内部控制失败案例-郑州亚细亚案例分析(31页PPT).pptx

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1、CopyrightWondershareSoftware郑州州亚细亚案例分析案例分析内部控制失败案例内部控制失败案例CopyrightWondershareSoftware目目 录录1 1、亚细亚公司简介、亚细亚公司简介2 2、公司内控存在的问题分析、公司内控存在的问题分析3 3、给我们的启示、给我们的启示CopyrightWondershareSoftware公司简介公司简介郑州亚细亚集团曾获得过几个郑州亚细亚集团曾获得过几个“全国第一全国第一”：全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐；全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐；第一个创立自己的仪仗队；第一个创立自己的仪仗队；第一个在中央电视台

2、座广告第一个在中央电视台座广告当年的亚细亚集团以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特当年的亚细亚集团以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象的现象“亚细亚现象亚细亚现象”。来自全国。来自全国30多个省市的近多个省市的近200个大中城市个大中城市的党政领导，商界要员前来亚细亚参观学习。的党政领导，商界要员前来亚细亚参观学习。CopyrightWondershareSoftware发展简介发展简介1、1989年年，河河南南省省建建行行租租赁赁公公司司和和中中原原不不动动产产公公司司共共同同出出资资200万元设立郑州亚细亚商场股份制企业。万元设立郑州亚细亚商场股份制企业。2、1989

3、年年5月正式开业，由王遂舟出任商场总经理。月正式开业，由王遂舟出任商场总经理。3、1989年年12月，销售额达到月，销售额达到9000万元。万元。4、1990年年达达1.86亿亿元元，实实现现税税利利1315万万元元，一一跃跃而而名名列列全全国国大大型商场第型商场第35位。位。CopyrightWondershareSoftware5、1990年年-1993年年，亚亚细细亚亚的的营营业业额额每每年年均均以以30%以以上上的的速速度度递增。递增。6、1993年年9月月，以以郑郑亚亚商商场场为为基基础础，扩扩股股成成立立了了“郑郑州州亚亚细细亚亚集集团股份有限公司团股份有限公司”。7、1994年年

4、初初，亚亚细细亚亚总总经经理理王王遂遂舟舟获获得得了了年年度度全全国国十十大大杰杰出出青青年年殊殊荣荣，总总经经理理亲亲自自带带队队，冲冲出出河河南南，南南征征北北战战，选选址址、谈谈判判、建建设设，在在各地建立大型连锁商场各地建立大型连锁商场CopyrightWondershareSoftware8、1994年年秋秋，亚亚细细亚亚总总经经理理在在海海南南成成立立了了海海南南亚亚细细亚亚商商联联经经营营总总公公司司，并并任任法法人人代代表表，遥遥控控指指挥挥郑郑亚亚集集团团，从从此此，郑郑亚亚集集团团及及郑郑亚亚商场更是陷入混乱。商场更是陷入混乱。9、1995年年初初，亚亚细细亚亚的的总总公公

5、司司董董事事长长易易人人，产产生生股股权权纠纠纷纷。从从此此郑郑州州亚亚细细亚亚集集团团最最高高决决策策机机构构、监监督督机机构构陷陷于于瘫瘫痪痪。董董事事会会就就对对亚亚细亚的领导大撒手，领导和监督更是形同虚设。细亚的领导大撒手，领导和监督更是形同虚设。CopyrightWondershareSoftware10、1997年年，王王逐逐舟舟辞辞去去亚亚细细亚亚商商业业经经营营总总公公司司总总经经理理及及郑郑州州亚细亚集团股份有限公司总经理职务，退隐养病。亚细亚集团股份有限公司总经理职务，退隐养病。11、1998年，西安、北京等连锁店的停业。年，西安、北京等连锁店的停业。12、2000年年，“

6、大大本本营营”郑郑州州亚亚细细亚亚商商场场宣宣布布面面向向全全国国重重新新招招商商，亚亚细细亚亚集集团团已已激激情情燃燃尽尽，猝猝然然瓦瓦解解，仅仅剩剩下下少少人人问问津津的的残残砖破瓦。最终全面瓦解砖破瓦。最终全面瓦解!CopyrightWondershareSoftware面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。导导致致亚亚细细亚亚倒倒闭闭的的原原因因是是多多方方面面的的，而而其其内内部部控控制制的的极极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。CopyrightWondershareSoftware二、公司内部控制存在的问题分析二、公司

7、内部控制存在的问题分析内部环境内部环境监控监控控制活动控制活动风险评估风险评估信息与信息与沟通沟通CopyrightWondershareSoftware（一）控制环境失败（一）控制环境失败反反观观亚亚细细亚亚集集团团的的内内部部环环境境，可可以以发发现现以以下下四四点点的的重重大失误：大失误：（1）经营者品行、操守、价值观）经营者品行、操守、价值观（2）董事会）董事会（3）人事政策与员工素质）人事政策与员工素质（4）企业产权关系及组织结构）企业产权关系及组织结构CopyrightWondershareSoftware（1）经营者品行、操守、价值观1992年年11月，亚细亚商场总经理王遂舟在海

8、南注册了海南亚月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了海南亚细亚商联总公司（简称细亚商联总公司（简称“海南商联海南商联”），郑亚集团没有投资，），郑亚集团没有投资，法人代表是王遂舟本人。郑亚集团公司重事会作出决定，委法人代表是王遂舟本人。郑亚集团公司重事会作出决定，委托托海南商联海南商联管理和经营郑亚集团股份公司管理和经营郑亚集团股份公司;并在郑亚集团董事会并在郑亚集团董事会1995年年6月月28目的会议纪要中，明确规定董事会同意海南商联按目的会议纪要中，明确规定董事会同意海南商联按销售额销售额1%的比例提取管理费。于是就形成了海南商联受托经营的比例提取管理费。于是就形成了海南商联受托经营郑亚集

9、团的运作模式，并与郑亚集团郑亚集团的运作模式，并与郑亚集团一套人马，两块牌子，一套人马，两块牌子，总总部设在广州。从此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的部设在广州。从此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。管理。CopyrightWondershareSoftware于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，并与郑于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，并与郑亚集团亚集团一套人马，两块牌子，一套人马，两块牌子，总部设在广州。从此总经理在总部设在广州。从此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚

10、集团的总经理，可以随王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚集团的总经理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是亚细亚的信誉和人员被意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是亚细亚的信誉和人员被海南商联利用，亚细亚的经营利润被海南商联占有。而这一切都是海南商联利用，亚细亚的经营利润被海南商联占有。而这一切都是无偿的。无偿的。CopyrightWondershareSoftware又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高某却要了又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高某却要了600万元，万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结果全亏，以两栋楼房抵债。询拨到成都给其一位朋友做房地产生意

11、，结果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高某却对欠债人说，你不要向南阳还债了，你把抵债手续尚未办妥，高某却对欠债人说，你不要向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南阳的钱由我还。最终，南阳亚细亚分文未得。两栋楼房给我，南阳的钱由我还。最终，南阳亚细亚分文未得。上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明郑亚上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明郑亚集团经营者的品行与操守状况。集团经营者的品行与操守状况。CopyrightWondershareSoftware（2 2）董事会）董事会企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，

12、并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到正确的监督和引导作用。正确的监督和引导作用。CopyrightWondershareSoftware在郑亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。郑亚集团公司在郑亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。郑亚集团公司的注册日期是的注册日期是1993年年10月，但直到月，但直到1995年年6月才最后确立。在近月才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之中，没两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之中，没有按章程规范化运作，董事会从未召集

13、董事们就重大决策进行过表有按章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王遂舟决，凡事都由总经理王遂舟一人拍板一人拍板。只要他签字同意，别人就。只要他签字同意，别人就可建个可建个亚细亚亚细亚，如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是他签，如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是他签字同意的。在郑亚集团，总经理成了国王，董事会如同虚设。字同意的。在郑亚集团，总经理成了国王，董事会如同虚设。CopyrightWondershareSoftware（3 3）人事政策与员工素质）人事政策与员工素质人是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。人是企业最重要的资源，亦是重要的内部

14、控制环境因素。那么，郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢那么，郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢?1.以以貌貌取取人人。1995年年底底，广广州州、上上海海、北北京京三三地地大大型型商商场场相相继继开开业业，管管理理人人员员严严重重不不足足。亚亚细细亚亚从从西西安安招招聘聘了了几几百百名名青青年年，经经过过短短期期培培训训后后，准准备备派派往往三三地地。由由于于不不了了解解个个人人情情况况，只只好好对对名名观观相相，五五官官端端正正、口口齿齿清清楚楚的的派派往往广广州州、上上海海或或北北京京的的商商场场当当经经理理或或处处长长，其其他他人人员员则当营业员。则当营业员。CopyrightWonde

15、rshareSoftware2.随意用人。随意用人。亚细亚商场艺术团的报幕员周某，不会管理不会亚细亚商场艺术团的报幕员周某，不会管理不会看帐，被任命为开封亚细亚商场的总经理。看帐，被任命为开封亚细亚商场的总经理。3.任人唯亲。任人唯亲。亚细亚某领导的一位表弟，原郑州市郊的农民，被亚细亚某领导的一位表弟，原郑州市郊的农民，被任命为北京一家大型商场总经理任命为北京一家大型商场总经理;某领导的两位妻弟，山东农民，某领导的两位妻弟，山东农民，也被委以重任也被委以重任;就连他家的小保姆也被任命为亚细亚集团配就连他家的小保姆也被任命为亚细亚集团配送中心的财务总监。送中心的财务总监。CopyrightWon

16、dershareSoftware4.排斥异己。排斥异己。亚细亚曾有四位年轻的副总，因他们不附和总经理亚细亚曾有四位年轻的副总，因他们不附和总经理的意见，在的意见，在1990年借故被派往外地办事处。年借故被派往外地办事处。1991年夏，亚细年夏，亚细亚驻外办事处撤销，四位副总返回商场时，他们的位置已被亚驻外办事处撤销，四位副总返回商场时，他们的位置已被别人取代，接着半年闲置，被调离商场。别人取代，接着半年闲置，被调离商场。CopyrightWondershareSoftware（4 4）企业产权关系及组织结构）企业产权关系及组织结构郑亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同个郑亚商场是由

17、河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同个出资出资200万元设立的股份有限公司，其中，租赁公司万元设立的股份有限公司，其中，租赁公司102万元，占万元，占51%的股份，中原不动产公司的股份，中原不动产公司98万元，占万元，占49%的股份。由于郑亚商的股份。由于郑亚商场计划在场计划在1992年改组成股份有限公司，面向社会公开发行股票。年改组成股份有限公司，面向社会公开发行股票。按照有关规定，上市公司的股东必须在按照有关规定，上市公司的股东必须在5家以上才具备上市资格。家以上才具备上市资格。CopyrightWondershareSoftware由于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上市未获成由

18、于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上市未获成功。功。1993年年9月，经河南省体改委批准，仅仅有过渡意义的月，经河南省体改委批准，仅仅有过渡意义的郑州亚细亚股份有限公司正式更名为郑州亚细亚股份有限公司正式更名为郑州亚细亚集团股份有限郑州亚细亚集团股份有限公司公司。CopyrightWondershareSoftware于是，亚细亚上市未能做成，但虚拟的股权转让己被河南省体改委于是，亚细亚上市未能做成，但虚拟的股权转让己被河南省体改委等政府职能部门认定，即河南建行租赁公司等政府职能部门认定，即河南建行租赁公司51%的股权转让给海南的股权转让给海南大昌实业发展公司大昌实业发展公司18%，转让

19、给广西北海巨龙房地产公司，转让给广西北海巨龙房地产公司10%;中原中原不动产公司不动产公司49%的股权转让给海南三联企业发展公司的股权转让给海南三联企业发展公司18%，转让，转让给海南汇通信托投资公司给海南汇通信托投资公司18%。由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋了了由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋了了一个巨大的资金隐患。特别是后来中原不动产公司新任董事一个巨大的资金隐患。特别是后来中原不动产公司新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。郑亚集团产权关系混乱局面就此形成。郑亚集团产权关系混乱局面

20、就此形成。CopyrightWondershareSoftware郑亚集团设有一个货物配送中心，其职能是为郑亚商场本店和四家直接连锁店配货，该中心负责向厂家直接定货，目的是降低进货成本并防止各商场自行进货时吃回扣。但该中心配送给各大商场的所有商品，价格不但比批发市场上的批发价高出许多，甚至高于自由市场上的零售价!货物配送中心实际上成了一个大黑洞。CopyrightWondershareSoftware（二）风险意识不强（二）风险意识不强环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。郑亚集团如何进行环境控制和风险评估呢郑亚集团如何

21、进行环境控制和风险评估呢?郑亚集团总经理王遂舟，对以往的经营失误总结了六大教训，郑亚集团总经理王遂舟，对以往的经营失误总结了六大教训，其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。CopyrightWondershareSoftware第一，第一，对市场认识不足，对形势认识不足对市场认识不足，对形势认识不足。在我们前进在我们前进的过程中，不但遇到了国内商业同行的压力，而且国外零售业的过程中，不但遇到了国内商业同行的压力，而且国外零售业的大举进入也给我们造成了很大的冲击，导致我们认为较先进的大举进入也给我们造成了很大的冲击，导致我们认为较先进的经营模式一下子就被

22、冲得体无完肤。的经营模式一下子就被冲得体无完肤。“第二，第二，“过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必败；过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必败；”CopyrightWondershareSoftware第三，第三，“面对零售业艰难的状况，我们的应变能力差，整个经营进面对零售业艰难的状况，我们的应变能力差，整个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步。入死胡同，最后到了山穷水尽的地步。”第四，第四，“抗风险能力差，一遇事阵脚就乱了。抗风险能力差，一遇事阵脚就乱了。”这几个教训说明，在郑亚集团管理层的思想中缺乏风险概念，没有这几个教训说明，在郑亚集团管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险管理机

23、制，因此抗险能力极低。设置风险管理机制，因此抗险能力极低。CopyrightWondershareSoftware（三）缺乏适当的控制活动（三）缺乏适当的控制活动郑亚集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政郑亚集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用。策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用。看一组数据看一组数据:亚细亚一年一度的场庆花费都超亚细亚一年一度的场庆花费都超70万元万元;集团某股集团某股东从郑亚商场借出东从郑亚商场借出800万元，连借条也没有，后来归还万元，连借条也没有，后来归还300万元，万元，剩余剩余500万元商场帐面和收

24、据显示是万元商场帐面和收据显示是“工程款工程款”;集团另一个股东集团另一个股东1993年借走商场年借走商场57万元，也无人催要；万元，也无人催要；1997年，郑亚商场管理年，郑亚商场管理费用就高达费用就高达18.6亿元。郑亚集团的控制活动若此，何以确保亿元。郑亚集团的控制活动若此，何以确保管理层的指令得以实现。管理层的指令得以实现。CopyrightWondershareSoftware（四）信息沟通不顺畅（四）信息沟通不顺畅一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。在郑亚集团内部，信息沟通系统几乎不存在。据称，集团内部在郑

25、亚集团内部，信息沟通系统几乎不存在。据称，集团内部一不需要成本信息、二不计算投资回收期及投资回报率、三不收集市一不需要成本信息、二不计算投资回收期及投资回报率、三不收集市场方面的信息场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制，造成资金被大量挪用，却不知去会计信息系统由管理层随意控制，造成资金被大量挪用，却不知去向何方。在郑亚集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，向何方。在郑亚集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是上层管理人员的话筒，信息随其意愿而变。而是上层管理人员的话筒，信息随其意愿而变。CopyrightWondershareSoftware（五）内部监督缺乏（五）内部

26、监督缺乏要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控制能够随时要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。在亚细亚，自开业以来，没有适应新情况等，内部控制必须被监督。在亚细亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。任何事情都是总经理百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人员在内，全无发言权，可见内部监说了算，属下当然包括内部审计人员在内，全无发言权，可

27、见内部监督极度缺乏是既成事实。督极度缺乏是既成事实。CopyrightWondershareSoftware三、带给我们的启示三、带给我们的启示亚细亚集团内部控制的五个要素皆存在问题，从而导致了企业亚细亚集团内部控制的五个要素皆存在问题，从而导致了企业的倒闭，尽管这是我国企业的一个个案，但这种现象却颇具普的倒闭，尽管这是我国企业的一个个案，但这种现象却颇具普遍性。遍性。目前世界经济发展的国际化和一体化，使我国的销售业越来越受目前世界经济发展的国际化和一体化，使我国的销售业越来越受到严峻的挑战。若以亚细亚集团当年的经营管理状况去应对竞争到严峻的挑战。若以亚细亚集团当年的经营管理状况去应对竞争和挑

28、战，其结果不难预料。因此，如何提高自身的竞争力，建立和挑战，其结果不难预料。因此，如何提高自身的竞争力，建立健全内部控制，提高内部控制的效率和效果成为参与竞争的前提健全内部控制，提高内部控制的效率和效果成为参与竞争的前提条件。条件。CopyrightWondershareSoftware但是，我国很多企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控但是，我国很多企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，以为内部控制就是一堆堆的手册、文件制还存有很多误解，以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资

29、产安全性控制等，对企业内部控制没有系统的概念。全性控制等，对企业内部控制没有系统的概念。对我国企业内部控制的改进，可从两方面入手：对我国企业内部控制的改进，可从两方面入手：第一第一是由权威部门制定内部控制的标准体系是由权威部门制定内部控制的标准体系;第二第二是对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者是对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举。并举。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:13:0616:13:0616:1311/8/20

30、22 4:13:06 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:13:0616:13Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:13:0616:13:0616:13Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:13:0616:13:06November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20224:13:06下午16:13:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:13下午11月-2216:13November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/816:13:0616:13:0608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:13:06下午4:13下午16:13:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:13:06 PM16:13:0608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:13 PM11/8/2022 4:13 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家