票准购证、证、IC卡、发票验旧清单、经办人身份证卡、发票验旧清单、经办人身份证复印件及购票人本人防伪税控开票系统操复印件及购票人本人防伪税控开票系统操作证书领购增值税专用发票。作证书领购增值税专用发票。国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订的通知的通知（国税发国税发2006156号号）第十五条第十五条发票的开具要求发票的开具要求一、项目齐全，与实际交易相符一、项目齐全，与实际交易相符二、字迹清楚，不得压线、错格二、字迹清楚，不得压线、错格三、发票联

2、和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章三、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章四、按照增值税纳税义务的发生时间开具四、按照增值税纳税义务的发生时间开具五、汇总开具增值税专用发票的，同时使用防伪税控系五、汇总开具增值税专用发票的，同时使用防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖统开具的销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章财务专用章国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订的通知的通知（国税发国税发2006156号号）第十一条、十二条第十一条、十二条 六、开具发票应当使用中文。民族自治六、开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。地方可以同时使

3、用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。外国文字。中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则（国税发（国税发1993157号）号）作废发票作废发票 增值税一般纳税人在开具发票的当月，增值税一般纳税人在开具发票的当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理，开具时发现有误的，可即时作废。处理，开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相作废专用发票须在防伪税控系统

4、中将相应的数据电文按应的数据电文按“作废作废”处理，在纸质专用处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废作废”字样，全联次留存。字样，全联次留存。国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订 的通知的通知（国税发（国税发20061562006156号）第十三条号）第十三条 同时具有以下情形的，为本规定所称作废条件：同时具有以下情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证

5、或者认证结果为（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号纳税人识别号认证不符认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者卡或者IC卡和软盘抄卡和软盘抄取开票数据电文。取开票数据电文。国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订的通知的通知（国税发（国税发2006156号）第二十条号）第二十条红字发票处理红字发票处理 增值税一般纳税人在取得专用发票后，发增值税一般纳税人在取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，

6、件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报开具红字增值开具红字增值税专用发票申请单税专用发票申请单。申请单申请单所对应的蓝字专用发票应经税务所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。机关认证。经认证结果为经认证结果为“认证相符认证相符”并且已经抵并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单申请单时不填写相对应的蓝字专用发票时不填写相对应的蓝字专用发票信息。信息。经认证结果为经认证结果为“纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符”的，的，一般纳税人

7、在填报一般纳税人在填报申请单申请单时因填写相对时因填写相对应的蓝字专用发票信息。应的蓝字专用发票信息。申请单申请单一式两联：第一联由购买方留存，一式两联：第一联由购买方留存，第二联由购买方税务机关留存。第二联由购买方税务机关留存。申请单申请单应加盖一般纳税人财务专用章。应加盖一般纳税人财务专用章。主管税务机关对一般纳税人填报的主管税务机关对一般纳税人填报的申请单申请单进进行审核后，出具行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。通知单通知单应与应与申请单申请单一一对应。一一对应。通知单通知单一式三联：第一联由购买方主一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由

8、购买方送交销售管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。方留存；第三联由购买方留存。通知单通知单应加盖主管税务机关印章。应加盖主管税务机关印章。通知单通知单应按月装订成册，并比照专用应按月装订成册，并比照专用发票保管规定管理。发票保管规定管理。购买方必须暂依购买方必须暂依通知单通知单所列增值税所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的售方开具的红字专用发票后，与留存的通通知单知单一并作为记账凭证。属于本规定第十一并作为

9、记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。销售方凭购买方提供的销售方凭购买方提供的通知单通知单开具开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。数开具。红字专用发票应与红字专用发票应与通知单通知单一一对应。一一对应。国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订的通知的通知（国税发（国税发2006156号）第十四条、十五条、十六条、十七条、十八条、十九条号）第十四条、十五条、十六条、十七条、十八条、十九条开票限额的授权 专用发票实行最高开票限额管理。最高专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额是

10、指单份专用发票开具的销售额合开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人提出行政许最高开票限额由一般纳税人提出行政许可申请，主管税务机关依法审批。可申请，主管税务机关依法审批。专用发票开票限额申请标准：专用发票开票限额申请标准：（一）申请十万元开票限额。工业企业连续（一）申请十万元开票限额。工业企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在个月（含）内应税销售收入累计在100万元（含）万元（含）以上，商贸企业连续以上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入个月（含）内应税销售收入累计在累计在300万元（含）以上。万元（含）以上。（

11、二）申请百万元开票限额。工业企业连续（二）申请百万元开票限额。工业企业连续12个个月（含）内应税销售收入累计在月（含）内应税销售收入累计在2000万元（含）以万元（含）以上，商贸企业连续上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计个月（含）内应税销售收入累计在在1亿元（含）以上。亿元（含）以上。（三）申请千万元开票限额。工业企业连续（三）申请千万元开票限额。工业企业连续12个个月（含）内应税销售收入累计在月（含）内应税销售收入累计在1亿元（含）以上，亿元（含）以上，商贸企业连续商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在个月（含）内应税销售收入累计在3亿元（含）以上。亿元（含）以上。1、

12、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。07:05:2707:05:2707:0511/9/2022 7:05:27 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2207:05:2707:05Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。07:05:2707:05:2707:05Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2207:05:2707:05:27November

13、 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20227:05:27上午07:05:2711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月227:05上午11月-2207:05November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/97:05:2707:05:2709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:05:27上午7:05上午07:05:2711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 7:05:27 AM07:05:2709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 7:05 AM11/9/2022 7:05 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家