第12章全面预算(54页PPT).pptx

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1、第十二章第十二章 全面预算全面预算 教学内容教学内容全面预算概述全面预算概述全面预算的编制方法全面预算的编制方法全面预算的编制全面预算的编制第一页，编辑于星期二：七点 十七分。教学要求：教学要求：了解全面预算体系的基本内容了解全面预算体系的基本内容掌握主要业务预算的编制掌握主要业务预算的编制第二页，编辑于星期二：七点 十七分。一、一、全面预算的含义全面预算的含义 预算与企业战略相配合，以重点控制指标为预算起点，具预算与企业战略相配合，以重点控制指标为预算起点，具体、系统地对供应、生产、销售各个环节进行预算。体、系统地对供应、生产、销售各个环节进行预算。并以此作为计划实施、并以此作为计划实施、费

2、用费用控制与控制与绩效绩效评价的依据和标准。评价的依据和标准。第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第三页，编辑于星期二：七点 十七分。二、全面预算的内容体系二、全面预算的内容体系二、全面预算的内容体系二、全面预算的内容体系全面预算内容体系全面预算内容体系经营预算经营预算投资预算投资预算财务预算财务预算销售收入预算销售收入预算生产预算生产预算期间费用预算期间费用预算现金预算现金预算预计资产负债表预计资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表固定资产、固定资产、无形资产投无形资产投资预算资预算第四页，编辑于星期二：七点 十七分。三三、全面预算的全面预算的组织组织体系体系（一）预算管理机构（一）预

3、算管理机构1.董事会下设预算管理委员会董事会下设预算管理委员会成员包括：总经理（成员包括：总经理（CEO）、财务总监（）、财务总监（CFO），人力资），人力资源总监等各部门领导。源总监等各部门领导。负责预算的统一规划、部署、平衡各方利益。负责预算的统一规划、部署、平衡各方利益。注意不是注意不是财务部财务部。第五页，编辑于星期二：七点 十七分。2.预算管理部预算管理部 一般由财务部负责，在各部门设置预一般由财务部负责，在各部门设置预算员。算员。负责预算负责预算日常日常事务。发布预算宣传册、事务。发布预算宣传册、组织动员会、发放预算模板、部门预算组织动员会、发放预算模板、部门预算初审、预算执行报告

4、、相关培训和解释初审、预算执行报告、相关培训和解释工作。工作。第六页，编辑于星期二：七点 十七分。（二）预算执行机构（二）预算执行机构 以企业组织机构为基础进行划分。以企业组织机构为基础进行划分。包括分公司、子公司、各级部门（销售部、采购部、人力部）。包括分公司、子公司、各级部门（销售部、采购部、人力部）。第七页，编辑于星期二：七点 十七分。（三）预算监控（三）预算监控1.预算监控机构预算监控机构（1）预算执行机构的第一责任人）预算执行机构的第一责任人（2）财务部）财务部第八页，编辑于星期二：七点 十七分。2.预算控制预算控制（1）事后控制）事后控制分利润中心或成本中心编制预算与实际比较报表。

5、分利润中心或成本中心编制预算与实际比较报表。报表不要求大而全，结合实际情况。报表不要求大而全，结合实际情况。例如：费用开支明细表（分科目、个人）例如：费用开支明细表（分科目、个人）第九页，编辑于星期二：七点 十七分。（2）事中控制）事中控制费用的单笔提醒（可使用、已使用）费用的单笔提醒（可使用、已使用）针对突击花钱现象，要求按进度开支针对突击花钱现象，要求按进度开支以邮件的形式向其他部门领导提醒以邮件的形式向其他部门领导提醒第十页，编辑于星期二：七点 十七分。（四）预算考核机构（四）预算考核机构人力资源部门进行考核，避免人力资源部门进行考核，避免“两张皮两张皮”现象。现象。制定配套的的绩效考核

6、管理制度。制定配套的的绩效考核管理制度。第十一页，编辑于星期二：七点 十七分。四、全面预算管理体系四、全面预算管理体系（1）依据年度经营）依据年度经营计划计划确定年度预算确定年度预算（2）将预算指标）将预算指标分解分解至下一级责任中心至下一级责任中心（3）各责任中心利用统一的模板编制年度）各责任中心利用统一的模板编制年度预算。预算。（4）预算管理部初步审核，达成一致。）预算管理部初步审核，达成一致。（5）上报至上一级责任中心）上报至上一级责任中心第十二页，编辑于星期二：七点 十七分。第二节第二节 全面预算编制的方法全面预算编制的方法一、全面预算编制的一、全面预算编制的一、全面预算编制的一、全面

7、预算编制的组织组织组织组织程序程序程序程序编制一张预算开展详细的编制一张预算开展详细的编制一张预算开展详细的编制一张预算开展详细的时间时间时间时间及及及及任务任务任务任务分工表分工表分工表分工表第十三页，编辑于星期二：七点 十七分。预算进程1.预备会议预备会议2.动员大会动员大会3.表上作业表上作业（1）自上而下）自上而下（2）自下而上）自下而上（3）上下结合）上下结合自上而下和自下而上分别容易产生哪些问自上而下和自下而上分别容易产生哪些问题？题？第十四页，编辑于星期二：七点 十七分。4.专项审核专项审核（1）对费用类查看上一年年）对费用类查看上一年年底底有没有报销有没有报销票据是否特别多。票

8、据是否特别多。（2）对变动费用可以用平均单价）对变动费用可以用平均单价人数。人数。5.综合审核综合审核第十五页，编辑于星期二：七点 十七分。二、全面预算编制的作业流程二、全面预算编制的作业流程见书上见书上第十六页，编辑于星期二：七点 十七分。内容内容时间时间部门部门是否是否完成完成附注附注1.2016年销售计划按月按产年销售计划按月按产品明细品明细9/15/2015销售销售部部是是2.2016年生产计划按月按产年生产计划按月按产品明细品明细9/25/2015生产生产部部基于销售基于销售计划计划3.2016年薪酬增长及人力增年薪酬增长及人力增加计划加计划10/1/2015人事人事部部基于生产基于

9、生产计划计划4.固定资产增加计划固定资产增加计划10/10/2015 各部各部门门基于销售基于销售生产计划生产计划5.原材料价格预测原材料价格预测10/10/2015 采购采购部部可以事先可以事先准备准备6.部门费用计划部门费用计划10/15/2015 各部各部门门基于销售基于销售/生产计划生产计划7.2016年各报表预算递交管年各报表预算递交管理层理层10/20/2015 财务财务部部可能经过可能经过几轮调整几轮调整第十七页，编辑于星期二：七点 十七分。三、全面预算编制的假设三、全面预算编制的假设（1）最低现金持有量假设。）最低现金持有量假设。短期周转所需资金得预测出来短期周转所需资金得预测

10、出来（2）信用政策假设）信用政策假设赊销比率，收账政策假设，赊销比率，收账政策假设，赊购比率、付款政策赊购比率、付款政策（3）最低存货量、借款利率）最低存货量、借款利率（4）通货膨胀率、薪资增长计划）通货膨胀率、薪资增长计划第十八页，编辑于星期二：七点 十七分。四、全面预算编制的方法四、全面预算编制的方法（一）（一）固定预算固定预算（二）（二）弹性预算弹性预算（三）概率预算（三）概率预算（四）零基预算（四）零基预算（五）滚动预算（五）滚动预算第十九页，编辑于星期二：七点 十七分。（一）固定预算（一）固定预算 也叫静态预算，是以预算期内也叫静态预算，是以预算期内正常正常的、可实的、可实现的业务量

11、水平为现的业务量水平为唯一唯一基础进行编制。基础进行编制。只反映只反映一个一个业务量水平下的预算值。业务量水平下的预算值。例：例：A公司公司2014年度固定预算业绩报告年度固定预算业绩报告 第二十页，编辑于星期二：七点 十七分。项目项目实际数实际数预算数预算数销售量（单价销售量（单价50元）元）1000012500销售收入销售收入500000625000减：变动成本减：变动成本直接材料直接材料153000162500直接人工直接人工5700075000变动制造费用变动制造费用3600050000变动销售管理费用变动销售管理费用1000012500减：固定费用减：固定费用固定制造费用固定制造费用

12、156000150000固定销售管理费用固定销售管理费用7500075000利润利润13000100000第二十一页，编辑于星期二：七点 十七分。（二）弹性预算（二）弹性预算 也叫动态预算，是在充分考虑业务量水平的也叫动态预算，是在充分考虑业务量水平的变动变动的情况下编制的预算。的情况下编制的预算。主要包括列表法，公式法。主要包括列表法，公式法。A公司公司2014年度弹性预算表年度弹性预算表（列表法）（列表法）第二十二页，编辑于星期二：七点 十七分。项目项目预算数预算数预算数预算数预算数预算数销售量销售量100001250015000销售收入销售收入500000625000750000减：变动

13、成本减：变动成本直接材料直接材料130000162500195000直接人工直接人工600007500060000变动制造费用变动制造费用400005000015000变动销售管理费用变动销售管理费用 100001250015000减：固定费用减：固定费用固定制造费用固定制造费用1500001500001500000固定销售管理费用固定销售管理费用 750007500075000利润利润35000100000165000第二十三页，编辑于星期二：七点 十七分。项目项目预算数预算数实际数实际数差异差异销售量销售量1000010000-销售收入销售收入500000500000-减：变动成本减：变动

14、成本直接材料直接材料13000015300023000直接人工直接人工60000570003000变动制造费用变动制造费用40000360004000变动销售管理费用变动销售管理费用 1000010000减：固定费用减：固定费用固定制造费用固定制造费用1500001560006000固定销售管理费用固定销售管理费用 75000750000利润利润350001300022000第二十四页，编辑于星期二：七点 十七分。思考：思考：固定预算和弹性预算的区别在哪？固定预算和弹性预算的区别在哪？变动成本预算的编制应该用哪一种方法？变动成本预算的编制应该用哪一种方法？固定成本预算的编制应该用哪一种方法？固

15、定成本预算的编制应该用哪一种方法？第二十五页，编辑于星期二：七点 十七分。（三）概率预算（三）概率预算见书上例题见书上例题12-3第二十六页，编辑于星期二：七点 十七分。（四）零基预算与增量预算（四）零基预算与增量预算 增量预算增量预算 以以基期基期的执行情况为标准，结合预算期可能发生的各种的执行情况为标准，结合预算期可能发生的各种变化，加以适当调整而形成来年的预算。变化，加以适当调整而形成来年的预算。零基预算零基预算 每一项不是基于过去的考虑，而是以每一项不是基于过去的考虑，而是以零零为起点，结为起点，结合实际需要考虑各项费用的必要性及开支规模。合实际需要考虑各项费用的必要性及开支规模。见例

16、见例12-4第二十七页，编辑于星期二：七点 十七分。（五）滚动预算：（五）滚动预算：（五）滚动预算：（五）滚动预算：滚动预算：滚动预算：它的预算期始终保持在它的预算期始终保持在12个月。个月。2016年度年度2017年度年度1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月1月月2月月3月月第二十八页，编辑于星期二：七点 十七分。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算现金预算现金预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现

17、金流量表预计现金流量表销售及管理费用预算销售及管理费用预算投资预算投资预算第二十九页，编辑于星期二：七点 十七分。一、经营预算的编制一、经营预算的编制（一）销售预算（一）销售预算你认为销售预算应包括哪些内容？你认为销售预算应包括哪些内容？销售量、单价、销售额、现金收入销售量、单价、销售额、现金收入见书上见书上12-612-6第三十页，编辑于星期二：七点 十七分。（二）生产预算（二）生产预算 生产预算是对预算期内各产品的生产预算是对预算期内各产品的生产数量生产数量进行进行的规划和安排。的规划和安排。期初库存量期初库存量+本期生产量本期生产量=销售量销售量+期末库存量期末库存量本期生产量本期生产量

18、=销售量销售量+期末库存量期末库存量-期初库存量期初库存量见书上例见书上例12-7第三十一页，编辑于星期二：七点 十七分。（三）直接材料预算（三）直接材料预算 直接材料预算是对各期材料直接材料预算是对各期材料耗用量耗用量（BOM）、）、采购量、采购量、以及采购以及采购成本成本所做的所做的规划和安排。规划和安排。采购量采购量=生产需用量生产需用量+期末库存量期末库存量-期初库存量期初库存量 同时编制现金支出预算。同时编制现金支出预算。见书上例题见书上例题第三十二页，编辑于星期二：七点 十七分。（四）直接人工预算（四）直接人工预算（四）直接人工预算（四）直接人工预算 直接人工预算是对各期生产预算中

19、所直接人工预算是对各期生产预算中所需的直接人工需的直接人工工时工时（Routing）、）、小时工小时工资率资率和直接人工和直接人工成本成本进行的规划和预算。进行的规划和预算。见书上见书上12-9第三十三页，编辑于星期二：七点 十七分。（五）制造费用预算（五）制造费用预算变动性制造费用：变动性制造费用：根据预算期内预计的根据预算期内预计的业务量业务量和和定额分摊率定额分摊率进行测算。进行测算。固定性制造费用：固定性制造费用：一般根据基期的实际开支水平，做适一般根据基期的实际开支水平，做适当调整后进行预计。当调整后进行预计。见书上见书上12-10第三十四页，编辑于星期二：七点 十七分。（六）产品成

20、本预算（六）产品成本预算 产品成本预算是对生产预算、直接产品成本预算是对生产预算、直接材料、直接人工、制造费用预算的材料、直接人工、制造费用预算的汇总汇总，包括生产总成本、单位成本、期末库存包括生产总成本、单位成本、期末库存产品成本预算等。产品成本预算等。见书上例见书上例12-11第三十五页，编辑于星期二：七点 十七分。（七）销售及管理费用预算（七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算可以采用增量预销售及管理费用预算可以采用增量预算，也可以采用算，也可以采用零基零基预算进行测算。预算进行测算。第三十六页，编辑于星期二：七点 十七分。费用预算科目费用预算科目按不同性质、责任部门、特点合理划分按

21、不同性质、责任部门、特点合理划分按不同性质、责任部门、特点合理划分按不同性质、责任部门、特点合理划分建议分类建议分类典型责任部门典型责任部门1.职工薪酬职工薪酬人事人事2.日常经费日常经费1）固定费用（例：租金）固定费用（例：租金）总务总务2）变动费用（例：差旅、）变动费用（例：差旅、办公用品、培训）办公用品、培训）各部门（人数各部门（人数单位成本）单位成本）3）折旧与摊销）折旧与摊销财务财务第三十七页，编辑于星期二：七点 十七分。二、投资预算的编制二、投资预算的编制见例见例12-13第三十八页，编辑于星期二：七点 十七分。三、财务预算的编制三、财务预算的编制（一）现金预算的组成（一）现金预算

22、的组成现金收入现金收入现金流入现金流入 数据主要来自于哪些预算？数据主要来自于哪些预算？现金支出：现金支出：现金支出数据主要来自哪些预算？现金支出数据主要来自哪些预算？资金融通资金融通见例见例12-14第三十九页，编辑于星期二：七点 十七分。（二）预计利润表（二）预计利润表（三）预计资产负债表（三）预计资产负债表第四十页，编辑于星期二：七点 十七分。小结小结理解全面预算的组成及相互关系理解全面预算的组成及相互关系重点掌握现金预算的编制重点掌握现金预算的编制第四十一页，编辑于星期二：七点 十七分。练习一、单选一、单选1.年度预算的编制关键点和起点是年度预算的编制关键点和起点是()A.生产预算生产

23、预算 B.现金预算现金预算C.销售预算销售预算 D.直接材料预算直接材料预算第四十二页，编辑于星期二：七点 十七分。2.不需要另外预计现金支出，直接参加现不需要另外预计现金支出，直接参加现金预算汇总的预算是（）金预算汇总的预算是（）A.成本预算成本预算 B.销售预算销售预算C.人工预算人工预算 D.期间费用预算期间费用预算第四十三页，编辑于星期二：七点 十七分。3.没有直接在现金预算中得到反映的是（）没有直接在现金预算中得到反映的是（）A.期初期末现金余额期初期末现金余额 B.现金筹措及运用现金筹措及运用C.预算期产量和销量预算期产量和销量 D.预算期现金余额预算期现金余额第四十四页，编辑于星

24、期二：七点 十七分。4.下列预算中，不能既反映经营业务又反下列预算中，不能既反映经营业务又反映现金收支内容的是（）映现金收支内容的是（）A.销售预算销售预算 B.生产预算生产预算C.直接材料消耗及采购预算直接材料消耗及采购预算 D.制造费用预制造费用预算算第四十五页，编辑于星期二：七点 十七分。二、多选二、多选1.编制生产预算中编制生产预算中“预计生产量预计生产量”项目时，项目时，需要考虑的因素有（）需要考虑的因素有（）A.预计销量预计销量 B.预计期初存货预计期初存货C.预计期末存货预计期末存货 D.前期实际销量前期实际销量第四十六页，编辑于星期二：七点 十七分。2.产品成本预算，是（）预算

25、的汇总。产品成本预算，是（）预算的汇总。A.生产生产 B.直接材料直接材料C.直接人工直接人工 D.制造费用制造费用第四十七页，编辑于星期二：七点 十七分。三、判断三、判断1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照以销定产的原则，生产预算中各季按照以销定产的原则，生产预算中各季度的生产量应等于各季度的预计销售量。度的生产量应等于各季度的预计销售量。第四十八页，编辑于星期二：七点 十七分。补充习题1l1.目的：练习销售预算的编制。l2.资料：中山公司生产和销售一种产品，预计2010年14季度的销售量分别为1000件、1500件、2000件和1500件，销售单

26、价为75元。中山公司销货款的收回规定如下：销售当季收款40%，其余的60%将于下季度收回。假定2009年年末的应收账款的余额为24 000元。l3.要求：编制中山公司2010年的销售预算，包括预计现金收入计算表。第四十九页，编辑于星期二：七点 十七分。l第一季度预计销售收入=75 000（元）l第二季度预计销售收入=112 500（元）l第三季度预计销售收入=150 000（元）l第四季度预计销售收入=112 500（元）l第一季度预计现金收入=54 000（元）l第二季度预计现金收入=90 000（元）l第三季度预计现金收入=127 500（元）l第四季度预计现金收入=135 000（元）第

27、五十页，编辑于星期二：七点 十七分。补充习题补充习题2 l目的：练习现金预算的编制。l资料：接习题二。中山公司第一季度的期初现金余额为3200元。2010年各季度预计的现金支出分别为：58 500元、86 000元、132 000元和130 000元。每季度最低的现金余额为3000元。若资金不足，根据公司与银行的协议，公司每季初都可按6%的年利率向银行借款；或资金有多余，每季末偿还。借款金额以1000元为单位，借款利息于偿还本金时一起支付。l要求：编制现金预算。第五十一页，编辑于星期二：七点 十七分。项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期初余额现金收入可动用

28、的现金现金支出现金多余或不足借入（期初）还款（期末）期末现金余额中山公司现金预算2010年度第五十二页，编辑于星期二：七点 十七分。项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期初余额3 2003 7003 6603 160现金收入54 00090 000127 500135 000可动用的现金57 20093 700 131 160138 160现金支出58 50086 000132 000130 000现金多余或不足（1 300）7 700（840）8 160借入（期初）5 0004 000还款（期末）4 0405 100期末现金余额3 7003 6603 16

29、03 060中山公司现金预算2010年度第五十三页，编辑于星期二：七点 十七分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。07:19:2407:19:2407:1911/9/2022 7:19:24 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2207:19:2407:19Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。07:19:2407:19:2407:19Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的

30、最基本要素。11月-2211月-2207:19:2407:19:24November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20227:19:24 上午07:19:2411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 227:19 上午11月-2207:19November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 7:19:2407:19:2409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:19:24 上午7:19 上午07:19:2411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 7:19:24 AM07:19:2409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 7:19 AM11/9/2022 7:19 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第五十四页，编辑于星期二：七点 十七分。