关税的基础知识(38页PPT).pptx

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1、第九章第九章 关税关税 第一节第一节 概论概论一、关税征收目的一、关税征收目的w（一）财政性关税（一）财政性关税w（二）保护性关税（二）保护性关税二、关税的分类二、关税的分类w（一）按征税商品的流向：（一）按征税商品的流向：分为进口税、出口税和过境分为进口税、出口税和过境税。税。w（二）按计征依据或标准：分为（二）按计征依据或标准：分为从价关税、从量关从价关税、从量关税和复合关税。税和复合关税。w（三）按征税有无优惠：分为（三）按征税有无优惠：分为普通税和最惠国税。普通税和最惠国税。w（四）按征税的依据：（四）按征税的依据：分为正税、附加税（在正常进分为正税、附加税（在正常进口税以外额外征收的

2、关税，是一种临时性的特定措口税以外额外征收的关税，是一种临时性的特定措施）。施）。附加税附加税 w反反补补贴贴税税。对对直直接接或或间间接接地地接接受受出出口口补补贴贴或或奖奖励励的的外外国国进进口口商商品品征征收收的的一一种种进进口口附附加加税税，税税额额一一般般按按补贴或奖励的金额征收。补贴或奖励的金额征收。w反反倾倾销销税税。对对进进行行低低价价倾倾销销的的进进口口商商品品征征收收的的一一种种进进口口附附加加税税，目目的的在在于于抵抵制制国国外外倾倾销销，保保护护本本国产品和国内市场。国产品和国内市场。w报报复复性性关关税税。对对本本国国出出口口货货物物受受到到歧歧视视时时，为为了了报报

3、复复所所征收的一种进口附加税。征收的一种进口附加税。w保障性关税。对进口量剧增商品征收的一种进口保障性关税。对进口量剧增商品征收的一种进口附加税，目的在于保护国内产业不至于受到国进附加税，目的在于保护国内产业不至于受到国进口剧增而给相关产业带来巨大威胁或损害。口剧增而给相关产业带来巨大威胁或损害。第二节第二节 关税的纳税人和征税关税的纳税人和征税范围范围一、纳税人一、纳税人w关税的纳税人为进口货物的收货人、出口关税的纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人。货物的发货人。二、征税范围二、征税范围1 1、进口商品征税范围。、进口商品征税范围。w中国对进口商品实行普遍征税，贸易性进口关税的征税中

4、国对进口商品实行普遍征税，贸易性进口关税的征税范围是进口通过中国关境的货物。中国关税以国际通行范围是进口通过中国关境的货物。中国关税以国际通行的商品名称及编码协调制度为基础进行归类，把商的商品名称及编码协调制度为基础进行归类，把商品分为品分为2121大类，大类，9797章，以下再分为项目、一级子目、两章，以下再分为项目、一级子目、两级子目，共级子目，共5 5个等级，个等级，74457445个个税目，按税目，按8 8位数码编号，位数码编号，以确定具体商品适用的税目和税率。以确定具体商品适用的税目和税率。2121大类商品如下：大类商品如下：2 2、出口商品征税范围。、出口商品征税范围。w中国对大部

5、分出口产品不征税，只对出口盈利特中国对大部分出口产品不征税，只对出口盈利特高，防止削价竞销，以及国内紧俏的少数商品征高，防止削价竞销，以及国内紧俏的少数商品征收出口税。现在征收出口关税的商品有鳗鱼苗、收出口税。现在征收出口关税的商品有鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、氟钽部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍碇、锌碇、锑碇等铜和铝原料及其制品、镍碇、锌碇、锑碇等3636种。种。但对其中但对其中1616种商品实行零税率，因此实际征收出种商品实行零税率，因此实际征收出口关税

6、的商品只是口关税的商品只是2020种。种。第三节第三节 税率结构税率结构一、进口税率形式一、进口税率形式w进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。协定税率、特惠税率和普通税率。1 1、最惠国税率。、最惠国税率。w适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国家或地区，或者款的世界贸易组织成员国家或地区，或者原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区进口条款的双边贸易协定的国家或者地区进口的货物。的货物。2 2、协定税率。

7、、协定税率。w适用原产于我国参加的含有关税优惠条款适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡、孟加物，目前对原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉国和老挝的拉国和老挝的757757个税目的进口商品实行个税目的进口商品实行曼谷协定税率。曼谷协定税率。3 3、特惠税率。、特惠税率。w适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或者地区进口的货物，目前对原定的国家或者地区进口的货物，目前对原产于孟加拉国的产于孟加拉国的2020个税目的进口商品实行个税目的进口商品实行特惠税率。特惠

8、税率。4 4、普通税率。、普通税率。w适用原产于上述国家或者地区以外的国家适用原产于上述国家或者地区以外的国家或者地区进口的货物。或者地区进口的货物。二、进口适用税率1 1、现行税率、现行税率w我国对进口商品基本上实行从价税，以进我国对进口商品基本上实行从价税，以进口货物的完税价为计税依据，以应征税额口货物的完税价为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比为税率。其中，占货物完税价格的百分比为税率。其中，最惠国税率从最惠国税率从065%065%不等，普通税率从不等，普通税率从0270%0270%不等。对部分产品实行从量定额不等。对部分产品实行从量定额税率（如啤酒、原油）、从价比例和从量税率（

9、如啤酒、原油）、从价比例和从量定额复合税率（如录像机、放像机、摄像定额复合税率（如录像机、放像机、摄像机、数字照相机）、滑准税率。机、数字照相机）、滑准税率。2 2、降低进口关税税率、降低进口关税税率w19961996年年4 4月月1 1日起，我国进口关税非加权平均税率水日起，我国进口关税非加权平均税率水平由平由35.9%35.9%降为降为23%23%，下降幅度达三分之一。，下降幅度达三分之一。w19971997年年1010月月1 1日起，由日起，由23%23%降为降为17%17%。w20012001年年1 1月月1 1日起，由日起，由17%17%降为降为15.3%15.3%。w2002200

10、2年年1 1月月1 1日起，由日起，由15.3%15.3%降为降为12%12%。w20032003年年1 1月月1 1日起，由日起，由12%12%降为降为11%11%。w20042004年年1 1月月1 1日起，由日起，由11%11%降为降为10.2%10.2%。w20052005年年1 1月月1 1日起，由日起，由10.2%10.2%降为降为9.92%9.92%。3 3、对原产于香港进口商品实、对原产于香港进口商品实行零关税：行零关税：w自自20052005年年1 1月月1 1日起，原产香港的零关税商品将从日起，原产香港的零关税商品将从374374种增加到种增加到10871087种。这些新列

11、出的零关税产品分种。这些新列出的零关税产品分别有鱼、奶酪、食品、罐头、饮料、矿泉水、药剂、别有鱼、奶酪、食品、罐头、饮料、矿泉水、药剂、稀有气体、化学用品、棉纱布、器械等现有生产产稀有气体、化学用品、棉纱布、器械等现有生产产品类，拟生产的产品有类。香港在港品类，拟生产的产品有类。香港在港产名表、珠宝、时装、化妆品等时尚消费品，以及产名表、珠宝、时装、化妆品等时尚消费品，以及在玩具制造、化妆品、电子产品行业也将与本土企在玩具制造、化妆品、电子产品行业也将与本土企业发生激烈竞争，业发生激烈竞争，三、出口税率三、出口税率1 1、出口税率、出口税率w我国出口关税征税货物主要为限制出口的我国出口关税征税

12、货物主要为限制出口的不可再生的资源类产品和国内紧缺的原材不可再生的资源类产品和国内紧缺的原材料的税号共有料的税号共有3636个，税率从个，税率从20%20%一一50%50%不不等，共有等，共有5 5个差别税率。但对个差别税率。但对3636种商品中种商品中的的的的2323种商品实行种商品实行020%020%的暂定税率，的暂定税率，其中其中1616种商品为零关税，种商品为零关税，6 6种商品税率为种商品税率为10%10%以下。以下。2 2、纺织品关税、纺织品关税w为应对全球取消纺织品配额的新形势，为应对全球取消纺织品配额的新形势，20052005年起中国年起中国政府将采取主动加征出口关税等政府将采

13、取主动加征出口关税等8 8项措施。通过采取项措施。通过采取这一措施，这一措施，能起到鼓励高附加值产品出口的作用能起到鼓励高附加值产品出口的作用。w在取消进口配额后，从在取消进口配额后，从20052005年年1 1月月1 1日起到日起到20072007年年1212月月3131日止，对全球出口的外衣、裙子、衬衫、裤子、睡衣、日止，对全球出口的外衣、裙子、衬衫、裤子、睡衣、内衣等内衣等7 7大类大类3333个敏感类别的，个敏感类别的，148148个服装税号，采取从个服装税号，采取从量计征方式加征出口关税的过渡性临时措施。量计征方式加征出口关税的过渡性临时措施。w5 5月月2020日国务院关税税则委员

14、会决定自日国务院关税税则委员会决定自20052005年年6 6月月1 1日起对纺织品出口关税进行日起对纺织品出口关税进行调整。据公告明细清单显示，在原本调整。据公告明细清单显示，在原本148148项纺织品被征收的出口关税基础上，其中项纺织品被征收的出口关税基础上，其中3939项（项（7474种）纺织品税率被调高，种）纺织品税率被调高，3 3项被项被调低，调低，2 2项停止征收出口税，其他维持不项停止征收出口税，其他维持不变。平均加税幅度高达变。平均加税幅度高达4 4倍。倍。三、暂定税率三、暂定税率 w暂定最惠国税率是对于一些国内不能生产暂定最惠国税率是对于一些国内不能生产或者国内产品的性能、质

15、量不能满足国内或者国内产品的性能、质量不能满足国内生产需要的进口原材料、关键件实施的比生产需要的进口原材料、关键件实施的比最惠国税率更为优惠的税率，仅适用于最最惠国税率更为优惠的税率，仅适用于最惠国税率适用范围的国家或者地区进口的惠国税率适用范围的国家或者地区进口的货物。货物。20032003年，我国对年，我国对216216种进口商品实种进口商品实行年度最惠国暂定税率，税率从行年度最惠国暂定税率，税率从0 0到到15%15%不等。不等。第四节第四节 完税价格完税价格一、进口货物完税价格一、进口货物完税价格1 1、一般贸易方式进口货物完、一般贸易方式进口货物完税价格的确定税价格的确定（1 1）以

16、成交价为基础确定完）以成交价为基础确定完税价格税价格w进口货物的完税价格，由海关以该货物的进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。完税价格包括成交价格为基础审查确定。完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。及其相关费用、保险费。（2 2）进口货物成交价格的调）进口货物成交价格的调整整二、出口货物完税价格的确二、出口货物完税价格的确定定 w出口货物的完税价格由海关以该货物向境出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载

17、前的运括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额可以扣除。出口货物的成交出口关税税额可以扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明可以扣除。列明可以扣除。第五节第五节 应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算w1 1、从价税的计算公式：、从价税的计算公式：应纳关税进出口货物完税价格应纳关税进出口货物完税价格适用税率适用税率w2 2、从量税的计算公式：、从量税的计算公式：应纳关税进出口货物数量应纳关税进出口货物数量适用税额标准适用税额标准w3 3、复合税的计

18、算公式：、复合税的计算公式：应纳关税进出口货物数量应纳关税进出口货物数量单位关税完税价格单位关税完税价格适用税率十进出口货物数量适用税率十进出口货物数量适用税额标准适用税额标准w4 4、滑准税的计算公式：、滑准税的计算公式：应纳关税进出口货物数量应纳关税进出口货物数量单位完税价格单位完税价格滑准滑准税税率税税率例：例：w某外贸进出口公司进口一批化妆品，成交价格为某外贸进出口公司进口一批化妆品，成交价格为12801280万元，运万元，运输费输费3030万元，保险费万元，保险费1212万元，装卸费万元，装卸费8 8万元，关税税率万元，关税税率40%40%，消，消费税税率费税税率30%30%，增值税

19、税率，增值税税率17%17%，计算该进口商品应纳关税、消，计算该进口商品应纳关税、消费税和增值税。费税和增值税。w关税完税价格关税完税价格12801280303012128 813301330万元万元w应纳关税应纳关税133040%133040%532532万元万元w应纳消费税（应纳消费税（13301330532532）/（1 130%30%）30%30%239.4239.4万元万元w应纳增值税（应纳增值税（13301330532532 239.4 239.4）17%17%357.2357.2万元万元例例w假定上述例题无成交价格资料，也无同类可比价格，假定上述例题无成交价格资料，也无同类可比价

20、格，只知道国内同类商品被认定的销售价格为只知道国内同类商品被认定的销售价格为22262226万元，万元，费用利润率费用利润率20%20%，消费税税率，消费税税率30%30%，计算该进口商，计算该进口商品应纳关税。品应纳关税。w关税完税价格关税完税价格22262226（1 140%40%）（）（1 130%30%）20%20%1558.21558.2万元万元w应纳关税应纳关税1558.240%1558.240%623.28623.28万元万元例：例：w某外贸公司从国外进口化妆品和广播级摄像机。化妆品国外某外贸公司从国外进口化妆品和广播级摄像机。化妆品国外成交价格成交价格206206万美元，发生运

21、输费万美元，发生运输费2 2万美元，保险费万美元，保险费0.40.4万美万美元，包装材料费元，包装材料费0.20.2万美元，支付特许权使用费万美元，支付特许权使用费0404万美元万美元,为为进口商品向买方采购代理人支付劳务费进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.50.5万美元，买卖双方万美元，买卖双方经纪人支付经纪费经纪人支付经纪费1 1万美元万美元,设备安装维修费设备安装维修费1.51.5万美元。同期万美元。同期以以32003200万元人民币出售给国内某商场。广播级摄像机每台国万元人民币出售给国内某商场。广播级摄像机每台国外成交价外成交价22002200美元，进口美元，进口10001000台

22、，发生运输费台，发生运输费4 4万美元，保万美元，保险费险费1 1万美元，另支付售后技术服务费万美元，另支付售后技术服务费2 2万美元。同期以万美元。同期以35003500万元人民币出售给国内某商场。进口关税税率：化妆品为万元人民币出售给国内某商场。进口关税税率：化妆品为40%40%、摄像机为、摄像机为3%3%，另加每台，另加每台54805480元人民币从量税。元人民币从量税。外贸公司进口外贸公司进口w化妆品应纳关税（化妆品应纳关税（2062062 20.40.40.20.20.40.41 1）8.340%8.340%697.2697.2万元万元w摄像机应纳关税（摄像机应纳关税（0.22100

23、00.2210004 41 1）8.33%8.33%0.54810000.5481000604.025604.025万元万元化妆品应纳消费税化妆品应纳消费税2062062 20.40.40.20.20.40.418.318.3697.2697.2（1 130%30%）30%30%1045.81045.8万元万元w化妆品和摄像机应纳增值税化妆品和摄像机应纳增值税2062062 20.40.40.20.20.40.418.318.3697.2697.21045.81045.8（0.2210000.2210004 41 1）8.38.3604.02517%604.02517%1012.781012.

24、78万元万元 外贸公司销售外贸公司销售w应纳增值税（应纳增值税（3,2003,20035003500）17%17%1012.781012.78126.22126.22万元万元1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:28:2922:28:2922:2811/8/2022 10:28:29 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:28:2922:28Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:28:2922:28:2

25、922:28Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:28:2922:28:29November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202210:28:29 下午22:28:2911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2210:28 下午11月-2222:28November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 22:28:2922:28:2908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:28:29 下午10:28 下午22:28:2911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:28:29 PM22:28:2908-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:28 PM11/8/2022 10:28 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家