财务会计的复式记账培训(72页PPT).pptx

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1、第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述记账方法记账方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类（一）记账方法的种类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方法。单式记账法单式记账法单式记账法单

2、式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法优点优点:手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活缺点缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。的正确性和完整性。应用者应用者:农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类（一）记账方法的种类（二）复式记账法的含义、特点及分类（二）复式记账法的含义、特点及分类单式记账法单式记账法单式记账法单

3、式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记户中相互联系地进行登记的一种记账方法。账方法。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。活动的过程和结果。可以对账户记录的结果

4、进行试算平衡，可以对账户记录的结果进行试算平衡，可以检查账户记录的正确性。可以检查账户记录的正确性。特点特点:单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法分类分类:收付记账法收付记账法收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法增减记账法增减记账法第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）（一）借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。记账符号记账符号理

5、论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“借借（DeDe）”“贷贷（CrCr）”记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）（一）借贷记账法概述借贷记账法概述（二）（二）借贷记账法的运用借贷记账法的运用经济业务会计凭证会计账簿会计报表（

6、编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目，记账符号，变动金额。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复

7、合分录之分。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。根据诸要素间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分

8、录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计账户贷方余额合计 经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录作出修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证

9、日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、编制试算平衡表等基本步骤。举例举例光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：会计分录会计分录举例举例会计分录会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中

10、心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本（或股本）200 000记 账 凭 证VOUCHER日期:2007年12月12日 Y M D第 30 号 NO.市统一会计凭证账簿系列 财监制前通承印摘 要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBIT AMT.贷方金额CREDIT AMT.记账:P.R.亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据牙 1 张 ATTACHMENTS核 准:APPROVED复 准:CHECKED记 账:ENTERED出 纳:CHSHIER制 单:PREPARED购

11、买支票购买支票管理费用银行存款办公费合 计 TOTAL3 0 0 03 0 0 03 0 0 03 0 0 0 3 0 0 0 3 0 0 0 3 0 0 0 3 0 0 0举例举例业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。会计分录会计分录借：原材料10 000贷：银行存款10 000举例举例业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元，存入银行。会计分录会计分录借：银行存款100 000贷：短期借款100 000举例举例业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。会

12、计分录会计分录借：原材料20 000贷：应付账款20 000举例举例业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。会计分录会计分录借：应付账款80 000贷：银行存款80 000举例举例业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。会计分录会计分录借：应付账款12 000贷：应付票据12 000举例举例业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：短期借款80

13、000贷：实收资本（或股本）80 000举例举例业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。会计分录会计分录借：实收资本（或股本）20 000贷：应付账款20 000举例举例业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。会计分录会计分录借：实收资本（或股本）20 000贷：银行存款20 000举例举例业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：

14、实收资本光大公司60 000贷：实收资本东方公司60 000举例举例业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分录会计分录借：销售费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000举例举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录会计分录借：银行存款28 000贷：营业收入40 000应收账款12 000举例举例过账过账银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据

15、应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10

16、000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(

17、1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 00

18、0(1)200 000业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)20

19、0 000(1)200 000业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款

20、应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 0

21、00(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)10

22、0 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务9：2004年

23、12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资 20 000元，服务中心以银行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 0

24、00(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)2

25、0 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入

26、(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 00

27、0(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200

28、 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20

29、000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(

30、1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(

31、9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100

32、00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例举例过账过账银行存款274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290

33、000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年举例举例试算平衡试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 00

34、0(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(

35、12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 0004

36、0 00040 00040 000举例举例试算平衡试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 0

37、00(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030

38、 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000发生额试算平衡：账户借方发生额合计=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 00

39、0+30 000=账户贷方发生额合计=54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+40 000=600 000600 000600 000600 000举例举例试算平衡试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)

40、8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12

41、000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040

42、00040 00040 00040 000余额试算平衡：账户借方余额合计=274 000+16 000+12 000+30 000=账户贷方余额合计=20 000+20 000+0+12 000+240 000+40 000=332 000332 000332 000332 000举例举例试算平衡试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100

43、 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)

44、30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 0

45、00240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例举例益民服务中心余额试算平衡表2004年12月332 000332 000合 计30 000营业费用40 000营业收入240 000实收资本12 000应付票据 20 000 应付账款20 000短期借款 16 000原材料 12 000应收账款274 000银行存款贷 方 金 额借 方 金 额会 计 科 目试算平衡试算平衡举例举例试算平衡试算平衡 需要指出的是，通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的。如果在检查后，借贷双方发生额及余额不平衡，可以肯定

46、账户的记录和计算有错误；但有时即使借贷双方发生额及余额平衡，也并不能说明账户的记录没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。比如某项经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或者错记账户和借贷方向等，就不能通过试算平衡来发现。所以，只根据试算平衡的结果，并不足以说明账簿记录没有错误，还必须结合其他方法进行检查。举例举例编制会计报表编制会计报表益民服务中心利润表2004年12月计量单位：元 10 000利润 30 000 460 其他杂项费用 740 水电费 3 600 租金 11 200 工资 14 000 材料费销售费用：40 000营业收入举例举例编制会计报表编制会计报表益民服务中心资产负债

47、表2004年12月计量单位：元资产 金 额负债及所有者权益金 额货币资金 274 000 短期借款 20 000应收账款 12 000 应付账款 20 000存货 16 000 应付票据 12 000 实收资本 240 000 留存收益 10 000资产总计 302 000负债及所有者权益总计 302 000举例举例会计分录会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本（或股本）200 000举例举例业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及

48、其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分录会计分录借：销售费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000举例举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录会计分录借：银行存款28 000贷：营业收入40 000应收账款14 000第二章小结第二章小结第二章小结第二章小结每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益（负债及所有者权益）项目发生增减变化，但其变化的结果不会破坏“资产=权益”这一会计等式的恒等关系。第二章小结第二章小结第二章小结第二章小结会计科目是对会计对象按其反映的

49、具体经济内容所作的分类项目名称。合理设置会计科目，是正确编制会计凭证、进行复式记账和编制会计报表，正确组织会计核算的前提条件。第二章小结第二章小结第二章小结第二章小结账户是根据会计科目在账簿中开设的户头，是储存经济信息的场所。将每一个账户划分为左右两方，在借贷记账法下，账户在左方称为“借方”，右方称为“贷方”，这就形成了账户的基本结构。第二章小结第二章小结第二章小结第二章小结借贷记账法是指以“借”、“贷”作为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以上账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法。第二章小结第二章小结第二章小结第二章小结采用借贷记账法记录经济业务包括编制会

50、计分录、记账、试算平衡表等基本步骤。第二章小结第二章小结第二章小结第二章小结会计分录是对每项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录。会计分录应具备三项基本内容：记账符号、科目名称和应计金额。会计分录有简单分录和复合分录。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。08:25:3008:25:3008:2511/8/2022 8:25:30 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2208:25:3008:25Nov-2208-Nov