管理会计—全面预算概述(79页PPT).pptx

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1、01全面预算的概述全面预算的概述0203预算的编制预算的编制编制预算的具体方法编制预算的具体方法第八章第八章 全面预算全面预算学习目标学习目标一、知识目标：1.了解全面预算的含义及作用2.理解全面预算的构成体系及其具体内容3.掌握全面预算的编制原理编制程序二、技能目标：1.能进行全面预算中各个具体预算的编制2.能编制一套完整的面预算三、情感目标培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力分粥的故事分粥的故事方案一，指定一人全权负责分粥；方案一，指定一人全权负责分粥；方案二，轮流负责分粥，每天一人；方案二，轮流负责分粥，每天一人；方案三，大家选一个品德好信得过的人负责；方案三，大家选一个品德好信得

2、过的人负责；方案四，成立一个分粥委员会和一个监督委员会；方案四，成立一个分粥委员会和一个监督委员会；方案五，每个人轮流值日分粥，但负责分的人最后领粥。方案五，每个人轮流值日分粥，但负责分的人最后领粥。“凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废”从公司层面而言，企业发展战略对于企业有关重要，从公司层面而言，企业发展战略对于企业有关重要，从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务等是考核从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务等是考核业绩的关键；对于每个员工而言，完善的工作计划是有效业绩的关键；对于每个员工而言，完善的工作计划是有效完成工作的充分保证。完成工作的充分保证。预算实则是一种控制预算实

3、则是一种控制，以，以较少的人力、财力和物力，较少的人力、财力和物力，较少的精力和时间使企业发较少的精力和时间使企业发展处于控制状态，一旦实施展处于控制状态，一旦实施计划过程中发生偏差，能及计划过程中发生偏差，能及时纠正，使偏差导致的损失时纠正，使偏差导致的损失降到最低。降到最低。第一节第一节 全面预算的概述全面预算的概述P143P143一、全面预算的含义与作用一、全面预算的含义与作用二、全面预算的构成二、全面预算的构成第一节一、全面预算的含义与作用一、全面预算的含义与作用预算预算是一种系统的方法，用来是一种系统的方法，用来分配分配企业的财务、实物企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战

4、略目标。及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。全面预算全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的财务表现等方面的总体预测总体预测。以目标利润为以目标利润为目的目的，销售预测为，销售预测为起点。起点。全面预算的作用：提升战略管理能力；有效的监控与全面预算的作用：提升战略管理能力；有效的监控与考核；高效使用企业资源；有效管理经营风险；收入考核；高效使用企业资源；有效管理经营风险；收入提升及成本节约。提升及成本节约。第一节二、全面预算体系的构成二、全面预算体系的构成分分预算算总预算算经营预算算专门决策决策预算算财务预算算销售售预算算生生产预算算

5、直接材料直接材料预算算直接人直接人工工预算算制造制造费用用预算算产品成本品成本预算算销售及管理售及管理费用用预算算现金金预算算预计财务报表表第二节第二节 预算的编制预算的编制 一、销售预算一、销售预算二、生产预算二、生产预算三、直接材料预算三、直接材料预算四、直接人工预算四、直接人工预算五、制造费用预算五、制造费用预算六、产品成本预算六、产品成本预算七、销售及管理费用预算七、销售及管理费用预算八、现金预算八、现金预算九、预计损益表及利润分配表九、预计损益表及利润分配表十、预计资产负债表十、预计资产负债表第二节一、销售预算一、销售预算是全面预算的是全面预算的起点起点编制依据：编制依据：销售预测；

6、销售预测；销售单价；销售单价；收款条件收款条件销售售预测销售售预算算预计销售量售量预计单价价预计销售收入售收入预计现金收入金收入【案例案例1】A企业企业2010年底接到年底接到B企业企业2011年生产年生产4600件某种专业配件某种专业配件的订单。如果接下该订单，公司将再无剩余生产能力生产其他件的订单。如果接下该订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。产品。合同规定：该配件单价合同规定：该配件单价1200元元/件，按季度交货，分别为件，按季度交货，分别为800件、件、1100件、件、1500件和件和1200件；各季度的货款在当季支付件；各季度的货款在当季支付60%，其余，其余40%在下季度支

7、付。目前在下季度支付。目前B企业尚欠企业尚欠A企业企业50万元货款，预计在万元货款，预计在2011年第一年第一季度付清。季度付清。第一季度的销售收入第一季度的销售收入=8001200=960000(元元)第二季度的销售收入第二季度的销售收入=11001200=1320000(元元)第三季度的销售收入第三季度的销售收入=15001200=1800000(元元)第四季度的销售收入第四季度的销售收入=12001200=1440000(元元)第一季度的现金收入第一季度的现金收入=50+9660%=107.6(万元万元)第二季度的现金收入第二季度的现金收入=9640%+13260%=117.6(万元万元

8、)第三季度的现金收入第三季度的现金收入=13240%+18060%=160.8(万元万元)第四季度的现金收入第四季度的现金收入=18040%+14460%=158.4(万元万元)季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计销量预计销量8001100150012004600预计单价预计单价12001200120012001200销售收入销售收入9600001320000180000014400005520000预计现金收入预计现金收入年初应收年初应收账款账款500000500000第一季度第一季度576000384000960000第二季度第二季度7920

9、005280001320000第三季度第三季度10800007200001800000第四季度第四季度864000864000现金收入现金收入合计合计10760001176000160800015840005444000年末应收账款年末应收账款=50+552-544.4 或或 14440%=57.6（万元）（万元）20112011年度销售预算年度销售预算【练习练习】A公司预算期（公司预算期（2016年度）的销售预测情况如下：年度）的销售预测情况如下：季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度合计合计预计销量（件）预计销量（件）25003750450030001

10、3750单价（元）单价（元）20 销售当季收回货款的销售当季收回货款的60%，下季收回，下季收回35%，第三季收回，第三季收回5%。预算年度期初应收账款余额为预算年度期初应收账款余额为22000元，其中包括上年第三季度销元，其中包括上年第三季度销售的应收账款售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款元，第四季度销售的应收账款18000元。元。要求：（要求：（1）编制）编制2016年度的销售预算；（年度的销售预算；（2）计算）计算2016年年末的应收账款余额。末的应收账款余额。项目项目第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年预计销量预计销量2500250

11、03750375045004500300030001375013750销售单价销售单价20202020202020202020销售收入销售收入5000050000750007500090000900006000060000275000275000预计现金收入预计现金收入年初应收年初应收账款账款1975019750225022502200022000第一季度第一季度30000300001750017500250025005000050000第二季度第二季度45000450002625026250375037507500075000第三季度第三季度5400054000315003150085500

12、85500第四季度第四季度36000360003600036000合计合计4975049750647506475082750827507125071250268500268500年末年末应收收账款款=22000+275000-268500=28500=22000+275000-268500=28500（元）（元）或或=900005%+6000040%=28500=900005%+6000040%=28500（元）（元）20162016年度销售预算表年度销售预算表第二节二、生产预算二、生产预算以以销售销售预算为预算为基础基础只使用实物量指标，不涉及价值量指标只使用实物量指标，不涉及价值量指标编制

13、依据：编制依据：预计销售量；预计销售量；预计期初、期末的产品库存量预计期初、期末的产品库存量销售售预算算生生产预算算预计销售量售量预计期期末存末存货量量预计期初期初存存货量量预计生生产量量【案例案例2】A企业预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的企业预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销量的期末产品库存量应达到下期销量的20%，同时，预算年末的产品库，同时，预算年末的产品库存量应维持和年初的一致水平，约存量应维持和年初的一致水平，约200件。件。第一季度：预计期初存货第一季度：预计期初存货=200(件件)预计期末存货预计期末存货=110020%=220(件件)

14、预计生产量预计生产量=800+220-200=820(件件)第二季度：预计期初存货第二季度：预计期初存货=220(件件)预计期末存货预计期末存货=150020%=300(件件)预计生产量预计生产量=1100+300-220=1180(件件)第三季度：预计期初存货第三季度：预计期初存货=300(件件)预计期末存货预计期末存货=120020%=240(件件)预计生产量预计生产量=1500+240-300=1440(件件)第四季度：预计期初存货第四季度：预计期初存货=240(件件)预计期末存货预计期末存货=200(件件)预计生产量预计生产量=1200+200-240=1160(件件)季度季度第一季度

15、第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计销量预计销量8001100150012004600季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年预计销量预计销量8001100150012004600加：预计加：预计期末产品期末产品库存库存220300240200200减：预计减：预计期初产品期初产品库存库存200220300240200预计生产预计生产量量820118014401160460020112011年度生产预算年度生产预算第二节三、直接材料预算三、直接材料预算(采购材料预算采购材料预算)以以生产生产预算为预算为基础基础编制依

16、据：编制依据：预计生产量；预计生产量；单位产品的材料消耗定额；单位产品的材料消耗定额；预计预计期初、期末的材料库存量；期初、期末的材料库存量；材料的计划单价；材料的计划单价；付款条件付款条件直接材料直接材料预算算材料消材料消耗定耗定额生生产需需要量要量预计期期末末库存存预计期期初初库存存预计采采购量量采采购单价价预计采采购支出支出预计现金支出金支出预计生生产量量生生产预算算【案例案例3】A企业生产该配件主要使用一种合金材料，每件产品的企业生产该配件主要使用一种合金材料，每件产品的耗用量为耗用量为5公斤。该种材料一直以每公斤公斤。该种材料一直以每公斤200元的价格跟元的价格跟C企业定购，企业定购

17、，双方约定，购货款在购货当季和下一季各付一半。目前双方约定，购货款在购货当季和下一季各付一半。目前A企业尚欠企业尚欠C企业货款企业货款400000元，预计元，预计2011年度第一季度付清。为保证生产的连年度第一季度付清。为保证生产的连续性，规定各期材料的库存量应达到下期生产需要量的续性，规定各期材料的库存量应达到下期生产需要量的10%，各年，各年末的预计材料库存应维持在末的预计材料库存应维持在600公斤左右。公斤左右。第一季度的生产需要量第一季度的生产需要量=8205=4100（公斤）（公斤）第二季度的生产需要量第二季度的生产需要量=11805=5900（公斤）（公斤）第三季度的生产需要量第三

18、季度的生产需要量=14405=7200（公斤）（公斤）第四季度的生产需要量第四季度的生产需要量=11605=5800（公斤）（公斤）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计生产量预计生产量8201180144011604600季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年生产需要量生产需要量410059007200580023000第一季度：第一季度：预计期初期初库存存=600(=600(公斤公斤)预计期末期末库存存=590010%=590(=590010%=590(公斤公斤)预计采采购量量=4100+590-600

19、=4090(=4100+590-600=4090(公斤公斤)第二季度：第二季度：预计期初期初库存存=590(=590(公斤公斤)预计期末期末库存存=720010%=720(=720010%=720(公斤公斤)预计采采购量量=5900+720-590=6030(=5900+720-590=6030(公斤公斤)第三季度：第三季度：预计期初期初库存存=720(=720(公斤公斤)预计期末期末库存存=580010%=580(=580010%=580(公斤公斤)预计采采购量量=7200+580-720=7060(=7200+580-720=7060(公斤公斤)第四季度：第四季度：预计期初期初库存存=58

20、0(=580(公斤公斤)预计期末期末库存存=600(=600(公斤公斤)预计采采购量量=5800+600-580=5820(=5800+600-580=5820(公斤公斤)季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计采购量预计采购量409060307060582023000第一季度：预计采购支出第一季度：预计采购支出=4090200=818000(元元)预计现金支出预计现金支出=40+81.850%=80.9(万元万元)第二季度：预计采购支出第二季度：预计采购支出=6030200=1206000(元元)预计现金支出预计现金支出=81.850%+120.6

21、50%=101.2(万元万元)第三季度：预计采购支出第三季度：预计采购支出=7060200=1412000(元元)预计现金支出预计现金支出=120.650%+141.250%=130.9(万元万元)第四季度：预计采购支出第四季度：预计采购支出=5820200=1164000(元元)预计现金支出预计现金支出=141.250%+116.450%=128.8(万元万元)季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计生产量预计生产量8201180144011604600材料消耗定额材料消耗定额55555生产需要量生产需要量410059007200580023000

22、加加:期末库存期末库存590720580600600减减:期初库存期初库存600590720580600预计采购量预计采购量409060307060582023000采购单价采购单价200200200200200预计采购金额预计采购金额818000120600014120001164000460000020112011年度直接材料预算（年度直接材料预算（1 1）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计现金支出预计现金支出年初应付年初应付账款账款400000400000第一季度第一季度409000409000818000第二季度第二季度60300060

23、30001206000第三季度第三季度7060007060001412000第四季度第四季度582000582000合计合计8090001012000130900012880004418000年末应付账款年末应付账款=40+460-441.8 或或 =116.450%=58.2（万元）（万元）20112011年度直接材料预算（年度直接材料预算（2 2）第二节四、直接人工预算四、直接人工预算以以生产生产预算为预算为基础基础编制依据：编制依据：预计生产量；预计生产量；人工工时定额；人工工时定额；小时工资率小时工资率生生产预算算人工工人工工时定定额人工人工总工工时预计生生产量量每小每小时工工资预计人

24、人工成本工成本直接人工直接人工预算算【案例案例4】A企业生产该配件大概需要企业生产该配件大概需要7小时小时/件，依据目前的劳动合同件，依据目前的劳动合同规定，每工时工资规定，每工时工资10元。元。第一季度：生产总工时第一季度：生产总工时=8207=5740（小时）（小时）人工总成本人工总成本=574010=57400（元）（元）第二季度：生产总工时第二季度：生产总工时=11807=8260（小时）（小时）人工总成本人工总成本=826010=82600（元）（元）第三季度：生产总工时第三季度：生产总工时=14407=10080（小时）（小时）人工总成本人工总成本=1008010=100800（元

25、）（元）第四季度：生产总工时第四季度：生产总工时=11607=8120（小时）（小时）人工总成本人工总成本=812010=81200（元）（元）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计生产量预计生产量8201180144011604600季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年预计预计生产量生产量8201180144011604600单位产品单位产品工时工时77777人工人工总工时总工时5740826010080812032200每小时每小时人工工资人工工资1010101010人工人工总成本总成本5740

26、0826001008008120032200020112011年度直接人工预算年度直接人工预算【练习练习】A公司预计某产品公司预计某产品2016年度的销售量如下：年度的销售量如下：季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计预计销售量预计销售量500060008000700026000 若每季度的产品期末库存量为下一季度预计销量的若每季度的产品期末库存量为下一季度预计销量的10%，年初产品库存年初产品库存750件，年末库存件，年末库存600件，单位产品材料消耗定额件，单位产品材料消耗定额为为2千克千克/件，单位产品工时定额为件，单位产品工时定额为5小时小时/

27、件，单位工时的工资额件，单位工时的工资额为为0.6元。元。若若A公司每季度的材料期末库存量为下一季度预计生产需公司每季度的材料期末库存量为下一季度预计生产需要量的要量的10%，年初库存量为，年初库存量为900千克，年末库存量为千克，年末库存量为1000千克千克,计划单位计划单位10元元/千克。材料款当季支付千克。材料款当季支付70%，余款下季付完。，余款下季付完。期初应付账款为期初应付账款为40000元。元。要求：编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算。要求：编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算。季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年预计销

28、量预计销量500060008000700026000加：预计加：预计期末产品期末产品库存库存600800700600600减：预计减：预计期初产品期初产品库存库存750600800700750预计预计生产量生产量48506200790069002585020162016年度生产预算表年度生产预算表季度季度第一第一季度季度第二第二季度季度第三第三季度季度第四第四季度季度全年全年预计生产量预计生产量485062007900690025850材料消耗定额材料消耗定额22222生产需要量生产需要量970012400158001380051700加加:期末库存期末库存124015801380100010

29、00减减:期初库存期初库存900124015801380900预计采购量预计采购量10040127401560013420518000采购单价采购单价1010101010预计采购金额预计采购金额100400127400156000 134200518000020162016年度直接材料预算表（年度直接材料预算表（1 1）季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年预计现金支出预计现金支出年初应付年初应付账款账款4000040000第一季度第一季度7028030120100400第二季度第二季度8918038220127400第三季度第三季度109200

30、46800156000第四季度第四季度9394093940合计合计11028011930014742014074051774020162016年度直接材料预算表（年度直接材料预算表（2 2）季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年预计预计生产量生产量485062007900690025850单位产品单位产品工时工时55555人工人工总工时总工时24250310003950034500129250每小时每小时人工工资人工工资0.60.60.60.60.6人工人工总成本总成本145501860023700207007755020162016年度直接人工

31、预算表年度直接人工预算表第二节五、制造费用预算五、制造费用预算以以生产生产预算为预算为基础基础按成本性态，分为按成本性态，分为变动变动制造费用和制造费用和固定固定制造费用制造费用编制依据：编制依据：预计生产量；预计生产量；上级下达的成本降低率；上级下达的成本降低率；各费用明细项目的具体情况各费用明细项目的具体情况生生产预算算人工工人工工时定定额人工人工总工工时预计生生产量量单位位变动制造制造费用用制造制造费用用总额直接直接人工人工预算算固定制固定制造造费用用预计现金支出金支出减：非付现成本减：非付现成本【案例案例5】A企业预计企业预计2011年度可能发生的制造费用有：辅助材料年度可能发生的制造

32、费用有：辅助材料与水电费为变动费用，每工时分别为与水电费为变动费用，每工时分别为3元和元和2元；车间管理人员工资元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度开支分别为和设备折旧费为固定费用，估计每季度开支分别为10000元和元和15250元；元；设备维护费为混合成本，每季度进行一次基本维护，费用大约设备维护费为混合成本，每季度进行一次基本维护，费用大约15000元，日常维护费用则与开工时数有关，每工时约元，日常维护费用则与开工时数有关，每工时约2元。元。单位变动制造费用单位变动制造费用=3+2+2=7（元（元/小时）小时）第一季度的变动制造费用第一季度的变动制造费用=57407=40

33、180（元）（元）第二季度的变动制造费用第二季度的变动制造费用=82607=57820（元）（元）第三季度的变动制造费用第三季度的变动制造费用=100807=70560（元）（元）第四季度的变动制造费用第四季度的变动制造费用=81207=56840（元）（元）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年人工总工时人工总工时5740826010080812032200每季度的固定制造费用每季度的固定制造费用=10000+15250+15000=40250（元）（元）第一季度的制造费用总额第一季度的制造费用总额=40180+40250=80430（元）（元）第二

34、季度的制造费用总额第二季度的制造费用总额=57820+40250=98070（元）（元）第三季度的制造费用总额第三季度的制造费用总额=70560+40250=110810（元）（元）第四季度的制造费用总额第四季度的制造费用总额=56840+40250=97090（元）（元）第一季度的现金支出第一季度的现金支出=80430-15250=65180（元）（元）第二季度的现金支出第二季度的现金支出=98070-15250=82820（元）（元）第三季度的现金支出第三季度的现金支出=110810-15250=95560（元）（元）第四季度的现金支出第四季度的现金支出=97090-15250=81840

35、（元）（元）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年变动制造费用变动制造费用辅助材料辅助材料177202478030240243609600水电费水电费1148016520201601624064400设备维护费设备维护费1148016520201601624064400合计合计40180578207056056840225400固定制造费用固定制造费用管理人员工资管理人员工资1000010000100001000010000设备折旧费设备折旧费1525015250152501525015250设备维护费设备维护费15000150001500015000

36、15000合计合计4025040250402504025040250制造费用制造费用总额总额80430980701108109709038640020112011年度制造费用预算（年度制造费用预算（1 1）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计现金支出预计现金支出制造费用制造费用总额总额804309807011081097090386400减减:折旧费折旧费1525015250152501525061000现金支出现金支出6518082820955608184032540020112011年度制造费用预算（年度制造费用预算（2 2）第二节六、产品成

37、本预算六、产品成本预算对对生产生产预算、预算、直接材料直接材料预算、预算、直接人工直接人工预算和预算和制造费用制造费用预预算的汇总算的汇总编制依据：编制依据：直接材料的价格标准与用量标准；直接材料的价格标准与用量标准；直接人工的价格标准与用量标准直接人工的价格标准与用量标准；制造费用制造费用的价格标准与用量标准；的价格标准与用量标准；预计期末存货量；预计期末存货量；预计销售量预计销售量直接材直接材料料预算算单位位产品成本品成本直接人直接人工工预算算制造制造费用用预算算预计生生产量量预计生生产成本成本期末期末存存货量量预计期期末存末存货成本成本预计销售量售量预计销售成本售成本生生产预算算销售售预

38、算算产品成本品成本预算算【案例案例6】A企业编制产品成本预算。企业编制产品成本预算。成本项目成本项目价格价格投入量投入量单位产单位产品成本品成本生生产成本成本期末期末存存货销售销售成本成本直接材料直接材料2005公斤公斤100046000002000004600000直接人工直接人工107小时小时7032200014000322000变动制造费用变动制造费用77小时小时492254009800225400固定制造费用固定制造费用57小时小时351610007000161000合计合计/11545308400230800530840020112011年度产品成本预算年度产品成本预算预计生产量预计

39、生产量期末库存量期末库存量预计销售量预计销售量4600件件200件件4600件件第二节七、销售及管理费用预算七、销售及管理费用预算以以销售销售预算为预算为基础基础管理费用多属于管理费用多属于固定成本固定成本，一般以过去的实际开支为基，一般以过去的实际开支为基础础编制依据：编制依据：预计销售量；预计销售量；上级下达的成本降低率；上级下达的成本降低率；各费用明细项目的具体情况各费用明细项目的具体情况【案例案例7】A企业预计企业预计2011年度的销售费用只有运输费一项，按照与年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付运输公司的合同约定，每季度支付13000元运费；管理费用包括

40、管元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租，均属于固定成本，每季开支分别为理人员工资、办公费和房租，均属于固定成本，每季开支分别为6000元、元、4000元和元和10000元。元。20112011年度销售及管理费用预算年度销售及管理费用预算季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年销售费用销售费用运输费运输费1300013000130001300052000管理费用管理费用管理人员管理人员工资工资600060006000600024000办公费办公费400040004000400016000房租房租1000010000100001000040000合

41、计合计33000330003300033000132000第二节八、现金预算八、现金预算编制依据：编制依据：经营经营预算、预算、专门决策专门决策预算预算内容：内容：可供使用现金（期初现金余额可供使用现金（期初现金余额+现金收入）；现金收入）；现金支出；现金支出；现金余缺（可供使用现金现金余缺（可供使用现金-现金支出）；现金支出）；现金筹集与运用现金筹集与运用期初期初现金余金余额经营性性现金收入金收入销售售预算算可供使用可供使用现金金经营性性现金支出金支出直接材料直接材料预算算直接人工直接人工预算算制造制造费用用预算算销售及管理售及管理费用用预算算所得税支出所得税支出资本性本性现金支出金支出现金

42、余缺金余缺期末期末现金余金余额现金金预算算筹集运用筹集运用【案例案例8】A企业根据企业的经验和现金流转情况，确定最佳现金持有量企业根据企业的经验和现金流转情况，确定最佳现金持有量是是10000元元。当预计现金不足时，通过变现有价证券及申请短期银。当预计现金不足时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；当现金多余时，用于归还借款和购入有价证券。此行借款来补足；当现金多余时，用于归还借款和购入有价证券。此外，企业已和银行商定了外，企业已和银行商定了1年的信贷额度，随时可按年的信贷额度，随时可按6%的年利率的年利率向银行借款，借款为向银行借款，借款为1000元的整数倍。除了元的整数倍。除了日常经

43、营引起日常经营引起的各项的各项现金收支外，估计现金收支外，估计2011年还会发生如下业务：年还会发生如下业务：（1）一台专用机床必须在第一季度更新，预计需支出）一台专用机床必须在第一季度更新，预计需支出13万元；万元；（2）将在）将在2011年初向股东发放年初向股东发放2010年度的现金股利年度的现金股利20000元；元；（3）估计每个季度需缴纳所得税）估计每个季度需缴纳所得税5600元；元；（4）第一季度变现年初持有的有价证券）第一季度变现年初持有的有价证券23000元。元。20112011年度现金预算（年度现金预算（1 1）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第

44、四季度全年全年期初现金余额期初现金余额10000100001082010820108001080010650106501000010000加加:现金收入现金收入1076000107600011760001176000160800016080001584000158400054440005444000可使用现金可使用现金1086000108600011868201186820161880016188001594650159465054540005454000减减:现金支出现金支出直接材料直接材料809000809000101200010120001309000130900012880001288

45、00044180004418000直接人工直接人工574005740082600826001008001008008120081200322000322000制造费用制造费用6518065180828208282095560955608184081840325400325400销售及销售及管理费用管理费用3300033000330003300033000330003300033000132000132000所得税所得税560056005600560056005600560056002240022400购置设备购置设备130000130000/130000130000分配股利分配股利200002

46、0000/2000020000支出合计支出合计112018011201801216020121602015439601543960148964014896405369800536980020112011年度现金预算（年度现金预算（2 2）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年收支净额收支净额-34180-292007484010501084200筹集和运用筹集和运用:出售有价证券出售有价证券23000/23000购入有价证券购入有价证券/9500095000申请银行借款申请银行借款2200040000/62000归还银行借款归还银行借款/62000/6

47、2000短期借款利息短期借款利息/2190/2190期末现金余额期末现金余额1082010800106501001010010【练习练习】某企业某企业2016年有关预算资料如下：年有关预算资料如下：(4-6月现金预算月现金预算)（1）预计）预计3-7月份的销售收入分别为月份的销售收入分别为40000元、元、50000元、元、60000元、元、70000元、元、80000元元.每月销售收入中，每月销售收入中，30%当月收现，当月收现，70%下月收现。下月收现。（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。材计算。材料款当月支付料款当月支付50

48、%，下月支付，下月支付50%。（3）预计预计4-6月份的直接人工分别为月份的直接人工分别为2000元、元、3500元、元、2800元，销元，销售及管理费用分别为售及管理费用分别为800元、元、900元、元、750元。元。（4）预计）预计4-6月份的制造费用分别为月份的制造费用分别为4000元、元、4500元、元、4200元，元，其中包括每月折旧费其中包括每月折旧费1000元。元。（5）预计第二季度发生所得税）预计第二季度发生所得税8000元，在季末支付。元，在季末支付。（6）预计）预计4月份购置固定资产需要现金月份购置固定资产需要现金15000元。元。（7）3月末有长期借款月末有长期借款200

49、00元，利息率元，利息率15%。（8）预计在现金有余缺时利用短期借款进行调剂，短期借款金额为）预计在现金有余缺时利用短期借款进行调剂，短期借款金额为100元的整数倍。借款在期初，还款在期末，利率元的整数倍。借款在期初，还款在期末，利率12%。（9）预计）预计4月初的现金余额为月初的现金余额为7000元，元，4月末现金余额为月末现金余额为6000元。元。长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利随本清。长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利随本清。第二季度现金预算表（第二季度现金预算表（1 1）月份月份456合计合计期初现金余额期初现金余额7000600060827000经营性现金收入经营性现金

50、收入430005300063000159000经营性现金支出经营性现金支出:直接材料直接材料330003900045000117000直接人工直接人工2000350028008300制造费用制造费用3000350032009700销售及管理费用销售及管理费用8009007502450偿还长期借款利息偿还长期借款利息/750750所得税所得税/80008000资本性现金支出资本性现金支出15000/15000现金余缺现金余缺-38001210085824800月份月份456合计合计现金余缺现金余缺-38001210085824800支付利息支付利息/11875193取得短期借款取得短期借款980