审计第1章(35页PPT).pptx

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1、普通高等教育普通高等教育“十一五十一五”国家级规划教材国家级规划教材 马春静高俊莲林丽编著马春静高俊莲林丽编著新编审计原理与实务新编审计原理与实务(第四版第四版)1多媒体教程多媒体教程吉林工商学院会计分院吉林工商学院会计分院审计学课程组审计学课程组 制作制作马春静马春静 梁铁宇梁铁宇 孙孙 甄甄 邓露露邓露露2吉林工商学院审计制作主菜单主菜单第一章第一章第二章第三章第二章第三章第四章第五章第六章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第七章第八章第九章第十章第十一章第十章第十一章第十二章第十三章第十二章第十三章第十四章第十五章第十四章第十五章第十六章第十七章第十六章第十七章3吉林工商学院审计制作第

2、一章第一章 概论概论引导案例引导案例:“4万亿投资万亿投资”审计审计“财政资金运用到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。审计就跟进到哪里。”v启示：启示：审计在社会经济生活中有着十分重要的审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。作用。vv什么是审计什么是审计?4吉林工商学院审计制作 第一节审计的产生与发展第一节审计的产生与发展财产经营管理者财产经营管理者 独立第三者独立第三者财产所有者财产所有者 委托经管委托经管履行受托责任履行受托责任授权或委托审计授权或委托审计进进行行审审计计提提供供资资料料报报告告结结果果审计关系审计关系：5吉林工商学院审计制作一、审计产生与发展的基础一、审计产生

3、与发展的基础结论：结论：审计是社会经济发展到一定阶段的产物审计是社会经济发展到一定阶段的产物是在财产的所有权与经营管理权相分离从而是在财产的所有权与经营管理权相分离从而形成的形成的受托受托责任关系下责任关系下基于经济监督的客观需要而产生的基于经济监督的客观需要而产生的6吉林工商学院审计制作v二我国审计的发展（六个阶段）二我国审计的发展（六个阶段）（1 1）西周）西周宰夫宰夫初步形成初步形成（2 2）秦汉）秦汉上计制上计制最终确立最终确立（3 3）隋唐至宋）隋唐至宋比部（邢部下）比部（邢部下）健全健全 审计院审计院（4 4）元明清）元明清 停滞不前停滞不前（5 5）中华民国）中华民国审计法审计法

4、不断演进不断演进（6 6）中华人民共和国成立）中华人民共和国成立振兴振兴v注册会计师审计注册会计师审计v国家审计国家审计v 内部审计内部审计v三位一体的审计监督体系三位一体的审计监督体系7吉林工商学院审计制作纵观中外审计发展史，审计最早出现于纵观中外审计发展史，审计最早出现于国家政府部门。国家政府部门。vv审计的产生与发展和经济密切相关。审计的产生与发展和经济密切相关。8吉林工商学院审计制作v审计审计是由独立的专门机构和人员，接是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活财务报表和其他资料及其所反映的经

5、济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。第二节审计定义第二节审计定义9吉林工商学院审计制作一、审计特征一、审计特征v（一）独立性（一）独立性v（二）权威性（二）权威性10吉林工商学院审计制作二、审计职能二、审计职能v（一）监督（一）监督v（二）鉴证（二）鉴证v（三）评价（三）评价11吉林工商学院审计制作三、审计作用三、审计作用v（一）制约性（一）制约性v（二）建设性（二）建设性12吉林工商学院审计制作四、审计对象四、审计对象 v 审计对象审计对象是指审计是指审计客体客体，被审计单位被审

6、计单位的经济活动及其载体（会计资料及相关资料）的经济活动及其载体（会计资料及相关资料）。13吉林工商学院审计制作五、审计主体五、审计主体v审计组织（三类）：审计组织（三类）：国家审计机关、民间审计组织和内部审计国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构机构v审计人员（三类）：审计人员（三类）：v国家审计人员、民间审计人员和内部审国家审计人员、民间审计人员和内部审计人员计人员14吉林工商学院审计制作第三节第三节 审计主体审计主体15吉林工商学院审计制作（一）国家审计机关（一）国家审计机关 立法模式、行政模式、财政模式立法模式、行政模式、财政模式我国的国家审计机关属于行政模式：我国的国家审计机关属于

7、行政模式：1.最高审计机关最高审计机关审计署审计署2.地方审计机关地方审计机关一、国家审计机关和人员一、国家审计机关和人员16吉林工商学院审计制作二、内部审计机构和人员二、内部审计机构和人员v（一）内部审计机构（一）内部审计机构v（1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；v（2）受本组织总经理领导；）受本组织总经理领导；v(3)受本组织董事会领导或审计委员会领导。受本组织董事会领导或审计委员会领导。v领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。v（二）内部审计人员（二）内部审计人员v 在我国，内部审计的从业人

8、员要取得岗位资格证书。在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。17吉林工商学院审计制作三、民间审计组织和人员三、民间审计组织和人员v（一）会计师事务所的组织形式（一）会计师事务所的组织形式v个人会计师事务所个人会计师事务所v普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所v特殊的普通合伙会计师事务所特殊的普通合伙会计师事务所v有限责任会计师事务所。有限责任会计师事务所。18吉林工商学院审计制作（二）会计师事务所的业务范围（二）会计师事务所的业务范围v1.鉴证业务鉴证业务v2.相关服务业务相关服务业务19吉林工商学院审计制作1.鉴证业务鉴证业务v注册会计师对鉴证对象信息提出结论，注册会计师对鉴证对

9、象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务旨在增进象信息信任程度的业务。鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。某一鉴证对象信息的可信性。v（按提供的保证程度和鉴证对象的不同）（按提供的保证程度和鉴证对象的不同）v（1）审计业务）审计业务v（2）审阅业务）审阅业务v（3）其他鉴证业务）其他鉴证业务20吉林工商学院审计制作（1）审计业务）审计业务注册会计师的法定业务注册会计师的法定业务v合理保证合理保证可接受的低水平风险，高水平保证可接受的低水平风险，高水平保证v以积极方式提出结论以积极方式提出结论“我们认为，我们

10、认为，ABC公司财务报表已经按照公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公在所有重大方面公允反映了允反映了ABC公司公司2008年年12月月31日的财务状日的财务状况以及况以及2008年度的经营成果和现金流量。年度的经营成果和现金流量。”21吉林工商学院审计制作（2）审阅业务）审阅业务有限保证有限保证高风险低水平保证高风险低水平保证以消极方式提出结论以消极方式提出结论“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方

11、面会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。和现金流量。”22吉林工商学院审计制作（3）其他鉴证业务）其他鉴证业务v除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。v可能是合理保证，也可能是有限保证可能是合理保证，也可能是有限保证v预测性财务信息或非财务信息预测性财务信息或非财务信息23吉林工商学院审计制作2.相关服务业务相关服务业务v相关服务业务是非鉴证业务相关服务业务是非鉴证业务v不能提供任何程度的保证。不能提供任何程度的保证。24吉林工商学院审计制作（三）注册会计师（三）注册会

12、计师v注册会计师是指取得注册会计师资格并在会注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。计师事务所执业的人员。v注册会计师只有加入会计师事务所才能接受注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。委托承办业务。25吉林工商学院审计制作第四节第四节 审计的分类审计的分类26吉林工商学院审计制作一、审计的基本分类一、审计的基本分类v（一）按审计主体分类（一）按审计主体分类v1.国家审计国家审计v2.注册会计师审计注册会计师审计v3.内部审计内部审计v注意：注意：v国家审计与注册会计师审计是外部审计。国家审计与注册会计师审计是外部审计。v注册会计师审计独立性最强双向独立注册会计

13、师审计独立性最强双向独立v国家审计与内部审计单向独立国家审计与内部审计单向独立27吉林工商学院审计制作一、审计的基本分类一、审计的基本分类v（二）按审计的内容与目的分类（二）按审计的内容与目的分类v1.财务报表审计财务报表审计v2.经营审计经营审计v3.合规性审计合规性审计28吉林工商学院审计制作二、审计的其他分类二、审计的其他分类v（一）按审计实施的时间分类（一）按审计实施的时间分类v1.事前审计事前审计v2.事中审计事中审计v3.事后审计事后审计 29吉林工商学院审计制作二、审计的其他分类二、审计的其他分类v（二）按审计的间隔周期分类（二）按审计的间隔周期分类v1.定期审计定期审计v2.不

14、定期审计不定期审计30吉林工商学院审计制作二、审计的其他分类二、审计的其他分类v（三）按审计的范围分类（三）按审计的范围分类v1.全面审计全面审计v2.局部审计局部审计v3.专项审计专项审计31吉林工商学院审计制作二、审计的其他分类二、审计的其他分类v（四）按审计的执行地点分类（四）按审计的执行地点分类v1.就地审计就地审计v2.报送审计报送审计32吉林工商学院审计制作第五节第五节 审计与会计的关系审计与会计的关系v一、审计和会计的联系一、审计和会计的联系v审计与会计的联系主要表现在：审计需要以审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。会计资料为前提和基础。33吉林工商学院审

15、计制作二、审计和会计的区别二、审计和会计的区别v1.产生的基础不同。产生的基础不同。v2.目的不同。目的不同。v3.方法不同。方法不同。v4.职能不同。职能不同。34吉林工商学院审计制作1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:40:2117:40:2117:4011/8/2022 5:40:21 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:40:2117:40Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:40:2117

16、:40:2117:40Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:40:2117:40:21November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20225:40:21下午17:40:2111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:40下午11月-2217:40November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/817:40:2117:40:2108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:40:21下午5:40下午17:40:2111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:40:21 PM17:40:2108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:40 PM11/8/2022 5:40 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家