审计学第1章XXXX(1)111(58页PPT).pptx

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1、审审 计计 学学 本学科特点本学科特点理论抽象理论抽象实践性强实践性强内容提要内容提要概述：第一章概述：第一章审计基础理论与技术：审计基础理论与技术：第二章至第七章第二章至第七章审计实务：审计实务：第八至十五章第八至十五章相关网站介绍相关网站介绍 第一章第一章 总总 论论教学目的与要求教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计发通过本章的学习，了解审计发展的基本情况、审计产生的动因；掌握审计的概念及展的基本情况、审计产生的动因；掌握审计的概念及内涵、审计分类。内涵、审计分类。教学重点教学重点：审计的内涵，审计的基本分类审计的内涵，审计的基本分类教学难点教学难点：审计的内涵审计的内涵教学方法教学方

2、法：运用案例设问及启发式教学。运用案例设问及启发式教学。本章计划课时本章计划课时：2学时学时关于审计的头版头条关于审计的头版头条 “2004年年12月月28日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖的的CCTV2004中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭晓。众望所归、冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署晓。众望所归、冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计长李金华，最终获得了分量最重的年度大奖。审计长李金华，最终获得了分量最重的年度大奖。”v “2004年年6月月，在在十十届届全全国国人人大大常常委委会会第第十十次次会会议议上上，国国家家审

3、审计计署署审审计计长长李李金金华华提提交交了了一一份份让让人人触触目目惊惊心心的的审计审计清单清单，中央一些部委赫然在榜。，中央一些部委赫然在榜。长达长达22页的审计报告中有页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司

4、领地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。导班子决策失误造成重大损失的调查结果。”“国务院国有资产监督管理委员会国务院国有资产监督管理委员会2004年年10月月颁布并实施了颁布并实施了中央企业内部审计管理暂行办法中央企业内部审计管理暂行办法。要。要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公公司治理结构司治理结构和完备和完备内部控制内部控制机制的要求，在董事会下设机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计

5、等方面专业知识业财务、会计和审计等方面专业知识 并具备相应业务能并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。”“2001年年12月月2日，美国能源交易商安然公司向纽约日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产纪录。法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产纪录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介入

6、调查，除了暴露出部、劳工部和证券交易委员会先后介入调查，除了暴露出安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安达信公司自然难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关安达信公司自然难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。资料而受到国会的质询。”“2001年年9月月5日，中国证监会发布新闻指出，已查日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事实，明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法

7、规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。告。2001年年9月月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的复牌，一路狂跌。经过史无前例的15个连续跌停后在个连续跌停后在10月月8日止住跌停。股价从停牌前的日止住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至元跌至6.59元，元，近近68亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创。者遭受重创。”第一章第一章 总论总论 本章要点本章要点 第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展 第二节第二节

8、 审计的含义和特征审计的含义和特征 第三节第三节 审计的职能和作用审计的职能和作用 第四节第四节 审计的对象和目标审计的对象和目标 第五节第五节 审计的分类审计的分类 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、审计产生与发展的概况一、审计产生与发展的概况1、政府、政府审计审计的的产产生与生与发发展展划分发展阶段发展时期第一阶段古代审计产生夏禹萌芽时期第二阶段封建王朝审计昌盛衰弱西周初步形成、秦汉最终确立、隋唐宋日臻健全、元明清衰弱第三阶段近代审计逐步演进中华民国不断演进第四阶段现代审计振兴发展新中国振兴时期（1 1）西周）西周萌芽与产生。萌芽与产生。“宰夫宰夫”为产生的标志为产生的标志

9、（2 2）秦汉）秦汉确立阶段。确立阶段。“上计上计”制度制度 （3 3）隋唐至宋）隋唐至宋完备成熟时期。隋唐的完备成熟时期。隋唐的上计律上计律、比、比 部；宋朝设审计院，为审计一词的开始。部；宋朝设审计院，为审计一词的开始。（4 4）元明清时期）元明清时期（5 5）民国、北洋政府时期）民国、北洋政府时期（6 6）新中国成立）新中国成立 19831983年，审计署成立，年，审计署成立，19941994年年审计法审计法颁布颁布 2、内部内部审计审计的的产产生和生和发发展展（1）奴隶社会时期）奴隶社会时期萌芽。西周萌芽。西周“司会司会”、庄园审计、庄园审计（2）中世纪及近代）中世纪及近代发展发展（3

10、）20世纪世纪40年代年代现代内部审计产生。根源：国际垄断现代内部审计产生。根源：国际垄断组织的分权制管理。组织的分权制管理。现代内部审计产生于现代内部审计产生于20世纪世纪40年代。它是随年代。它是随着大型企业管理层次的增多和管理人员控制范围着大型企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于企业单位内部经济监督和管理之需的扩大，基于企业单位内部经济监督和管理之需要产生的。要产生的。（4）1941年布瑞克年布瑞克内部审计学内部审计学（第一部内审著作）；瑟斯（第一部内审著作）；瑟斯顿等创立内部审计师协会。顿等创立内部审计师协会。3、注册会、注册会计师审计计师审计的起源与演的起源与演进进 注注

11、册册会会计计师师审审计计源源于于意意大大利利合合伙伙企企业业制制度度，形形成成于于英英国国股股份份制制企企业业制制度度（南南海海公公司司事事件件），发发展展和和完完善善于于美美国国发发达达的的资资本本市市场场，它它是是伴伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。随着商品经济的发展而产生和发展起来的。注册会计师的诞生：注册会计师的诞生：南海公司事件南海公司事件 英国人罗伯特英国人罗伯特哈利于哈利于1711年建立了南海公司，因企年建立了南海公司，因企业发展势头良好，业发展势头良好，1718年英王乔治一世亲自担任公司董事长；年英王乔治一世亲自担任公司董事长；1720年南海公司将大约年南海公司将大约10

12、00万英磅的国债换作公司股票，万英磅的国债换作公司股票，数月后股价泡沫上涨超过数月后股价泡沫上涨超过1000%，致使债权人和投资者，致使债权人和投资者蒙受了巨大损失。蒙受了巨大损失。英国议会组织的调查发现，公司会计记录英国议会组织的调查发现，公司会计记录严重失实，存在明显舞弊行为。南海公司事严重失实，存在明显舞弊行为。南海公司事件催生了英国件催生了英国1720年年泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法，至其废止的至其废止的1825年之间，英国出现了年之间，英国出现了“百年百年无股票无股票”的现象。的现象。参与调查的人当中，有一名参与调查的人当中，有一名查尔斯查尔斯史史 内尔内尔的人，他原本是在学校工作，

13、教书的人，他原本是在学校工作，教书法及会计。法及会计。他通过对南海公司账目的查询、审他通过对南海公司账目的查询、审核，提交了一份调查报告。报告中指出核，提交了一份调查报告。报告中指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有就公司为何编制虚假实等问题，但没有就公司为何编制虚假的会计记录表明自己的看法。的会计记录表明自己的看法。阶段详细审计资产负债表审计会计报表审计现代审计时间1844年-20世纪初20世纪初-30年代20世纪30年代-40年代20世纪40年代以后审计内容会计账簿账簿及资产负债表全部报表及财务资料扩大到管理咨询目标差错防弊判断财务信用状况

14、提出客观公正的审计意见向管理领域深入发展方法详细审计从详细初步转向抽样测试内控制度，广泛采用抽样审计制度基础审计、抽样审计、计算机辅助审计报告使用人股东股东及债权人社会公众二、审计产生的动因二、审计产生的动因1 1、受托经济责任关系受托经济责任关系是审计产生与发展的客观基础。是审计产生与发展的客观基础。从从审审计计行行为为的的萌萌芽芽状状态态到到现现代代审审计计体体系系的的形形成成，都都与与财财产产所所有有权权与与经经营营管管理理权权相相分分离离而而产产生生的的受受托托经经济责任关系有关。济责任关系有关。受托经济关系中：三个关系人，委托人，受托人，被受托经济关系中：三个关系人，委托人，受托人，

15、被审计人。审计人。审计委托人一般是财产的所有者，当其财产委托被审审计委托人一般是财产的所有者，当其财产委托被审计人去经营管理时，为了维护自身的利益，就要委托计人去经营管理时，为了维护自身的利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况进行监督。审计人对被审计人受托经济责任的履行情况进行监督。审计人要对审计委托人负责，要审查被审计人履行经审计人要对审计委托人负责，要审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告。济责任的情况，并提出审计报告。2、审计关系人：、审计关系人：审计人：（第一关系人）审计人：（第一关系人）被审计人：（第二关系人）被审计人：（第二关系人）审计委托人：（第三关系人）审

16、计委托人：（第三关系人）被审计人被审计人只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系系审计人审计人审计委托人审计委托人委托关系委托关系经济经济 责任责任 关系关系审计审计 关系关系第二节第二节 审计的含义和特征审计的含义和特征一、一、审计的含义审计的含义二、二、审计的特征审计的特征一、一、审计的含义审计的含义(一一)美国会计学会的定义美国会计学会的定义美国会计学会颁布的基本审计概念说明美国会计学会颁布的基本审计概念说明对审计定义为：对审计定义为：审计是为了查明关于经济行为和经济表现审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定标准之间的一致程度，而将与这与所

17、制定标准之间的一致程度，而将与这种结论有关证据进行客观收集、评定，并种结论有关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。织的过程。一、一、审计的含义审计的含义(二二)19891989年中国审计学会的定义年中国审计学会的定义审计是由专职的机构和人员依法对被审计审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位财政、财务收支及其有关经济活动的单位财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合理性和效益性进行审查，评价真实性、合理性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，提高经济经济责任，用以维护财经法纪，提高经济效益，促进宏观调控的独立

18、性经济监督活效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。动。l审计审计(Audit)(Audit)是由具有专业胜任能力的独立机构或人员是由具有专业胜任能力的独立机构或人员接受委托或授权，按照审计准则的要求，实施必要的接受委托或授权，按照审计准则的要求，实施必要的审计程序搜集审计证据，运用审计标准来判断被审计审计程序搜集审计证据，运用审计标准来判断被审计单位的经济活动的适当性、合法性、公允性和效益性单位的经济活动的适当性、合法性、公允性和效益性的经济监督、经济评价、经济鉴证活动。的经济监督、经济评价、经济鉴证活动。上述的审计定义包括以下内容：上述的审计定义包括以下内容：(1)(1)审计的主体是专职机

19、构和人员审计的主体是专职机构和人员(2)(2)审计关系由接受委托或授权形成审计关系由接受委托或授权形成(3)(3)审计的对象为被审计单位经济活动审计的对象为被审计单位经济活动(4)(4)审计工作的执行按审计准则来进行，对审审计工作的执行按审计准则来进行，对审计对象的判断按审计标准来进行。计对象的判断按审计标准来进行。(5)(5)审计工作的核心是收集和整理证据。审计工作的核心是收集和整理证据。(6)(6)审审计计目目标标为为判判断断被被审审计计单单位位经经济济活活动动的的适适当性、合法性、公允性和效益性。当性、合法性、公允性和效益性。(7)(7)审审计计的的基基本本职职能能是是经经济济监监督督、

20、经经济济评评价价、经济鉴证。经济鉴证。二、二、审计的特征审计的特征(一一)独立性独立性独独立立性性是是保保证证审审计计工工作作顺顺利利进进行行的的必必要要条条件件。只只有有具具备备独独立立性性，才才能能保保证证审审计计人人员员进进行行的的监监督督活活动动客客观观、公公正正，审审计计工工作作才才能受到社会的信任，审计结论才有价值。能受到社会的信任，审计结论才有价值。审审计计的的独独立立性性有有单单向向独独立立和和双双向向独独立立两两种种类型。类型。单向独立和双向独立单向独立和双向独立单向独立：单向独立：审计人员仅与委托人或被审计审计人员仅与委托人或被审计单位某一方独立称为单向独立。单位某一方独立

21、称为单向独立。双向独立：双向独立：审计人员与委托人和被审计单审计人员与委托人和被审计单位都独立称为双向独立。位都独立称为双向独立。社会审计是双向独立的审计，社会审计是双向独立的审计，即会计师事即会计师事务所及注册会计师既与委托人独立又与被务所及注册会计师既与委托人独立又与被审计单位独立。因此，注册会计师审计又审计单位独立。因此，注册会计师审计又称之为称之为独立审计独立审计。政府审计、内部审计是单向独立的审计政府审计、内部审计是单向独立的审计。审计的特征审计的特征 ：独立性：独立性审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来因

22、素或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是终不受外来因素或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。审计的独立性审计的独立性业务工作的独立：业务工作的独立：业务工作的独立就是要求审计人员依法行使职权，独立地对被审事项做出评价和鉴定，而不受任何方面的影响和干扰。经济来源的独立：经济来源的独立：它指审计机构从事审计活动需要的经费，应当有合法的来源和法律保证，不受被审单位的牵制。组织机构的独立：组织机构的独立：要求设置专门的审计机构，配备专职的审计人员，并应独立于被审单位以外，与被审单位没有组织上的隶属关系，

23、不受制于其他部门和单位。二、二、审计的特征审计的特征(二二)权威性权威性审计的权威性是保证审计机构和审计人员有效行使审计审计的权威性是保证审计机构和审计人员有效行使审计权力的必要条件，是审计监督职能正常发挥的保证。权力的必要条件，是审计监督职能正常发挥的保证。(1)(1)审计机构和审计人员依法行使审计权力受法律保护审计机构和审计人员依法行使审计权力受法律保护如如审审计计法法规规定定，审审计计机机关关有有要要求求报报送送资资料料权权、检检查查权权、调调查查取取证证权权、采采取取临临时时强强制制措措施施权权、建建议议纠正权、通报公布权、处理处罚权等权力。纠正权、通报公布权、处理处罚权等权力。(2)

24、(2)审计的结论或审计报告的权威性审计的结论或审计报告的权威性审审计计人人员员出出具具的的审审计计报报告告具具有有法法律律效效力力，能能取取信信于于审审计的委托人和社会公众。计的委托人和社会公众。二、二、审计的特征审计的特征(三三)公正性公正性审计的公正性是审计工作的基本要求，审审计的公正性是审计工作的基本要求，审计不具有公正性，审计就失去了意义。审计不具有公正性，审计就失去了意义。审计的公正性与审计的权威性密切相关，它计的公正性与审计的权威性密切相关，它是审计权威性的重要保障。是审计权威性的重要保障。第三节第三节 审计的职能和作用审计的职能和作用一、审计的职能一、审计的职能 二、审计的作用二

25、、审计的作用一、一、审计的职能审计的职能(一一)经济监督经济监督经济监督职能经济监督职能是指审计机构或审计人员是指审计机构或审计人员监察和督监察和督促被促被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动，使之符审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动，使之符合国家法律法规的规定，在规定的范围内、在正常的轨道合国家法律法规的规定，在规定的范围内、在正常的轨道上运转，以保证被审计单位的财政收支、财务收支及有关上运转，以保证被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动合法性和有效性。经济活动合法性和有效性。经济监督是审计经济监督是审计最基本最基本的职能，无论是政府审计、内的职能，无论是政府审计、内部审

26、计还是注册会计师审计都具有监督职能。部审计还是注册会计师审计都具有监督职能。一、一、审计的职能审计的职能(二二)经济评价经济评价经济评价职能是指审计机构或人员通过对经济评价职能是指审计机构或人员通过对被审计单位的经济活动和有关资料进行审被审计单位的经济活动和有关资料进行审查验证，查验证，评定评定被审计单位的计划、预算、被审计单位的计划、预算、决策、经营方针、内部控制制度等的科学决策、经营方针、内部控制制度等的科学性、合理性、效益性，并针对存在的问题性、合理性、效益性，并针对存在的问题提出改进意见和提出改进意见和建议建议，以达到提高被审计，以达到提高被审计单位的经营管理水平和经济效益的目的。单位

27、的经营管理水平和经济效益的目的。经济评价包括评定和建议。经济评价包括评定和建议。一、一、审计的职能审计的职能(三三)经济鉴证经济鉴证经济鉴证职能经济鉴证职能是指审计机构或人员通过对被审计单位是指审计机构或人员通过对被审计单位的经济活动和有关资料进行审查验证，以确定已审资料的经济活动和有关资料进行审查验证，以确定已审资料的合法性、公允性的可信程度，并出具书面证明，以取的合法性、公允性的可信程度，并出具书面证明，以取信社会公众的一种职能。信社会公众的一种职能。经济鉴证职能包括经济鉴证职能包括鉴定鉴定和和证明证明两个方面。两个方面。经济鉴证职能是现代审计的一项重要职能，特别是在经济鉴证职能是现代审计

28、的一项重要职能，特别是在注册会计师审计中这种职能更明显，可以说，它是注册会计师审计中这种职能更明显，可以说，它是注注册会计师审计最主要的职能。册会计师审计最主要的职能。二、审计的作用二、审计的作用(一一)制约作用制约作用审计的制约作用是发挥监督职能所产生的审计的制约作用是发挥监督职能所产生的客观效果。客观效果。通过审计可以揭露会计资料和其他有关资通过审计可以揭露会计资料和其他有关资料的错误和舞弊，制止财政收支、财务收料的错误和舞弊，制止财政收支、财务收支和有关经济活动中的违法乱纪、侵占资支和有关经济活动中的违法乱纪、侵占资产和损失浪费等行为，打击贪污受贿、偷产和损失浪费等行为，打击贪污受贿、偷

29、税漏税等经济犯罪活动，维护正常经济秩税漏税等经济犯罪活动，维护正常经济秩序，保证国民经济的健康发展。序，保证国民经济的健康发展。二、审计的作用二、审计的作用(二二)促进作用促进作用审计的促进作用是发挥经济评价职能所产生的客观效果，审计的促进作用是发挥经济评价职能所产生的客观效果，主要表现为以下三个方面：主要表现为以下三个方面：(1)促进被审计单位提高经济效益。促进被审计单位提高经济效益。(2)促进被审计单位内部控制的完善和有效促进被审计单位内部控制的完善和有效执行。执行。(3)促进被审计单位提高会计信息质量。促进被审计单位提高会计信息质量。二、审计的作用二、审计的作用(三三)证明作用证明作用审

30、审计计的的证证明明作作用用是是发发挥挥经经济济鉴鉴证证职职能能所所产产生生的的客客观观效效果果。在在审审计计人人员员进进行行审审计计之之后后，通通过过出出具具审审计计报报告告来来证证明明被被审审计计单单位位某某些些经经济济情情况况、经经济济行行为为、经经济济事事实实真真相相，或或者者通通过过出出具具审审计计报报告告来来证证明明被被审审计计单位的会计资料及其他资料的合法性、公允性。单位的会计资料及其他资料的合法性、公允性。在在社社会会审审计计中中，证证明明作作用用表表现现为为审审计计人人员员以以出出具具审审计计报报告的方式来证明财务报表的合法性、公允性。告的方式来证明财务报表的合法性、公允性。第

31、四节第四节 审计的对象和目标审计的对象和目标 一、审计的对象一、审计的对象二、审计目标二、审计目标一、审计的对象一、审计的对象审计对象可以概括为被审计单位的经济活审计对象可以概括为被审计单位的经济活动。具体地讲，审计对象包括以下两个方动。具体地讲，审计对象包括以下两个方面的内容。面的内容。(1)1)被审计单位的财政收支、财务收支和有关被审计单位的财政收支、财务收支和有关经营管理活动经营管理活动(审计对象的实质审计对象的实质)(2)2)被被审审计计单单位位的的会会计计资资料料和和其其他他有有关关资资料料 (审审计对象的形式计对象的形式)二、审计目标二、审计目标国家审计的目标是对财政收支和财务收支

32、国家审计的目标是对财政收支和财务收支的真实、合法、效益进行检查和监督。的真实、合法、效益进行检查和监督。内部审计的目标是审查和评价经营活动及内部审计的目标是审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性。内部控制的适当性、合法性和有效性。社会审计的目标是注册会计师通过执行审社会审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。表审计意见。中国注册会计师协会：中国注册会计师协会：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：审计工作，对财务报表的下列方

33、面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）会计制度的规定编制；（合法性）（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”（公允性）（公允性）第五节第五节 审计的分类审计的分类(一一)按审计主体分类按审计主体分类 1.1.国家审计国家审计 也叫国家审计或官厅审计，是国家审计机关所进行也叫国家审计或官厅审计，是国家审计机关所进行的审计。的审计。政府审计是国家监督职能的体现，政府审计是国家监督职能

34、的体现，主要具有强制性主要具有强制性和无偿性特点和无偿性特点。2.2.社会审计社会审计也叫民间审计或注册会计师审计或独立审计，是也叫民间审计或注册会计师审计或独立审计，是指经国家有关部门批准社会审计组织所进行的审指经国家有关部门批准社会审计组织所进行的审计。主要特点是受托有偿审计。计。主要特点是受托有偿审计。3.3.内部审计内部审计 内部审计是指单位内部的专职审计机构所进行的审计。内部审计是指单位内部的专职审计机构所进行的审计。内部审计是内部监督职能的体现，主要具有强制性内部审计是内部监督职能的体现，主要具有强制性和内向性的特点。和内向性的特点。值得注意的是，相对于内部审计而言，国家审计值得注

35、意的是，相对于内部审计而言，国家审计和社会审计统称为外部审计。和社会审计统称为外部审计。(二二)按审计的目的和内容分类按审计的目的和内容分类1.1.财政财务审计财政财务审计 是是指指对对被被审审计计单单位位的的财财务务报报表表和和其其他他有有关关资资料料的的公公允允性性及及其其所所反反映映的的财财政政、财财务务收收支的合法性和合规性所进行的审计。支的合法性和合规性所进行的审计。财财政政财财务务审审计计一一般般存存在在于于社社会会审审计计和和政政府府审计之中审计之中(二二)按审计的目的和内容分类按审计的目的和内容分类2.2.财经法纪审计财经法纪审计是指对被审计单位或个人违反法律法规和财经纪律行为

36、所是指对被审计单位或个人违反法律法规和财经纪律行为所进行的审计。进行的审计。财经法纪审计多属于政府审计和内部审计，一般为专案审财经法纪审计多属于政府审计和内部审计，一般为专案审计。计。3.3.经济效益审计经济效益审计经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性所进行的审计。效率性和效果性所进行的审计。经济效益审计多为内部审计。经济效益审计多为内部审计。(三三)按审计施行的时间分类按审计施行的时间分类 1.1.事前审计事前审计指在被审计单位经济活动发生以前所进行的审计，其审计内容包括预指在被审计单位经济活动发生以前所进行的审计，其审计

37、内容包括预测、决策、计划、预算等。测、决策、计划、预算等。2.2.事事中审计中审计事中审计是指在被审计单位经济活动发生过程中所进行的审计，事中审计是指在被审计单位经济活动发生过程中所进行的审计，如对工期较长的基本建设项目和承包合同执行情况等进行审计。如对工期较长的基本建设项目和承包合同执行情况等进行审计。3.3.事后审计事后审计（最普遍的审计形式）（最普遍的审计形式）事后审计是指在被审计单位经济活动完成以后所进行的审计。事后审计是指在被审计单位经济活动完成以后所进行的审计。(四四)按审计的范围分类按审计的范围分类 1.1.全面审计全面审计 全面审计是指对被审计单位一定时期内的全部经全面审计是指

38、对被审计单位一定时期内的全部经济活动及相关资料所进行的审计。济活动及相关资料所进行的审计。2.2.局部审计局部审计局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分经局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分经济活动及相关资料所进行的审计。济活动及相关资料所进行的审计。3.3.专题审计专题审计专题审计是指对被审计单位一定时期内经济活动专题审计是指对被审计单位一定时期内经济活动的某一特定事项所进行的审计。的某一特定事项所进行的审计。(五五)按审计执行的地点分类按审计执行的地点分类 1.1.报送审计报送审计 报送审计，又称为送达审计，是指审计组报送审计，又称为送达审计，是指审计组织对被审计单位报送的会计资料和

39、其他资织对被审计单位报送的会计资料和其他资料所进行的审计。料所进行的审计。2.2.就地审计就地审计 就地审计是指审计组织委派审计人员到被就地审计是指审计组织委派审计人员到被审计单位所在地所进行的审计。审计单位所在地所进行的审计。(六六)按审计执行的强制性分类按审计执行的强制性分类 1.1.强制审计强制审计 强制审计是指审计组织根据法律法规的规定对被审计单位强制审计是指审计组织根据法律法规的规定对被审计单位强制进行的审计。强制进行的审计。一般来说，政府审计和内部审计是强制审计。一般来说，政府审计和内部审计是强制审计。2.2.非强制审计非强制审计 非强制审计是指被审计单位根据公司法、证券法非强制审

40、计是指被审计单位根据公司法、证券法等法律法规的要求和自身的需要委托审计组织对其进行的等法律法规的要求和自身的需要委托审计组织对其进行的审计。审计。（七）其他分类（七）其他分类按是否固定时间可以分为：按是否固定时间可以分为：定期审计定期审计和和不不定期审计。定期审计。按是否通知被审计单位可以分为：按是否通知被审计单位可以分为：突击审突击审计计和和预告审计预告审计。按是否收取费用分为：按是否收取费用分为：有偿审计有偿审计和和无偿审无偿审计计。完完谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源

41、于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。14:17:1314:17:1314:1711/8/2022 2:17:13 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2214:17:1314:17Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。14:17:1314:17:1314:17Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2214:17:1314:17:13November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20222:17:13 下午14:17:1311月-227、人生就像骑

42、单车，想保持平衡就得往前走。十一月 222:17 下午11月-2214:17November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 14:17:1314:17:1308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:17:13 下午2:17 下午14:17:1311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 2:17:13 PM14:17:1308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 2:17 PM11/8/2022 2:17 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家