第10章全面预算管理(64页PPT).pptx

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1、n第一节全面预算管理概述n第二节全面预算的编制n第三节预算的编制方法 第十章全面预算1第一页，编辑于星期二：七点 十五分。“全全面面预预算算管管理理是是为为数数不不多多的的几几个个能能把把组组织织的的所所有有关关键键问问题题融融合合于于一一个个体体系系之之中中的的管管理理控控制制方方法法。现现已已成成为为大大型型工工商商企企业的标准作业程序。业的标准作业程序。”管理学教授戴维管理学教授戴维奥利奥利第一节全面预算管理概述2第二页，编辑于星期二：七点 十五分。对美国400家大型公司的调查结果3第三页，编辑于星期二：七点 十五分。对我国大中型企业的调查结果4第四页，编辑于星期二：七点 十五分。一、全

2、面预算概念1、预算的含义(budget)用货币单位表示的财务计划，是以货币的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划。2、全面预算的概念(comprehensive budget)是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。5第五页，编辑于星期二：七点 十五分。注意：它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，

3、并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。二、全面预算构成全面预算由业务预算、投资预算、筹资预算以及财务预算（包括资金预算、利润预算、现金流量表预算和资产负债表预算）等一系列预算组成，他们相互衔接并互相勾稽，共同构成了一个综合的预算体系。6第六页，编辑于星期二：七点 十五分。图图1 各项预算间的关系及编制流程各项预算间的关系及编制流程7第七页，编辑于星期二：七点 十五分。三、全面预算的作用1、预算概述全面预算是一个系统工程；预算管理不只是专业部门的职责；全面预算是对企业整体经营活动的安排。2、全面预算在管理中的作

4、用预测、规划、评价、控制、沟通、协调、资源分配、奖酬激励和防范风险；8第八页，编辑于星期二：七点 十五分。图图2 企业计划、预算与目标间的关系企业计划、预算与目标间的关系9第九页，编辑于星期二：七点 十五分。全面预算的业务流程企业全面预算的业务流程一般包括预算的编制、执行和考核三个阶段。预算的编制包括预算编制、审批与下达等环节；预算的执行包括将预算指标进行层层分解、将责任落实到具体考核单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环节；预算的考核则是将对被考核对象所完成预算指标的情况与企业事先制定的考核标准进行比对，然后再按照企业事先制定的考核方案进行

5、奖惩。10第十页，编辑于星期二：七点 十五分。年度计划预算编制预算审批预算下达预 算 分 解、落实预算执行预算控制预算分析预算调整执行结果与考核目标比对考核奖惩战略目标11第十一页，编辑于星期二：七点 十五分。第二节全面预算的编制一、全面预算的编制循环一个管理良好的组织通常要经历一下预算循环：编制整个组织及其各个部门的经营计划。对于预期目标，管理层要达成共识；提供一个参照框架，一套可供实际结果比较的具体预期数调研计划偏离实际的程度，如果必要，调查后便加以修正。考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。12第十二页，编辑于星期二：七点 十五分。为提高全面预算的编制质量，预算编制应遵循以下原则：编

6、制预算要以明确的经营目标为前提。编制预算时，要做到全面性、完整性。预算要积极可靠，留有余地。二、全面预算的编制原则13第十三页，编辑于星期二：七点 十五分。企业经营预算和财务预算的预算期间通常为一年，并且与企业的会计年度相一致。编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算。最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。三、全面预算的编制要点14第十四页，编辑于星期二：七点 十五分。（一）销售预算要点：推算预算期内的产品的销售量和单价。公式：销售收入=销售量销售单价由于销售预

7、算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售预测的准确程度对整个全面预算的科学合理性起着至关重要的作用。销售预测的方法在第四章已作详细介绍。15第十五页，编辑于星期二：七点 十五分。（二）生产预算要点：根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量。公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量在进行生产预算时，不仅要考虑到企业的销售能力，同时要考虑到预算期初和期末的存货量，目的就是要尽可能降低产品的单位成本，避免由于存货过多而造成的资金积压和浪费，或由于存货不足、无货销售而导致收入下降的情况发生。16第

8、十六页，编辑于星期二：七点 十五分。（三）直接材料预算要点：预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算。公式：预计直接材料采购量=预计生产量单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货与生产预算相同，在编制直接材料预算时考虑期初、期末存货的目的也在于尽可能降低产品成本，避免因材料存货不足影响生产，或由于材料存货过多而造成资金的积压和浪费。17第十七页，编辑于星期二：七点 十五分。（四）直接人工预算公式：直接人工预算额=预计生产量单位产品直接人工小时小时工资率18第十八页，编辑于星期二：七点 十五分。19（五）制造费用预算要

9、点：是为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种经营预算。按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用。公式：变动制造费用预算额=预计生产量单位产品预定分配率固定制造费用可在上年的实际水平基础上根据预期变动加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入利润表内作为收入的扣除项目。此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算，计算现金支出时，需要将其从固定制造费用中扣除。第十九页，编辑于星期二：七点 十五分。（六）期末产成品存货预算要点：期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金额也直接对预计损益表

10、和预计资产负债表产生影响。其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品存货量即可。20第二十页，编辑于星期二：七点 十五分。21（七）销售成本预算要点：销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然后便可以得到销售成本的预算。公式：销售成本预算=产品单位成本预计销售量第二十一页，编辑于星期二：七点 十五分。（8）销售与管理费用预算要点：销售与管理费用包括除制造费用以外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进行编制的。22第二十二页，编辑于星期二：七点 十五分。23（九

11、）现金预算要点：现金预算是所有有关现金收支预算的汇总（基本格式见下表），通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。第二十三页，编辑于星期二：七点 十五分。项目预算实际差异说明现金收入100110+10现金支出80800现金结余2030+10余缺调整-17-27+10期末现金余额330单位:万元自然结余自然结余自觉行为自觉行为调整方式调整方式短期短期有价有价证券证券负债负债24第二十四页，编辑于星期二：七点 十五分。25（十）预计利润表要点：预计损益表是在上述各经营预算

12、的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同。预计损益表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，适时调整其经营策略。第二十五页，编辑于星期二：七点 十五分。26（十一）预计资产负债表要点：预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。第二十六页，编辑于星期二：七点 十五分。四、预算编制方法（一）固定预算(

13、static budgeting)定义：固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。【例题1】A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。27第二十七页，编辑于星期二：七点 十五分。季度季度1234全年全年预计销预计销售量售量(件件)3006004004501 750 销销售售单单价价200200200200200预计销预计销售售额

14、额=60 000120 00080 00090 000350 00028A公司销售预算表第二十八页，编辑于星期二：七点 十五分。29根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如下表(表2)。现金收入计算表是编制现金预算的依据。季度1234全年预计销售额600001200008000090000350000收到上季应收销货款=30%1800018000360002400096000收到本季销货款=70%42000840005600063000245000现金收入合计=+600001020009200087000341000第二十九页，编辑于星期二

15、：七点 十五分。30【例题2】依例1资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如下表(表3)。季度1234全年预计销售量3006004004501750加:预计期末存货量=下季10%6040454040减:期初存货量=上季5060404550预计生产量=+-3105804054451740第三十页，编辑于星期二：七点 十五分。31【例题3】依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。每季度末的材

16、料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如下表(表4)第三十一页，编辑于星期二：七点 十五分。季度季度1234全年全年预计预计生生产产量量(件件)3105804054451740单单位位产产品材品材料消耗定料消耗定额额44444生生产产需要量需要量=12402320162017806960加加:期末存量期末存量=下季下季

17、30%696486534500500 减减:期初存量期初存量=上季上季510696486534510材料采材料采购购量量=+-1426211016681746695032第三十二页，编辑于星期二：七点 十五分。季度季度1234全年全年材料采材料采购购量量(千克千克)14262110166817466950材料材料单单位成本位成本1212121212预计预计材料采材料采购额购额=1711225320200162095283400应应付上季付上季赊购赊购款款=上季上季40%60006844.8101288006.4 30979.2应应付本季付本季现购现购款款=60%10267.2151921200

18、9.612571.250040现现金支出金支出=+16267.222036.822137.620577.681019.233在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如下表(表5)。第三十三页，编辑于星期二：七点 十五分。34【例题4】依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如下表(表6)第三十四页，编辑于星期二：七点 十五分。季度

19、1234全年预计生产量(件)3105804054451740单位产品工时定额(小时)33333总工时用量(小时)=9301740121513355220单位工时工资率(元/小时)55555预计直接人工成本(元)=46508700607566752610035第三十五页，编辑于星期二：七点 十五分。36【例题5】假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)，固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。并且

20、A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。第三十六页，编辑于星期二：七点 十五分。根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率：变动间接制造费用分配率=变动间接制造费用预算期生产总量=31320174018根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如下表(表7)。37第三十七页，编辑于星期二：七点 十五分。季度1234全年预计生产量(件)3105804054451740变动间接制造费现金支出=185580104407290801031320固定间接制造费用=46980/41174511745117451174546980减:

21、折旧=20000/4500050005000500020000间接制造费现金支出合计=+-123251718514035147555830038第三十八页，编辑于星期二：七点 十五分。成本项目价格标准用量定额合计金额直接材料12元/千克4千克48直接人工5元/工时3工时15制造费用=(31320+46980)/174045产品单位成本=+108产品期末存货量(件)40产品期末存货成本=432039根据以上表内数据，可编制产品单位成本及期末存货预算表，如下表(表8)。第三十九页，编辑于星期二：七点 十五分。40【例例题题6 6】假假定定预预测测A A公公司司在在预预算算期期间间的的变变动动销销售

22、售及及管管理理费费用用总总计计为为35003500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为1360013600元。元。根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如下表（根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如下表（表表9）。）。季度1234全年预计销售量(件)3006004004501750变动销售及管理费用分配率=3500/175022222变动销售及管理费用现金支出=60012008009003500固定销售及管理费用现金支出=13600/4340034003400340013600现金支出总额400046004200

23、430017100第四十页，编辑于星期二：七点 十五分。41【例例题题7 7】假假定定A A公公司司预预计计在在第第1 1季季度度购购置置设设备备9400094000元元。期期末末现现金金余余额额不不得得少少于于2000020000元元，否否则则将将向向银银行行借借款款，借借款款利利率率为为年年息息10%10%。预预计计预预算算期期初初现现金余额为金余额为4500045000元。预算期按季度编制现金预算。元。预算期按季度编制现金预算。根根据据上上述述资资料料和和前前面面例例中中各各项项预预算算的的数数据据资资料料，可可编制现金预算表如下表编制现金预算表如下表(表表10)。第四十一页，编辑于星期

24、二：七点 十五分。季度季度1234全年全年期初期初现现金余金余额额4500026257.85823686288.445000加加:现现金收入金收入(表表2)收回收回赊销赊销款和款和现销现销收入收入600001020009200087000341000可可动动用用现现金合金合计计105000128257.8150236173288.4386000减减:现现金支出金支出直接材料直接材料(表表5)16267.222036.822137.620577.681019.2直接人工直接人工(表表6)465087006075667526100间间接制造接制造费费用用(表表7)12325171851403514

25、75558300销销售和管理售和管理费费用用(表表9)400046004200430017100购购置置设备设备9400094000支付所得税支付所得税1750017500175001750070000现现金支出合金支出合计计148742.270021.863947.663807.6346519.2现现金金节节余或不足余或不足(43742.2)5823686288.4109480.839480.8筹措筹措资资金金向向银银行借款行借款7000070000归还归还借款借款7000070000支付利息支付利息70007000期末期末现现金余金余额额26257.85823686288.432480.8

26、32480.842第四十二页，编辑于星期二：七点 十五分。流流动资产动资产流流动负债动负债现现金金45000 应应付付账账款款6000应应收收账账款款18000 长长期期负债负债原材料存原材料存货货6120负债负债合合计计6000产产成品存成品存货货5400合合计计74520固定固定资产资产所有者所有者权权益益土地土地60000 实实收收资资本本200000房屋及房屋及设备设备240000 盈余公盈余公积积128520减减:折旧折旧40000所有者所有者权权益合益合计计328520合合计计260000资产总计资产总计334520 负债负债及所有者及所有者权权益益总计总计33452043【例题8

27、】假定A公司预算期初的资产负债表如下表(表11)。第四十三页，编辑于星期二：七点 十五分。销售收入(表2)350000减:销售成本=1750108(表3)(表8)189000销售毛利=-161000减:销售及管理费用(表9)17100营业净利润=-143900减:利息费用(表10)7000税前利润=-136900减:所得税(表10)70000净利润=-6690044根据前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如下表(表12、表13)。第四十四页，编辑于星期二：七点 十五分。流流动资产动资产现现金金(表表10)32480.8应应收收账账款款=9000030%(表表1)27000原

28、材料存原材料存货货=50012(表表4)(表表5)6000产产成品存成品存货货(表表8)4320流流动资产动资产合合计计=+69800.8固定固定资产资产土地土地=6000060000房屋及房屋及设备设备=240000+94000(表表10)334000减减:折旧折旧=40000+20000(表表7)60000固定固定资产资产合合计计=+-334000资产总计资产总计=+403800.8流流动负债动负债应应付付账账款款a=2095240%(表表5)8380.8长长期期负债负债负债负债合合计计b=a8380.8所有者所有者权权益益实实收收资资本本c200000盈余公盈余公积积d=128520+6

29、690019542045第四十五页，编辑于星期二：七点 十五分。（二）弹性预算(flexible budgeting)定义：弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。【例题9】设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能，因而分别编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表如下表(表14)。46第四十六页，编辑于

30、星期二：七点 十五分。销销售量售量(件件)15501650175018501950销销售收入售收入(单单价价200元元)310000330000350000370000390000减减:变动变动成本成本(单单位位变动变动成本成本80元元)124000132000140000148000 156000贡贡献毛益献毛益186000198000210000222000234000减减:固定成本固定成本4660046600466004660046600营业净营业净利利13940015140016340017540018740047第四十七页，编辑于星期二：七点 十五分。48（三）零基预算(zero-b

31、ase budgeting)定义：全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。步骤：（1）确定预算期的经营目标，如收入目标、支出目标，或成本费用目标等，以便于各部门据此制定出各项固定费用的支出方案。（2）对预算期各项费用的支出方案进行成本效益分析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序。（3）按照已排出的等级和顺序，并根据预算期可用于费用开支的资金数额分配资金

32、，落实预算。第四十八页，编辑于星期二：七点 十五分。49【例题10】某某单单位位采采用用零零基基预预算算法法编编制制预预算算期期20132013年年度度的的管管理理费费用用预算，基本编制程序如下：预算，基本编制程序如下：首首先先，管管理理部部门门根根据据预预算算期期收收入入目目标标及及支支出出目目标标等等，经经讨讨论论、研研究究，确确定定出出20132013年所需发生的费用项目及支出数额为：年所需发生的费用项目及支出数额为：1 1、保险费、保险费 300030002 2、广告费、广告费 500050003 3、租金、租金 150015004 4、办公费、办公费 700070005 5、差旅费、

33、差旅费 200020006 6、培训费、培训费 50005000合计合计 2350023500（元）（元）其次，对各费用项目中属于选择性固定成本的广告费、培训费参照历史其次，对各费用项目中属于选择性固定成本的广告费、培训费参照历史经验，经过成本效益分析，其结果如下表经验，经过成本效益分析，其结果如下表(表表1 5)：第四十九页，编辑于星期二：七点 十五分。项目项目成本（元）成本（元）收益（元）收益（元）成本收益率成本收益率广告费广告费培训费培训费1140251：401：25成本成本效益分析表效益分析表50然然后后，将将所所有有费费用用项项目目按按照照性性质质和和轻轻重重缓缓急急，排排出出开开支

34、等级及顺序。支等级及顺序。第五十页，编辑于星期二：七点 十五分。51第一等级：保险费、租金、办公费和差旅费，属于约束性固定成本，为预算期必不可少的开支，应全额得到保证。第二等级：广告费，属于选择性固定成本，可以根据预算期资金供应情况酌情增减，但由于广告费的成本收益率高于培训费，因而列入第二等级。第五十一页，编辑于星期二：七点 十五分。52第三等级：培训费，也属于选择性固定成本，根据预算期资金供应情况酌情增减，但由于培训费的成本收益率小于广告费，因而列入第三等级。最后，如果该单位预算期可用于管理费用的资金数额为21000元，则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。第五十二页，编辑于星期二：

35、七点 十五分。第一等級的费用项目所需资金应全额满足：1保险费30002租金15003办公费70004差旅费2000合计13500（元）53第五十三页，编辑于星期二：七点 十五分。54剩余的可供分配的资金数额为7500元（21000-13500），按成本收益率的比例分配广告费和培训费，则:广告费可分配资金为：750040(40+25)=4615（元）培训费可分配资金为：750025（40+25）=2885(元)第五十四页，编辑于星期二：七点 十五分。55零基预算与传统预算方法相比，它不是以承认现实的基本合理性为出发点，而是以零为起点，从而避免了原来不合理的费用开支对预算期费用预算的影响，因而具有

36、能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费的优点。但是，零基预算的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门间的矛盾第五十五页，编辑于星期二：七点 十五分。（四）概率预算定义：概率预算是为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制的预算。它不仅考虑了各因素可能发生变化的水平范围，而且考虑到在此范围内有关数据可能出现的概率情况。因此在预算的编制过程中，不仅要对有关变量的相应数值进行加工，还需对有关变量可预期的概率进行分析。56第五十六页，编辑于星期二：七点 十五分。（五）滚动预算(continuous budgeting)定义：滚动预算也叫“永续预算”或“连续预算”，它与一般

37、预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间(一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致),但却总要保持12个月的时间跨度。每执行完一个月，就要根据这个月的经营成果结合执行中发生的变化等新的情况修订调整后几个月的预算，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期间仍就是12个月。57第五十七页，编辑于星期二：七点 十五分。58战略目标战略目标经营规划经营规划年度预算计划年度预算计划全面预算全面预算按年滚动按年滚动经营规划经营规划反馈按季滚动按季滚动预预 算算反馈反反馈馈滚动预算与战略的关系滚动预算与战略的关系58第五十八页，编辑于星期二：七点 十五分。2000年年1月月 2月月3月月4月月

38、5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月2001年年1月月2月月3月月第二次一年预算第二次一年预算第一次一年预算第一次一年预算第三次一年预算第三次一年预算年度滚动示意年度滚动示意59第五十九页，编辑于星期二：七点 十五分。60总数总数总数总数总数总数3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度 一季度一季度 2012 2012年预算（一）年预算（一）差异分析差异分析一季度实际一季度实际二季度预测二季度预测总数总数总数总数6 6月月5 5月月4 4月月3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度一季度（实际）一季度（实际）2012 201

39、2年预算（二）年预算（二）总数总数一季度一季度20132013年预算年预算季度滚动示意季度滚动示意60第六十页，编辑于星期二：七点 十五分。滚动预算的编制基本上是按其他的预算方滚动预算的编制基本上是按其他的预算方法进行，但是它对近法进行，但是它对近3 3个月内的预算比较详细个月内的预算比较详细具体，而对其后具体，而对其后9 9个月的预算则较为笼统，因个月的预算则较为笼统，因为远期的市场等因素一般较难以预测。为远期的市场等因素一般较难以预测。61第六十一页，编辑于星期二：七点 十五分。滚动预算的优点：n滚动预算在执行过程中，由于随时对预算进行调整，从而可以避免由于预算期过长，导致预算脱离实际，无

40、法指导实际工作的可能。n滚动预算长期保持一年的预算期，使企业管理当局对企业的未来有一个较为稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。滚动预算的缺点：n滚动预算的延续工作将耗费大量的人力、物力，代价较大。62第六十二页，编辑于星期二：七点 十五分。谢谢诸位！63第六十三页，编辑于星期二：七点 十五分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:21:2206:21:2206:2111/9/2022 6:21:22 AM3、每天只看目标，别

41、老想障碍。11月-2206:21:2206:21Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:21:2206:21:2206:21Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:21:2206:21:22November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:21:22上午06:21:2211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:21上午11月-2206:21November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:21:2206:21:2209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:21:22上午6:21上午06:21:2211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:21:22 AM06:21:2209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:21 AM11/9/2022 6:21 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第六十四页，编辑于星期二：七点 十五分。