第十一章 其他税[1](20页PPT).pptx

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1、TEL：E-mail:税务会计课件税务会计课件第十一章第十一章 其他税会计其他税会计本章本章目的目的1、理解和掌握各税种的基本内容；理解和掌握各税种的基本内容；2、理解和掌握各税种的计算方法；理解和掌握各税种的计算方法；3 3、理解和掌握各税种的会计处理。、理解和掌握各税种的会计处理。第一节第一节 土地增值税会计土地增值税会计 一、一、土地增值税概述土地增值税概述 （一）（一）纳税义务人纳税义务人 关键词：转让并取得收入关键词：转让并取得收入,（二）征税对象（二）征税对象 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 增值额增值额 （三）土地增值税税率（三）

2、土地增值税税率 四级超率累进税率（见表）四级超率累进税率（见表）（四）土地增值税的计算（四）土地增值税的计算1 1、计算公式、计算公式2 2、收入总额、收入总额3 3、准予扣除项目金额（重点、准予扣除项目金额（重点 P359 P359）允许扣除的开发费用（期间费用）的计算。允许扣除的开发费用（期间费用）的计算。10%10%、5%5%其他扣除项目其他扣除项目 20%20%（只对从事房地产开发的纳税人）（只对从事房地产开发的纳税人）4 4、举例、举例(P360)(P360)第一节第一节 案例案例 案案例例1一一家家设设在在开开发发区区的的非非房房地地产产开开发发单单位位,建建造造并并出出售售了了一

3、一栋栋写写字字楼楼,取取得得收收入入5 000万万元元,并并按按税税法法规规定定缴缴纳纳了了有有关关税税费费(营营业业税税率率5%,城城建建税税税税率率7%,印印花花税税税税率率0.05%,教教育育费费附附加加征征收收率率3%).该该单单位位为为建建此此楼楼支支付付地地价价款款600万万元元,投投入入的的房房地地产产开开发发成成本本为为1500万万元元,房房地地产产开开发发费费用用为为400万万元元,其其中中:利利息息支支出出240万万元元(能能提提供供规规定定的的证证明明),但但比比银银行行的的同同期期同同类类贷贷款款利利率率计计算算的的利利息息多多出出30万万元元,其其他他开开发发费费用用

4、160万万元元.另另知知该该单单位位所所在在地地政政府府规规定定的的房房地地产产开开发发费费用用的的计计算算扣扣除除比比例例为为5%.计计算算该该单单位位出出售售写写字字楼应缴纳的土地增值税额楼应缴纳的土地增值税额.答案答案:1、转让收入、转让收入=5000（万元）（万元）2、扣除项目金额金额：、扣除项目金额金额：（1）地价款）地价款=600（万元）（万元）（2）开发成本）开发成本=1 500（万元）（万元）（600+1500）5%=105 160（3）开发费用）开发费用=（240-30）+（600+1500）5%=315（万元）（万元）（4）与转让有关的税金）与转让有关的税金=5000 5%

5、（1+7%+3%）+5000 0.05%=277.5(万元万元)(5)扣除项目合计扣除项目合计=(1)+(2)+(3)+(4)=2692.5(万元万元)(6)增值额增值额=5000-2692.5=2307.5(万元万元)(7)增值额与扣除项目的比例增值额与扣除项目的比例=2307.5/2692.5=86%(8)应纳土地增值税额应纳土地增值税额=2307.5 40%2692.5 5%=788.375(万元万元)二、二、土地增值税的会计核算土地增值税的会计核算 （一）应缴土地增值税的科目设置及使用一）应缴土地增值税的科目设置及使用 （二）房地产企业的核算（二）房地产企业的核算 借：营业税金及附加借

6、：营业税金及附加 （主营房地产业务的企业）（主营房地产业务的企业）其他业务支出其他业务支出 （兼营房地产业务的企业）（兼营房地产业务的企业）贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税（三）非房地产企业的核算（三）非房地产企业的核算借：固定资产清理、在建工程、专项工程支出等借：固定资产清理、在建工程、专项工程支出等 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税三、三、土地增值税纳税申报表的填制土地增值税纳税申报表的填制P362第二节第二节 耕地占用税会计耕地占用税会计一、耕地占用税的基本内容耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的会计核算二、耕地占用税的会计核算 借记：长期待摊费用

7、、在建工程等借记：长期待摊费用、在建工程等第三节第三节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计一、城镇土地使用税城镇土地使用税的基本内容的基本内容二、二、城镇土地使用税城镇土地使用税的会计核算的会计核算 借记：长期待摊费用、管理费用、销售借记：长期待摊费用、管理费用、销售费用等费用等第四节第四节 房产税会计房产税会计一、房产税房产税的基本内容的基本内容税额税额=应税房产原值应税房产原值*（1-扣除比例）扣除比例）*1.2%或或=租金收入租金收入*12%（年）（年）扣除比例：扣除比例：10%-30%二、二、房产税房产税的会计核算的会计核算 借记：管理费用借记：管理费用第五节第五节 车船税会计车船税

8、会计一、车船税车船税的基本内容的基本内容二、二、车船税车船税的会计核算的会计核算 借记：管理费用借记：管理费用第六节第六节 城市维护建设税会计城市维护建设税会计一、城市维护建设税城市维护建设税的基本内容的基本内容二、二、城市维护建设税城市维护建设税的会计核算的会计核算 借记：营业税金及附加借记：营业税金及附加第七节第七节 印花税的会计核算印花税的会计核算一一、印花税概述、印花税概述P379P379 “四四自自”：自自行行计计算算、自自行行购购买买、自自行行贴贴花花、自自行行 注销注销二、印花税的会计核算二、印花税的会计核算 不通过不通过“应交税费应交税费”账户核算账户核算 购买贴花时，购买贴花

9、时，借：管理费用或待摊费用借：管理费用或待摊费用 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金 第八节第八节 契税会计契税会计一、契契税税的基本内容的基本内容二、二、契税契税的会计核算的会计核算 借记：固定资产借记：固定资产第九节第九节 车辆购置税会计车辆购置税会计一、车辆购置车辆购置税税的基本内容的基本内容二、车辆购置二、车辆购置税税的会计核算的会计核算 借记：固定资产借记：固定资产第十节第十节 烟叶税会计烟叶税会计一、烟叶烟叶税税的基本内容的基本内容二、烟叶二、烟叶税税的会计核算的会计核算 第四、五、六、八、九节第四、五、六、八、九节一、车辆购置税一、车辆购置税 借：固定资产借：固定资产 贷：银行

10、存款贷：银行存款二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税 三、房产税三、房产税 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 四、车船使用税四、车船使用税 借：管理费用、待摊费用借：管理费用、待摊费用 贷：应交税费贷：应交税费应交车船使用税应交车船使用税 第四、五、六、八、九、十、十一节第四、五、六、八、九、十、十一节五、耕地占用税五、耕地占用税 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款六、契税六、契税 借：固定资产（在建工程）借：固定资产（在建工程）贷：应交税费贷：应交税费

11、应交契税应交契税 七、城市维护建设税七、城市维护建设税 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 八、教育费附加八、教育费附加 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：其他应交款贷：其他应交款应交教育费附加应交教育费附加1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。11:06:3511:06:3511:0611/9/2022 11:06:35 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2211:06:

12、3511:06Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。11:06:3511:06:3511:06Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2211:06:3511:06:35November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202211:06:35上午11:06:3511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:06上午11月-2211:06November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/911:06:3511:06:3509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:06:35上午11:06上午11:06:3511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 11:06:35 AM11:06:3509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 11:06 AM11/9/2022 11:06 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家