第06讲_本章考情分析、本章教材变化.doc

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1、税法（2020）考试辅导第二章+增值税法第二章 增值税法本章考情分析本章教材变化本章考点详讲本章重点总结本章考情分析本章的地位：重点章本章的重点：本章共有11节，重点节是第1、3、4、5、8、10节；本章的题量：5题本章的题型：单选题、多选题、综合题本章的分值：1820分本章教材变化1.第一节：征税范围与纳税义务人（1）新增（P37）：运输工具舱位承包业务与运输工具舱位互换业务的增值税处理。（2）新增（P39）：转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股的增值税处理。（3）新增（P46）：境内的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，

2、从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于“视同从境外取得收入”。2.第二节：一般纳税人和小规模纳税人的登记新增：（六）综合保税区增值税一般纳税人资格管理3.第三节：税率与征收率改动：自2019年4月1日起，一般纳税人原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。4.第四节：增值税的计税方法新增：（P62）：29.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。5.第五节：一般计税方法应纳税额的计算（1）新增：（P75）：7.自2019年4

3、月1日起，停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。（2）新增：（P76-78）13.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。14.国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定。15.增值税加计抵减政策。（3）新增：（P79）8.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项

4、税额不得从保险公司销项税额中抵扣。（4）改动：（P80）不得抵扣的进项税额=已抵扣的进项税额不动产净值率不动产净值率=（不动产净值不动产原值）100%（5）新增：（P80-P81）：（三）异常增值税扣税凭证的管理（6）改动：（P82）：2.增值税专用发票进项税额抵扣的时间限定3.海关进口缴款书进项税额抵扣时间限定（7）新增：（P84）：2.退还增量留抵税额。（8）改动：（P92）：（7）提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。6.第八节：出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税（1）改动：（P107）：原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物，出口退

5、税率调整至13%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至9%。（2）改动：（P122-123）：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。7.第九节：税收优惠新增：（1）（P132）：动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。（2）（P140）：53.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增

6、值税应税收入，不征收增值税。（3）（P141）：7.纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。（4）（P145）：（六）边销茶免征增值税（5）（P146）：自2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。（6）（P146）：自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下统称居民）供热而取得的采暖费收入免征增值税。（7）（P147）：根据关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告（财政部2019第91号），为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。（8）（P149）：（十九）创新企业境内发行存托凭证的免征增值税处理（二十）国产抗艾滋病病毒药品的免征增值税处理（二十一）符合条件的扶贫捐赠免征增值税处理（二十二）社区养老托育家政服务收入免征增值税（二十三）广播影视的免征增值税处理8.第十一节 发票的使用与管理新增（P177）：9.小规模纳税人开具增值税专用发票的管理。原创不易，侵权必究 第3页