小企业会计准则讲解3李红波(64页PPT).pptx

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1、LOGO第五章第五章 收入收入安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波小企业会计准则一、收入的定义和分类(第五十八条)v收入，是指小企收入，是指小企业在日常生在日常生产活活动中形成的、会中形成的、会导致所有者致所有者权益增加、与所有者投入益增加、与所有者投入资本无关的本无关的经济利益的利益的总流入。流入。v销售商品收入售商品收入v提供提供劳务收入收入v让渡渡资产使用使用权收入收入 Company Logo二、销售商品收入(第五十九条)v通常，小企通常，小企业应当在当在发出商品且收到出商品且收到货款或取得款或取得收款收款权利利时，确，确认销售商品收入。售商品收入。托收承付方式托收承付方式办妥托收

2、手妥托收手续时 预收款方式收款方式发出商品出商品时 分期收款方式分期收款方式合同合同约定的收款日期定的收款日期 需要安装和需要安装和检验的的接受商品及安装和接受商品及安装和检验完完毕时(安装程序比安装程序比较简单的除外的除外)支付手支付手续费方式委托代方式委托代销收到代收到代销清清单时Company Logo二、销售商品收入(第五十九条)v销售商品以旧售商品以旧换新的，新的，销售的商品作售的商品作为商品商品销售售自理，回收的商品作自理，回收的商品作为购进商品商品处理。理。v采取采取产品分成方式取得的收入，在分得品分成方式取得的收入，在分得产品之日品之日按照按照产品的市品的市场价格或价格或评估价

3、估价值确定确定销售商品收售商品收入金入金额。Company Logo二、销售商品收入(第六十条)v按照从按照从购买方已收或方已收或应收的合同或收的合同或协议价款，确价款，确定定销售商品收入金售商品收入金额。合同或合同或协议价款中不属于价款中不属于销售方的金售方的金额(如：增如：增值税税销项税税额)分期收款方式分期收款方式销售商品售商品Company Logo二、销售商品收入(第六十一条)v现金折扣金折扣实际发生生时计入当期入当期财务费用用 如：某企如：某企业销售商品，售商品，约定的定的现金折扣条件金折扣条件为：2/10,1/20,n/30,意味着意味着10天内付款可享受天内付款可享受2%的的折

4、扣，折扣，20天内付款可享受天内付款可享受1%的折扣，超的折扣，超过20天全天全额付款。付款。v商商业折扣折扣直接直接调整收入确整收入确认金金额v销售退回售退回 已确已确认收入的，冲减退回当期收入的，冲减退回当期销售商品收入售商品收入 未确未确认收入的，收入的，调整整库存商品存商品v销售折售折让 已确已确认收入的，冲减折收入的，冲减折让发生当期生当期销售商品收入售商品收入 未确未确认收入的，直接影响收入的确收入的，直接影响收入的确认金金额Company Logo三、提供劳务收入(第六十二条)v不跨会不跨会计年度的年度的劳务收入收入完成合同法完成合同法 在提供在提供劳务交易完成且收到款交易完成且

5、收到款项或取得收款或取得收款权利利时，按照从接受，按照从接受劳务方已收或方已收或应收的合同或收的合同或协议价款确价款确认提供提供劳务收入。收入。Company Logo三、提供劳务收入(第六十三条)v跨会跨会计年度的年度的劳务收入收入完工百分比法完工百分比法 年度年度资产负债日，按照提供日，按照提供劳务收入收入总额乘以完乘以完工工进度扣除以前会度扣除以前会计年度累年度累计已确已确认提供提供劳务收收入的金入的金额，确，确认本年度的提供本年度的提供劳务收入；同收入；同时，按照估按照估计的提供的提供劳务成本成本总额乘以完工乘以完工进度扣除度扣除以前会以前会计年度累年度累计已确已确认营业成本后的金成本

6、后的金额，结转本年度本年度营业成本。成本。Company Logo三、提供劳务收入(第六十三条)v方法：（一）已完工作量的方法：（一）已完工作量的测量，如盖楼，共量，如盖楼，共3层，已盖完已盖完2层，则完成工程完成工程进度度66.7%。v（二）已提供的（二）已提供的劳务量占量占应提供提供劳务量的比例。量的比例。如挖土石方，如挖土石方，总土方土方10000方，已挖方，已挖6000方，方，则完成工程完成工程进度度为60%。v（三）已（三）已发生的成本占估生的成本占估计的提供的提供劳务成本成本总额的比例，如某工程概算成本的比例，如某工程概算成本为100万元，分万元，分3年年完工，已完工，已发生工程成

7、本生工程成本30万元，万元，则完成的工程完成的工程进度度为30%。Company Logo四、同时销售商品和提供劳务(第六十四条)v销售商品部分和提供售商品部分和提供劳务部分能部分能够区分且能区分且能够单独独计量的量的分分别进行会行会计处理。理。v否否则，作，作为销售商品售商品处理。理。几条原几条原则：能拆尽拆原能拆尽拆原则 可可计量原量原则 简化原化原则Company Logo小企业会计准则讲解v第六章第六章 费用用v安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v费用，是指小企用，是指小企业在日常生在日常生产活活动中中发生的、会生的、会导

8、致所有者致所有者权益减少、与向所有者分配利益减少、与向所有者分配利润无关无关的的经济利益的利益的总流出。流出。v营业成本成本v销售售费用用v管理管理费用用v财务费用用Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v营业成本成本 小企小企业所所销售商品的成本和所提供售商品的成本和所提供劳务的成本。的成本。主主营业务成本成本 其他其他业务成本成本Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v营业税金及附加税金及附加小企小企业开展日常生开展日常生产经营活活动应负担的消担的消费税、税、营业税、城市税、城市维护建建设税、税、资源税、土地增源税、土地增值税、税、城城镇土地使用税、

9、房土地使用税、房产税、税、车船税、印花税和教船税、印花税和教育育费附加、附加、矿产资源源补偿费、排、排污费等。等。不包括：税收滞不包括：税收滞纳金、与最金、与最终确确认为营业外收入或外收入或营业外支出的交易或事外支出的交易或事项相关的税相关的税费。Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v销售售费用用 小企小企业在在销售商品或提供售商品或提供劳务过程中程中发生的各种生的各种费用。用。例如：例如：销售人售人员的的职工薪酬、商品工薪酬、商品维修修费、运、运输费、装卸、装卸费、包装、包装费、保、保险费、广告、广告费、业务宣宣传费、展、展览费等。等。Company Logo一、费用的

10、定义和分类(第六十五条)v管理管理费用用 小企小企业为组织和管理生和管理生产经营发生的其他生的其他费用。用。例如：开例如：开办费、行政管理部、行政管理部门发生的生的费用、用、业务招待招待费、研究、研究费用、技用、技术转让费、相关、相关长期待期待摊费用用摊销、财产保保险费、聘、聘请中介机构中介机构费、咨、咨询费、诉讼费等。等。Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v财务费用用 企企业为筹集生筹集生产经营所需所需资金金发生的筹生的筹资费用。用。例如：利息例如：利息费用用(减利息收入减利息收入)、汇兑损失、失、银行相行相关手关手续费、小企、小企业给予的予的现金折扣金折扣(减享受的

11、减享受的现金金折扣折扣)等。等。Company Logo二、费用的确认和计量(第六十六条)v通常，小企通常，小企业的的费用用应当在当在发生生时按照其按照其发生生额计入当期入当期损益。益。Company Logo小企业会计准则讲解v第七章第七章 利利润及利及利润分配分配v安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波Company Logo一、利润的构成(第六十七条)利利润，是指小企，是指小企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果。成果。营业利利润 利利润总额 净利利润Company Logo一、利润的构成(第六十七条)v营业利利润=营业收入收入-营业成本成本-营业税金及附加税金及附加-销售售费用用-

12、管理管理费用用-财务费用用+投投资收益收益(-投投资损失失)营业收入收入=主主营业务收入收入+其他其他业务收入收入 营业成本成本=主主营业务成本成本+其他其他业务成本成本 投投资收益收益=现金股利金股利(或利或利润)+债券利息收入券利息收入+处置股置股权投投资和和债券投券投资取得的价款与成本或取得的价款与成本或账面面余余额、相关税、相关税费后的后的净额。Company Logo一、利润的构成(第六十七条)v利利润总额=营业利利润+营业外收入外收入-营业外支出外支出v净利利润=利利润总额-所得税所得税费用用Company Logo二、营业外收入(第六十八条)v小企小企业非日常活非日常活动形成的、

13、形成的、应当当计入当期入当期损益、益、会会导致所有者致所有者权益增加、与所有者投入益增加、与所有者投入资本无关本无关的的经济利益的流入。利益的流入。例如：非流例如：非流动资产处置置净收益、政府收益、政府补助、捐助、捐赠收益、收益、盘盈收益、盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无无法法偿付的付的应付款付款项、已作坏、已作坏账损失失处理后又收回理后又收回的的应收款收款项、违约金收益等。金收益等。Company Logo二、营业外收入(第六十九条)v政府政府补助助 小企小企业从政府无从政府无偿取得取得货

14、币性性资产或非或非货币性性资产，但不含政府作，但不含政府作为小企小企业所有者投入的所有者投入的资本。本。与与资产相关的政府相关的政府补助，确助，确认为递延收益，并延收益，并在相关在相关资产的使用寿命内平均分配。的使用寿命内平均分配。其他政府其他政府补助助 补偿以后期以后期间费用或用或亏损的，确的，确认为递延收益延收益 补偿已已发生生费用或用或亏损的，直接的，直接计入入营业外收外收入入Company Logo二、营业外收入(第六十九条)v政府政府补助助 货币性性资产按照收到的金按照收到的金额计量量 非非货币性性资产政府提供凭据的，按照凭据上政府提供凭据的，按照凭据上标明的金明的金额计量；否量；否

15、则，按照同，按照同类或或类似似资产的市的市场价格或价格或评估价估价值计量。量。Company Logo二、营业外收入(第六十九条)v政府政府补助助 按照按照规定定实行企行企业所得税、增所得税、增值税、消税、消费税、税、营业税等先征后返的，税等先征后返的，应当在当在实际收到收到时，计入入营业外收入。外收入。Company Logo三、营业外支出(第七十条)v小企小企业非日常活非日常活动发生的、生的、应当当计入当期入当期损益、益、会会导致所有者致所有者权益减少、与向所有者分配利益减少、与向所有者分配利润无无关的关的经济利益的流出。利益的流出。v例如：存例如：存货的的盘亏、毁损、报废损失，非流失，非

16、流动资产处置置净损失，坏失，坏账损失，无法收回的失，无法收回的长期股期股权投投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，失，税收滞税收滞纳金支出，金支出，罚金支出，金支出，罚款支出，被没收款支出，被没收财物的物的损失，捐失，捐赠支出，支出，赞助支出等。助支出等。Company Logo四、所得税费用(第七十一条)v一、原一、原则：采用：采用应付税款法付税款法v二、所得税二、所得税费用用计算方法：算方法：（一）（一）计算基算基础：利：利润总额（二）（二）计算方法：算方法：纳税税调整整（三）（三）计算公式：所得税算公式：所得税费用用=应交所得税交所得税=应纳税所得税

17、所得额*适用税率减免税适用税率减免税额抵免税抵免税额（公式（公式一）一）Company Logo四、所得税费用(第七十一条)（四）（四）计算步算步骤（四步）：（四步）：第一步，第一步，计算出小企算出小企业的的应纳税所得税所得额；第二步，第二步，计算出减除减免所得税算出减除减免所得税额和抵免所得税和抵免所得税额前的前的应纳税税额；第三步，第三步，计算出小企算出小企业享受的减免所得税享受的减免所得税额和抵和抵免所得税免所得税额等等优惠税惠税额；第四步，最第四步，最终计算出算出应纳税税额即所得税即所得税费用。用。Company Logo四、所得税费用(第七十一条)（五）（五）计算出小企算出小企业的的

18、应纳税所得税所得额 应纳税所得税所得额=收入收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-扣除扣除额-允允许弥弥补的以前年度的以前年度亏损（公式二）（公式二）=利利润总额+纳税税调整增加整增加额-纳税税调整减少整减少额-弥弥补以前年度以前年度亏损（公式三）（公式三）纳税税调整后所得利整后所得利润总额+纳税税调整增加整增加额纳税税调整减少整减少额（公式四）（公式四）Company Logo五、利润分配(第七十二条)v公司制小企公司制小企业当年当年实现净利利润 弥弥补以前年度以前年度亏损 提取公提取公积金金 向投向投资者分配者分配Company Logo小企业会计准则讲解v第八章第八章 外外币

19、业务v安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波Company Logo一、外币业务的构成(第七十三条)v小企小企业的外的外币业务由外由外币交易和外交易和外币财务报表折表折算构成。算构成。外外币交易，就是小企交易，就是小企业以外以外币开展的各种交易开展的各种交易活活动。外外币财务报表折算，就是小企表折算，就是小企业取得以以外取得以以外币计量的量的财务报表的折算，表的折算，这种情况的出种情况的出现可能有可能有两个原因：两个原因：Company Logo一、外币业务的构成(第七十三条)一是小企一是小企业在境外的子公司按照当地的在境外的子公司按照当地的货币记账并并编制制财务报表，表，对于于这种情况，本

20、准种情况，本准则不涉不涉及。及。二是小企二是小企业在日常在日常记账中采用人民中采用人民币以外的其以外的其他他货币记账，但是在年末，按，但是在年末，按规定定应以人民以人民币反反映小企映小企业的的财务报表，以供表，以供银行、税行、税务等方面使等方面使用，就涉及到外用，就涉及到外币财务报表的折算表的折算问题或或转换问题。本准。本准则要解决的是要解决的是这一种情况。一种情况。Company Logo二、外币交易的定义和类型(第七十四条)v 外外币交易：是指小企交易：是指小企业以外以外币计价或者价或者结算的交算的交易。易。外外币：是相：是相对于于记账本位本位币而不是一国的而不是一国的货币而言的，比如，我

21、国的法定而言的，比如，我国的法定货币是人民是人民币。记账本位本位币：通常是小企：通常是小企业主要收、支主要收、支现金的金的经济环境中的境中的货币。v外外币交易交易类型：型：买入或者入或者卖出以外出以外币计价的商品或者价的商品或者劳务 借入或者借出外借入或者借出外币资金金 其他以外其他以外币计价或者价或者结算的交易。算的交易。Company Logo三、记账本位币确定和变更(第七十五条)v确定：小企确定：小企业应当当选择人民人民币作作为记账本位本位币。业务收支以人民收支以人民币以外的以外的货币为主的小企主的小企业，可，可以以选定其中一种定其中一种货币作作为记账本位本位币，但，但编报的的财务报表表

22、应当折算当折算为人民人民币财务报表。表。v变更：小企更：小企业记账本位本位币一一经确定，不得随意确定，不得随意变更，但小企更，但小企业经营所所处的主要的主要经济环境境发生重大生重大变化除外。化除外。变更的会更的会计处理：小企理：小企业因因经营所所处的主要的主要经济环境境发生重大生重大变化，确需化，确需变更更记账本位本位币的，的，应当采用当采用变更当日的即期更当日的即期汇率将所有率将所有项目折算目折算为变更后的更后的记账本位本位币。Company Logo四、外币交易确认与计量(第七十六条)v会会计处理的原理的原则：小企：小企业发生的外生的外币交易，都交易，都应当将外当将外币金金额折算折算为记账

23、本位本位币金金额入入账，记入入相关相关资产或或负债，不得只以外，不得只以外币直接直接记账。v会会计处理的理的时点：交易点：交易发生日。生日。v折算折算汇率：交易率：交易发生日的即期生日的即期汇率和交易当期平率和交易当期平均均汇率。率。一、交易一、交易发生日即期生日即期汇率率 1、直接、直接汇率与率与间接接汇率率 2、买入价、入价、卖出价与中出价与中间价价 中中间价（价（买入价入价+卖出价）出价）/2Company Logo四、外币交易确认与计量(第七十六条)v3、即期、即期汇率与率与远期期汇率率v二、交易当期平均二、交易当期平均汇率率v交易当期平均交易当期平均汇率（人行公布的月初率（人行公布的

24、月初汇率中率中间价价+人行公布的月末人行公布的月末汇率中率中间价）价）/2v如：以如：以USD兑RMB的月平均的月平均汇率率为例，若例，若USD兑RMB6月月1日即期日即期汇率率为6.60，6月月30日即期日即期汇率率为6.50，则6月份的平均月份的平均汇率率为（6.60+6.50）/2=6.55Company Logo四、外币交易确认与计量(第七十六条)v收到投收到投资者外者外币资本的会本的会计处理：理：小企小企业收到投收到投资者以外者以外币投入的投入的资本，本，应当采用当采用交易交易发生日的即期生日的即期汇率折算，不得采用合同率折算，不得采用合同约定定汇率和交易当期平均率和交易当期平均汇率

25、折算。也就是率折算。也就是说，外，外币投入投入资本与相本与相应的的货币性性项目的目的记账本位本位币之之间不不产生外生外币资本折算差本折算差额。Company Logo四、外币交易确认与计量(第七十六条)v执行中需注意的行中需注意的问题：小企小企业发生生单纯的的货币兑换交易交易时，仅用中用中间价价不能反映不能反映货币买卖的的损益，需要使用益，需要使用买入价或入价或卖出价折算。出价折算。Company Logo五、外币交易在资产负债表日的会计处理(第七十七条)v时点：点：资产负债表日。表日。v货币性性项目会目会计处理：理：折算折算汇率：率：资产负债表日的即期表日的即期汇率率 汇兑差差额：指：指对同

26、同样数量的外数量的外币金金额采用不同采用不同的的汇率折算率折算为记账本位本位币金金额所所产生的差生的差额。v非非货币性性项目会目会计处理：理：折算折算汇率：采用率：采用历史史汇率率进行折算。行折算。不会不会产生生汇兑差差额Company Logo六、外币报表折算会计处理(第七十八条)v小企小企业对外外币财务报表表进行折算行折算时，应当采用当采用资产负债表日的即期表日的即期汇率率对外外币资产负债表、利表、利润表和表和现金流量表的所有金流量表的所有项目目进行折算。行折算。Company Logo六、外币报表折算会计处理(第七十八条)v一、小企一、小企业需要需要对外外币财务报表表进行折算的原因：行折

27、算的原因：如果小企如果小企业采用非人民采用非人民币作作为记账本位本位币。年末。年末需按照会需按照会计法和企法和企业所得税法的所得税法的规定，定，应当以人当以人民民币反映小企反映小企业的的财务报表，以供表，以供银行、税行、税务等等使用，就涉及到外使用，就涉及到外币报表的折算表的折算问题或或转换问题。Company Logo六、外币报表折算会计处理(第七十八条)v折算折算汇率：即期率：即期汇率。率。v折算方法：在折算方法：在资产负债表日，按照当日的即期表日，按照当日的即期汇率去乘外率去乘外币资产负债表、利表、利润表和表和现金流量表中金流量表中所有所有项目的外目的外币金金额，从而将各，从而将各项目的

28、外目的外币金金额全部折算全部折算为人民人民币金金额。不涉及折算差不涉及折算差额，简化化处理。理。Company Logo小企业会计准则讲解v第九章第九章 财务报表表v安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波Company Logo一、财务报表的定义和组成(第七十九条)v财务报表定表定义：是：是对小企小企业财务状况、状况、经营成果成果和和现金流量的金流量的结构性表述。构性表述。v财务报表表组成：成：至少包括至少包括(三表加一注三表加一注)：资产负债表表 利利润表表 现金流量表金流量表 附注附注Company Logo二、资产负债表(第八十条)v定定义：是反映小企：是反映小企业在某一特定日期的在某

29、一特定日期的财务状况状况的的报表。表。v特点：特点：采用采用账户式式结构构 遵循遵循“资产=负债+所有者所有者权益益”会会计恒等式恒等式 资产和和负债按流按流动性列性列报Company Logo三、利润表(第八十一条)v定定义：是指反映小企：是指反映小企业在一定会在一定会计期期间的的经营成成果的果的报表。表。v特点：特点：采用多步式采用多步式结构构 遵循遵循“收入收入-费用用=利利润”会会计恒等式恒等式 费用按功能分用按功能分类Company Logo四、现金流量表(第八十二条)v定定义：是指反映小企：是指反映小企业在一定会在一定会计期期间现金流入金流入和流出情况的和流出情况的报表。表。现金，

30、是指小企金，是指小企业的的库存存现金以及金以及可以随可以随时用于用于支付支付的存款和其他的存款和其他货币资金。金。v编制方法：可以采用工作底稿法或型制方法：可以采用工作底稿法或型账户法，法，也可以根据有关科目也可以根据有关科目记录分析填列。分析填列。经营活活动 投投资活活动 筹筹资活活动Company Logo四、现金流量表(第八十三条)v经营活活动产生的生的现金流量金流量（一）（一）销售售产成品、商品、提供成品、商品、提供劳务收到的收到的现金；金；（二）（二）购买原材料、商品、接受原材料、商品、接受劳务支付的支付的现金；金；（三）支付的（三）支付的职工薪酬；工薪酬；（四）支付的税（四）支付的

31、税费。为更直更直观地反映小企地反映小企业经营活活动产生的生的现金流量，金流量，增增强现金流量相关信息的可理解性，同金流量相关信息的可理解性，同时也减也减轻小企小企业信息披露的信息披露的负担，本准担，本准则在在经营活活动现金金流量的列流量的列报上采用了直接法，而没有采用上采用了直接法，而没有采用间接法。接法。Company Logo四、现金流量表(第八十四条)v投投资活活动产生的生的现金流量金流量（一）收回短期投（一）收回短期投资、长期期债券投券投资和和长期股期股权投投资收到的收到的现金；金；（二）取得投（二）取得投资收益收到的收益收到的现金；金；（三）（三）处置固定置固定资产、无形、无形资产和

32、其他非流和其他非流动资产收回的收回的现金金净额；（四）短期投（四）短期投资、长期期债券投券投资和和长期股期股权投投资支支付的付的现金；金；（五）（五）购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他非流和其他非流动资产支付的支付的现金。金。Company Logo四、现金流量表(第八十五条)v筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量（一）取得借款收到的（一）取得借款收到的现金；金；（二）吸收投（二）吸收投资者投者投资收到的收到的现金；金；（三）（三）偿还借款本金支付的借款本金支付的现金；金；（四）（四）偿还借款利息支付的借款利息支付的现金；金；（五）分配利（五）分配利润支付的支付的现金。金。Company

33、 Logo五、附注(第八十六条)v定定义：指：指对在在资产负债表、利表、利润表和表和现金流量表金流量表等等报表中列示表中列示项目的文字描述或明目的文字描述或明细资料，以及料，以及对未能在未能在这些些报表中列示表中列示项目的目的说明等。明等。Company Logo五、附注(第八十六条)v披露内容及披露内容及顺序：序：（一）遵循小企（一）遵循小企业会会计准准则的声明。的声明。（二）短期投（二）短期投资、应收收账款、存款、存货、固定、固定资产项目的目的说明。明。（三）（三）应付付职工薪酬、工薪酬、应交税交税费项目的目的说明。明。（四）利（四）利润分配的分配的说明。明。（五）用于（五）用于对外担保的

34、外担保的资产名称、名称、账面余面余额及形成的及形成的原因；未决原因；未决诉讼、未决仲裁及、未决仲裁及对外提供担保所涉及外提供担保所涉及金金额。Company Logo五、附注(第八十六条)（六）（六）发生生严重重亏损的，的，应当披露当披露持持续经营的的计划、划、未来未来经营的方案。的方案。（七）（七）对已在已在资产负债表和利表和利润表中列示表中列示项目与企目与企业所得税法所得税法规定存在差异的定存在差异的纳税税调整整过程。程。（八）其他需要在附注中（八）其他需要在附注中说明的事明的事项。Company Logo六、会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正(第八十八条)v会会计政策，是指小企政策

35、，是指小企业在会在会计确确认、计量和量和报告告中所采用的原中所采用的原则、基、基础和会和会计处理方法。理方法。v会会计估估计变更，是指由于更，是指由于资产和和负债的当前状况的当前状况及及预期期经济利益和利益和义务发生了生了变化，从而化，从而对资产或或负债的的账面价面价值或者或者资产的定期消耗金的定期消耗金额进行行调整。前期差整。前期差错包括：包括：计算算错误、应用会用会计政策政策错误、应用会用会计估估计错误等。等。Company Logo六、会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正(第八十八条)v未来适用法，是指将未来适用法，是指将变更后的会更后的会计政策和会政策和会计估估计应用于用于变更日及

36、以后更日及以后发生的交易或者事生的交易或者事项，或，或者在会者在会计差差错发生或生或发现的当期更正差的当期更正差错的方法。的方法。Company Logo七、新旧转换的规定v会会计科目余科目余额的的结转和比和比较财务报表的表的编制制 即：所有即：所有执行本准行本准则的小企的小企业从从2013年年1月月1日，日，按照本准按照本准则的的规定，定，对照本照本书所附的小企所附的小企业会会计制度与小企制度与小企业会会计准准则会会计科目科目对照表，将照表，将企企业各个各个资产、负债和所有和所有权益益类会会计科目的余科目的余额直接直接结转至本准至本准则所所规定会定会计科目的会科目的会计账户之中即可，从之中即

37、可，从2013年年1月月1日起开始根据本准日起开始根据本准则的的规定定进行会行会计处理。但是，有几个会理。但是，有几个会计科目余科目余额的的结转应进行特行特别处理。理。Company Logo七、新旧转换的规定v1、短期投、短期投资跌价准跌价准备、坏、坏账准准备、存、存货跌价准跌价准备利利润分配未分配利分配未分配利润v2、待、待摊费用、用、预提提费用用余余额保留，保留，摊完后，不完后，不应再有再有发生生额。如需。如需继续使用，使用，编制制资产负债表表时不得有余不得有余额，应结转到相关到相关资产或或费用科目。用科目。v3、待、待转资产价价值，如果，如果2013年交年交纳企企业所得税，所得税，则将

38、将应缴纳的所得税，借的所得税，借记“所得税所得税费用用”，贷记本科目，余本科目，余额其他其他资本公本公积。如果在。如果在2013年及以后年度交年及以后年度交纳企企业所得，所得，则将余将余额全部全部其他其他资本公本公积。v4、接受捐、接受捐赠非非现金金资产准准备、外、外币资本折算差本折算差额其他其他资本公本公积。Company Logo七、新旧转换的规定v在在编制制2013年年资产负债表、利表、利润表和表和现金流量金流量表表时，对其中的其中的“年初余年初余额”或或“上年金上年金额”栏，直，直接根据接根据2012年年12月月31日各日各项目余目余额或或2012年年度各度各项目的目的发生生额，在本准

39、，在本准则所附所附报表格式的相表格式的相对应的的项目中填列反映即可，不需目中填列反映即可，不需进行行调整。整。Company Logo七、新旧转换的规定v如果小企如果小企业在在执行本准行本准则之前未之前未执行小企行小企业会会计制度（制度（财会会20042号），而是号），而是执行工行工业企企业会会计制度等其他会制度等其他会计制度，也制度，也应当按照上述当按照上述原原则，做好新旧，做好新旧转换工作。工作。Company Logo七、新旧转换的规定v2013年年1月月1日之前，提前日之前，提前执行本准行本准则的小企的小企业也也应当按照上述原当按照上述原则做好新旧做好新旧转换工作。工作。Company

40、 LogoLOGO谢谢大家，敬请批评指正。谢谢大家，敬请批评指正。小企业会计准则1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:03:3501:03:3501:0311/8/2022 1:03:35 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:03:3501:03Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:03:3501:03:3501:03Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要

41、素。11月-2211月-2201:03:3501:03:35November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20221:03:35上午01:03:3511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:03上午11月-2201:03November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/81:03:3601:03:3608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:03:36上午1:03上午01:03:3611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 1:03:36 AM01:03:3608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 1:03 AM11/8/2022 1:03 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家