虚开增值税专用发票案的特点及分析-XXXX(38页PPT).pptx

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1、虚开增值税专用发票案虚开增值税专用发票案的特点及检查的特点及检查 虚开增值税专用发票的主要类型 虚开发票案件频发的原因有哪些？处理虚开发票案件的法律依据有哪些？虚开发票手段有哪些？虚开发票案件的数据分析与检查的案例交流主要内容：主要内容：案例：A煤炭经销有限公司虚开增值税专用发票案问题：请问虚开增值税专用（及其他有抵扣功能的发票）发票的类型为他人、为自己、让他人为自己、为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开。介绍他人虚开。一、虚开增值税专用发票类型及定义一、虚开增值税专用发票类型及定义虚开的定义：虚开的定义：开具与实际经营业务情况不符的发票。区分虚开与一般的发票违法：主要考虑真实交易的存在

2、与否；虚开可能是真票也可能是假票。二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析问题：请谈谈当前有哪些虚开增值税专用问题：请谈谈当前有哪些虚开增值税专用 发票的成因？发票的成因？（一）利益驱动（一）利益驱动 通过对外虚开或取得虚开的增值税专用发票，以达到非法牟利或少缴增值税的目的。无论是虚开或接受虚开，其根本原因都在于利益驱动，使部分纳税人不惜铤而走险。一般可按开具发票额的一般可按开具发票额的48%48%收取开票费。这些虚开发收取开票费。这些虚开发票的人大多是无实业、无资产、无固定地址的，涉案税款、票的人大多是无实业、无资产、无固定地址的，涉案税款、罚款等很难执行。罚款等很难

3、执行。二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析（二）降低税收成本（二）降低税收成本 个别企业由于经济环境不好，经营困难，可抵扣的原材料、能耗占比越来越低，特别是中小企业在资金、技术、品牌、规模效应、政策支持等方面无法与大企业竞争，往往通过获取虚开增值税专用发票等违法手通过获取虚开增值税专用发票等违法手段，降低税收成本。段，降低税收成本。二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析（三）存在供方市场（三）存在供方市场 存在需方市场的同时，也存在供方市场。比如：空额票虚开；利用农产品收购政策虚开；利用地方财政返还虚开；中间人利用不需发票的真实购货交易将发

4、票虚开给第三方等。二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析（四）税务稽查打击力度弱，查处困难（四）税务稽查打击力度弱，查处困难 对虚开发票案件的稽查存在较大难度。销货方开出发票，购货方凭发票抵扣联回当地主管税务机关申报抵扣，在规定时间内只要认证过认证过关（辅导期一般纳税人除外），即可向税务机关申报抵扣税款关（辅导期一般纳税人除外），即可向税务机关申报抵扣税款。而对于是否接受虚开发票，是否有货交易，是否票货一致，是否而对于是否接受虚开发票，是否有货交易，是否票货一致，是否按规定开具发票等情况，税务机关难以在第一时间掌握和了解。就按规定开具发票等情况，税务机关难以在第一时间

5、掌握和了解。就算发现疑点，通过发起委托协查，受托方稽查部门也只能凭账面协算发现疑点，通过发起委托协查，受托方稽查部门也只能凭账面协查，而企业财务人员对账面的逻辑关系、流程都安排严密，不留破查，而企业财务人员对账面的逻辑关系、流程都安排严密，不留破绽，使得一般的检查难以发现问题，无形中助长了企业敢违法的侥绽，使得一般的检查难以发现问题，无形中助长了企业敢违法的侥幸心理。幸心理。二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析（五）企业法定代表人和财务人员法律观念淡薄（五）企业法定代表人和财务人员法律观念淡薄一是企业法定代表人纳税观念淡薄，希望通过虚开发票偷逃骗税进行敛财。二是财务

6、人员屈从企业的压力，被动做假。财务人员与法人代表在地位上存在从属关系，法人代表对财务人员的工作完全拥有领导权和管理权。三是财务人员缺乏职业道德。部分财务人员在个人利益的驱使下，为多领工资、补贴，博老板欢心，为企业虚开发票、偷逃骗税想办法、出点子、做假账。有的对企业负责人的授意虚开发票，明知违法，不抵制、不反抗，选择妥协和顺从。四是法律意识不强。有的财务人员不学法，不懂法，对法律责任也知之甚少。二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析（六）现行税收政策有缺陷、有漏洞，给不法分子提供（六）现行税收政策有缺陷、有漏洞，给不法分子提供了可乘之机。了可乘之机。如：1、农副产品收购

7、发票由企业向税务机关领取后，自行填开，税务机关难以监督控制企业不虚开，企业在利益的驱使下，无法把持自己不虚开，有的财务人员更是身不由已地为企业虚开。2、黄金期货增值税管理是通过交易所销售实物黄金不用开增值税专用发票，但通过交易所购买实物黄金可以取得增值税专用发票，售出时转出相应的进项税。大量黄金案件中，纳税人隐瞒黄金销售，从而向外大量虚开增值税专用发票。二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析（七）对虚开或接受虚开发票的行为检查处罚力度不够大（七）对虚开或接受虚开发票的行为检查处罚力度不够大1、当地政府或个别人员的保护目前，虚开发票有由发达地区流向落后地区的趋势。为了发

8、展经济，地方政府积极招商引资，只要想来投资，不管是空壳公司，还是带来环境污染的企业、不投入只开票的公司等等，均来者不拒，甚至给一些企业以免除检查的特权。2、此类案件对主管税务机关的负面影响在发生虚开发票案件后，一般地方也要考虑本地的征管考核，因担心职工参与进去，往往小事化了，大事挂起，通过各种措施让这些企业消失。如2015年内蒙古自治区国家税务局对盟市国家税务局绩效考评第二项减分项目规定出现违法违纪的相应扣减分值（总局近期下发绩效指标中案件查办指标，从主动查办案件、一案双查两个方面给分，将是一个正向引导）二、虚开增值税专用发票的成因分析二、虚开增值税专用发票的成因分析（八）稽查协查工作效率不高

9、（八）稽查协查工作效率不高 以上案例中主管税务机关向13个税务机关发出协查函，11个主管税务机关回复正常，其中包括本案中的哈尔滨某税务机关。除了查处困难原因外，也存在税务人员应付了事的问题。总局于2015年下发国家税务总局稽查局关于加强协查信息管理系统监控管理的通知，税务总局稽查局将加强对协加强对协查系统的监控管理查系统的监控管理，并从今年起按月进行通报按月进行通报。将协查全部绩效考核指标（发票协查选票准确率、协查函按期回复率、纸质协查情况）纳入月度通报指标；涉及协查质量的，同时纳入通报指标。通报范围暂定为全国国税系统（不含西藏）三、关于处理虚开专票主要法律文件三、关于处理虚开专票主要法律文件

10、（一）如何补缴税款（一）如何补缴税款?1、虚开的处理（1）国税发1995年415号与2012年33号公告：虚开专票的处理（2）2014年39号公告：虚增进项的企业，不属虚开的情况2、取得虚开的处理（1）国税发1997年134号和2000年182号：偷税、转出（2）国税发187号：善意取得发票的处理：罚款问题（3）国税函2007年1240号文件：善意取得不加收滞纳金三、关于处理虚开专票主要法律文件三、关于处理虚开专票主要法律文件(二)相应的处罚条款1、发票管理办法37条对行政处罚（2011年2月1日起执行）2、刑法第205条3、最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非

11、法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释法发199630号四、常见的虚开增值税专用发票的手段四、常见的虚开增值税专用发票的手段问题一：在日常工作中常遇到的虚开增值税专用发票的手段或形式有哪些？（一）利用空余开票额度虚开（一）利用空余开票额度虚开 主要是利用部分商品销售的“空余开票额度”虚开增值税专用发票。如:一般纳税人销售货物给个人、小规模纳税人以及不要增值税发票的一般纳税人或单位，是不能或不用开具专用发票的，这就使企业产生了“空余开票额度”。有的一般纳税人企业为了偷税，到处购买增值税发票用于抵扣，前者为谋求利益将发票虚假开给后者，于是，虚开、接受虚开增值税发票就自然地产生了。在加油站消

12、费多是个人，不需要专票，使企业产生“空余开票额度”，部分企业就利用这部分“空余开票额度”对外虚开。四、常见的虚开增值税专用发票的手段四、常见的虚开增值税专用发票的手段（二）无货虚开（二）无货虚开 主要是纳税人没有生产或经营开票的货物，或是生产经营其他货物，但手上有增值税专用发票，因业务往来或为了收取手续费而向外虚开发票。如某市国税稽查局对某铸造公司检查时，将该公司从某经贸公司取得的购进煤炭的一批专用发票通过金税工程发函协查。受托方国税机关复函为有该企业，也有此代码、号码的发票，但该经贸公司根本没有经营煤炭的业务，属无货虚开。后经查实，铸造公司的供销人员从小煤窑购煤后，没有取得增值税发票，为了取

13、得进项，其给予经贸公司财务人员好处费后，要求为其虚开。四、常见的虚开增值税专用发票的手段四、常见的虚开增值税专用发票的手段（三）有货虚开（三）有货虚开 企业有产品，有场地，有生产能力，但生产能力与销但生产能力与销售能力不相配，销售量远大于生产量售能力不相配，销售量远大于生产量，企业生产少量产品，主要是应付税务检查，然后通过领票对外虚开发票谋利，当开票量达到一定程度时，企业就注销或走逃，让人无法查找。四、常见的虚开增值税专用发票的手段四、常见的虚开增值税专用发票的手段（四）票货不一致虚开（四）票货不一致虚开 表现为购货方从销货方购入甲产品，又从其他处购有乙产品，乙产品价格较低，但购货方无法取得购

14、进乙产品的专用发票，恰好销货方又有与乙产品相同或相似的产品，应购货方的要求，销货方按乙产品的交易金额，为购货方开具货物名称为甲产品的增值税专用发票，也就是张冠李戴。四、常见的虚开增值税专用发票的手段四、常见的虚开增值税专用发票的手段（五）票货分离虚开发票 中间人分别联系不需要发票的购货单位（个人）和需要发票但没有购货的企业，以需要发票的企业名义购货，货交给购货单位（个人），票开给要票的企业。或者中间人成立虚开公司，收集不需要发票的购货单位（个人）信息和仅需要发票的企业信息，以虚开公司名义购货，将货交给购货单位（个人），收取一定手续费后将发票开给要票的企业。注：与利用空余票额度虚开企业不同，销售

15、方不知道实情。四、常见的虚开增值税专用发票的手段四、常见的虚开增值税专用发票的手段（六）利用税收政策漏洞进行虚开（六）利用税收政策漏洞进行虚开 涉案企业特点是企业法人与财务人员互相勾结，或财务人员在企业法人的授意下，利用增值税专用发票、收购发票、废旧物资销售发票等有抵扣功能的发票大肆从事涉税违法活动。1、虚开农产品收购发票 企业法人和财务人员虚构农副产品收购业务，为自己虚开农副产品收购发票，向税务机关申报抵扣进项税额。2、利用黄金期货政策漏洞虚开发票的纳税人 如当前的黄金案，代理企业虚开发票，开票公司再虚开，全 国涉及企业重多。本次“黄金票专项行动协查工作涉及172户黄金交易所会员单位和代理客

16、户疑点企业，5095户空壳开票企业，8万多户用票企业的数据和线索。四、常见的虚开增值税专用发票的手段四、常见的虚开增值税专用发票的手段黄金交易增值税征收管理办法中增值税专用发票链条是断裂的，即会员或客户进入进入黄金交易所交易的黄金实物，卖方免税、不需要提供增值税专用发票，但通过黄金交易所出来的黄金实物，买方可以取得增值税专用发票。这是不法分子紧盯黄金增值税专用发票作案的重要原因。不法分子主要有两种作案方式：一是委托上海黄金交易所会员单位购买黄金，取得增值税进项发票后，通过隐蔽方式销售黄金而不开具增值税专用发票，“结余”的进项抵扣额则用于对外虚开增值税专用发票，收取开票费。二是一些企业购买黄金取

17、得增值税专用发票后不用于认证抵扣，不法分子获取这些发票信息后，利用发票上的数字识别信息，变造增值税专用发票上的单位名称、货物名称等文字信息，提供给一些需要增值税专用发票抵扣的企业，收取开票费。（七）利用伪造的海关完税凭证作进项抵扣然后对外虚（七）利用伪造的海关完税凭证作进项抵扣然后对外虚开开五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（一）关于加强增值税管理防范虚开增值税专用发票的（一）关于加强增值税管理防范虚开增值税专用发票的工作指导意见工作指导意见1、加强管理的行业2、管理措施（事前、事中的管理措施）（1）税务登记环节，不予登记、告知管理措施。最近税务登记的变化对此环节

18、的影响（2）一般纳税人资格认定环节，（3）增值税专用发票核定环节（4）增值税专用发票的日常领用、开具环节（5）增值税纳税申报环节（6）注销税务登记或企业迁移环节（7）对现有存续风险企业的风险防控措施五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 1、从现金支付货款分析。、从现金支付货款分析。纳税人取得虚开增值税专用发票税款之所以能够抵扣，最重要手段是购货方用现金支付货款，并取得开票方（第三方）伪造的收款收据，而不用转帐支付货款，制造虚假的资金往来，避免因票、货、款不制造虚假的资金往来，避免因票、货、款不一致导致取

19、得虚开增值税专票进项税金不予抵扣一致导致取得虚开增值税专票进项税金不予抵扣，因此，应特别警惕纳税人用大量现金支付货款，频繁地钻税法的漏洞。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 2 2、从银行汇票支付货款的分析、从银行汇票支付货款的分析 当前，还有一种智能型犯罪。犯罪嫌疑人为了达到票货款一致，在资金运作上大做文章。他们在汇票上假借背书转让，表面上体现是票面汇给开票单位，开出汇票与付款方向一致，造成虚假业务的表面真实性，实际上这张汇票经过几次背书转让后，最终又回到付款方下属机构或另外设立的私人银行帐号，而将

20、货款直接用现金付给实际销货方与开票方只不过按票面3%-8%付手续费，与国税局玩起猫捉老鼠的游戏，这显然是恶意的行为。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 3 3、从验收入库单与专票开具时间、数量分析。从验收入库单与专票开具时间、数量分析。在检查过程中应着重分析购进商品的数量是否存外界因在检查过程中应着重分析购进商品的数量是否存外界因素变化影响。有的货物如煤炭、铁矿等遇空气湿度或路途素变化影响。有的货物如煤炭、铁矿等遇空气湿度或路途损耗会影响库存商品数量、金额，但纳税人每次取得专票损耗会影响库存商品数量、

21、金额，但纳税人每次取得专票时间在前，验收入库单在后，且每次验收入库时数量与专时间在前，验收入库单在后，且每次验收入库时数量与专票数量相符，应判断纳税人有恶意取得虚开专票的可能。票数量相符，应判断纳税人有恶意取得虚开专票的可能。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 4、从运输成本及货物数量上分析、从运输成本及货物数量上分析从运费单价合理性分析：应从起运地、到终点地分析运输单价与取从运费单价合理性分析：应从起运地、到终点地分析运输单价与取得增值税专票货物价格（属包到价）对比是否合理；从运输货物数得增值税专票

22、货物价格（属包到价）对比是否合理；从运输货物数量可行性分析：取得增值税专票的货物数量与实际运输货物数量及量可行性分析：取得增值税专票的货物数量与实际运输货物数量及货物入库数量与帐上是否相符，纳税人是否存在多开运费抵扣或不货物入库数量与帐上是否相符，纳税人是否存在多开运费抵扣或不开运费等异常情况。开运费等异常情况。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 5 5、从验收入库单与专票开具时间、数量分析。从验收入库单与专票开具时间、数量分析。在检查过程中应着重分析购进商品的数量是否存外界因素变化在检查过程中应着重

23、分析购进商品的数量是否存外界因素变化影响。有的货物如煤炭、铁矿等遇空气湿度或路途损耗会影响库存影响。有的货物如煤炭、铁矿等遇空气湿度或路途损耗会影响库存商品数量、金额，但纳税人每次取得专票时间在前，验收入库单在商品数量、金额，但纳税人每次取得专票时间在前，验收入库单在后，且每次验收入库时数量与专票数量相符，应判断纳税人有恶意后，且每次验收入库时数量与专票数量相符，应判断纳税人有恶意取得虚开专票的可能。取得虚开专票的可能。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 6 6、从企业实际税负及其行业对比分析。从企业

24、实际税负及其行业对比分析。（1 1）长期零负申报或低税负。这是我们常用来监控、筛选异常企）长期零负申报或低税负。这是我们常用来监控、筛选异常企业的指标。业的指标。（2 2）高税负企业也可能存在虚开发票嫌疑。）高税负企业也可能存在虚开发票嫌疑。应根据企业实际经营的行业来分析，应警惕某些特殊行业应根据企业实际经营的行业来分析，应警惕某些特殊行业的企业。如资源型企业：应防止纳税人从无证矿山收购原的企业。如资源型企业：应防止纳税人从无证矿山收购原材料，如铁矿、锰矿等，无法取得增值税专用发票，但销材料，如铁矿、锰矿等，无法取得增值税专用发票，但销售给钢铁厂等一般纳税人却需全额开具增值税专用发票，售给钢铁

25、厂等一般纳税人却需全额开具增值税专用发票，仅增值税税率高达仅增值税税率高达13%13%，还不包括其它税费。因此，应注意，还不包括其它税费。因此，应注意这些企业是否为了降低税负，恶意叫他人或故意接受虚开这些企业是否为了降低税负，恶意叫他人或故意接受虚开增值税专票抵扣税款现象。增值税专票抵扣税款现象。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 7 7、从发票联号与时间跨月来分析。从发票联号与时间跨月来分析。虚开发票企业因虚假取得进项税集中，开票也集中，一般开出虚开发票企业因虚假取得进项税集中，开票也集中，一般开出

26、去的发票是联号的，且是顶格开具。去的发票是联号的，且是顶格开具。有些企业取得虚开或故意接受虚开专票，他们取得专票有些企业取得虚开或故意接受虚开专票，他们取得专票时往往忽略了时间跨月，发票号码却会联号这种不正常现时往往忽略了时间跨月，发票号码却会联号这种不正常现象。如有上述这种异常情况，应引起大家高度警惕。象。如有上述这种异常情况，应引起大家高度警惕。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 8 8、从购货合同上进行分析从购货合同上进行分析正常企业购货时购销双方都会签定合同，以便将来如正常企业购货时购销双方都

27、会签定合同，以便将来如有经济上纠纷引起诉讼时有个法律依据。因此，在日常管有经济上纠纷引起诉讼时有个法律依据。因此，在日常管征和稽查过程中如遇到专票金额大，又是现金支付等异常征和稽查过程中如遇到专票金额大，又是现金支付等异常现象，应注意调查企业银行账户的资金往来与存货之间相现象，应注意调查企业银行账户的资金往来与存货之间相互勾稽关系，再购销合同加以判断分析业务的合理性。互勾稽关系，再购销合同加以判断分析业务的合理性。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 9 9、从东家购货西家开票分析从东家购货西家开票分析

28、多数纳税人取得虚开增值税专用发票大都是业务员直接上门推销，购货企业没多数纳税人取得虚开增值税专用发票大都是业务员直接上门推销，购货企业没有到实地场所考察，基本上是采用现金结算货款。因此，给犯罪分子虚开和故有到实地场所考察，基本上是采用现金结算货款。因此，给犯罪分子虚开和故意接受虚开增值税专用发票更具有隐蔽性。如何区别取得专票是意接受虚开增值税专用发票更具有隐蔽性。如何区别取得专票是“善意善意”还是还是“恶意恶意”，主要在于有否有主观故意。虚开的增值税专用发票主要区别在于所，主要在于有否有主观故意。虚开的增值税专用发票主要区别在于所开具发票的真实性，如果购货方与销货方销售业务属实与专票一致，就是

29、正确开具发票的真实性，如果购货方与销货方销售业务属实与专票一致，就是正确的；如果销售业务的发生虽然属实，销售方只是按照该销售额向其他单位索取的；如果销售业务的发生虽然属实，销售方只是按照该销售额向其他单位索取专票而购货方在不知情情况下取得，纳税人就是善意的，反之购货方明知专票专票而购货方在不知情情况下取得，纳税人就是善意的，反之购货方明知专票不是从销货方取得而是从第三方那里取得，纳税人就是恶意的。如企业长期从不是从销货方取得而是从第三方那里取得，纳税人就是恶意的。如企业长期从某地购货，他们舍近求远，却从千里之外取得发票，且它们之间并没有真实的某地购货，他们舍近求远，却从千里之外取得发票，且它们

30、之间并没有真实的货物交易、运费及资金的往来，象这种现象应属于恶意的。货物交易、运费及资金的往来，象这种现象应属于恶意的。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（二）虚开增值税专用发票案头分析（二）虚开增值税专用发票案头分析 1010、从虚开的发票的份数、金额、性质及时间来分析从虚开的发票的份数、金额、性质及时间来分析“善善”与与“恶恶”。企业他们怕频繁取得虚开增值税专用发票容易被发现，最大企业他们怕频繁取得虚开增值税专用发票容易被发现，最大的特点是虚开专票金额相对较大。另一个特点是：如果是善意的特点是虚开专票金额相对较大。另一个特点是：如果是善意取得虚开专票一般只有几

31、张，即使取得多张也只单独从一个单取得虚开专票一般只有几张，即使取得多张也只单独从一个单位获得；如果属于恶意取得虚开增值税专用发票的企业，它不位获得；如果属于恶意取得虚开增值税专用发票的企业，它不会只取得一张或几张虚开发票就会满足，为了谋取高额利润，会只取得一张或几张虚开发票就会满足，为了谋取高额利润，它会不断变换地点从多处取得虚开专票，迅速走逃，打游击战，它会不断变换地点从多处取得虚开专票，迅速走逃，打游击战，取得虚开发票份数多，这显然是恶意的。取得虚开发票份数多，这显然是恶意的。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？总之，要判断纳税人取得虚开增值税专用发票（同样适合

32、总之，要判断纳税人取得虚开增值税专用发票（同样适合四小票）是四小票）是“善意善意”还是恶意，其实并不难，只要我们在管还是恶意，其实并不难，只要我们在管征和稽查过程善于从蛛丝马迹中发现疑点，运用比较分析法、征和稽查过程善于从蛛丝马迹中发现疑点，运用比较分析法、加权平均法、查询法、逻辑推理及财务异常数据进行综合分加权平均法、查询法、逻辑推理及财务异常数据进行综合分析，从多方面、多角度分析判断纳税人是否存在主观故意行析，从多方面、多角度分析判断纳税人是否存在主观故意行为，而不能仅凭一两点就判断纳税人是恶意的，这显然对企为，而不能仅凭一两点就判断纳税人是恶意的，这显然对企业也是不负责的。业也是不负责的

33、。五、如何防范虚开增值税专用发票？五、如何防范虚开增值税专用发票？（三）实际案例（三）实际案例1 1、监控数据监控数据2 2、XXXX矿业有限公司虚开发票案矿业有限公司虚开发票案（1 1）分析过程）分析过程 提取我们金三数据、防伪税控数据、运输业增值提取我们金三数据、防伪税控数据、运输业增值税发票管理系统等数据税发票管理系统等数据.如资金结构（资金与往来帐款）、运输方式及如资金结构（资金与往来帐款）、运输方式及价格、是否为两头在外企业的合理性分式价格、是否为两头在外企业的合理性分式（2 2）实地检查）实地检查吉林省国家税务局李丽颖玩忽职守案 法院公开审理此案，认定李丽颖没有按照国家税务总局关于

34、加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知（国税发200460号）的要求，每季度对回收单位进行一次全面核查，没有履每季度对回收单位进行一次全面核查，没有履行职责义务，其所管纳税人虚开增值税专用发票，致行职责义务，其所管纳税人虚开增值税专用发票，致使国家税款遭到使国家税款遭到100100余万元的重大损失余万元的重大损失，其行为触犯中华人民共和国刑法第三百九十七条第一款，判决李丽颖犯玩忽职守罪，判有期徒刑二年，缓刑二年。吉林省国家税务局李丽颖玩忽职守案小故事：一只老鼠掉进了一个半满米缸，这意外使老鼠喜出望外，确定没有危险后，它一顿猛吃，吃完便睡。老鼠就这样在米缸里吃了睡、睡

35、了吃，日子一天天过去。也曾想过跳出米缸，但终究未能摆脱白花花大米的诱惑。直到有一天米缸见底了，才发现想跳出去已无能为力。感悟：n我们的生活看似平坦，其实到处是危机。我们的生活看似平坦，其实到处是危机。n金钱与自由，只能选择其一时，您如何选择呢？1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:20:5603:20:5603:2011/9/2022 3:20:56 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:20:5603:20Nov-2209-Nov

36、-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:20:5603:20:5603:20Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:20:5603:20:56November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20223:20:56上午03:20:5611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:20上午11月-2203:20November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/93:20:5603:20:5609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:20:56上午3:20上午03:20:5611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 3:20:56 AM03:20:5609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 3:20 AM11/9/2022 3:20 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家