会计基础知识分析总结.doc

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1、Comment j1: 会计方法有三种：1. 会计分析方法 2.会计检查方法 3.会计核算方法（最基本方法）Comment j2: 会计特征与概念相比，多这一点Comment j3: 会计核算起点Comment j4: 核心Comment j5: 编制会计报表提供直接依据Comment j6: 履行监督保证资产安全重要手段和必然要求Comment j7: 为会计信息使用者提供有用相关会计信息Comment j8: 最基本职能、首要职能、是会计监督基础Comment j9: 是会计核算质量保证|第一章会计概念：1.会计是以货币为主要计量单位2.通过一系列专门的方法3.核算和监督一个单位经济活动4

2、.经济管理工作特征：1.以货币为主要计量单位2.采用一系列专门的方法3.具有核算监督两大基本职能4.是经济管理活动5.是经济信息系统会计核算方法：1.填制审核会计凭证（起点）2.设置会计科目和账户3.复式记账（核心）4.登记会计帐簿（直接依据）5.成本计算6.财产清查（重要手段、必然要求）7.编制财务报表（为使用者提供相关信息）会计循环：会计工作的步骤和程序（按一定步骤反复运行的会计程序）会计职能：1.基本职能：核算：（最基本、首要职能）包括确认、计量（计量、记录）和报告特点：以货币为主要计量具有完整性、连续性、系统性反映单位经济活动的现时情况（事中）和历史情况（事后）监督：控制职能对特定主体

3、经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查是我国经济监督体系重要组成部分特点：通过价值指标进行对经济活动全过程（事前、事中、事后）进行监督2.拓展职能：预测经济前景Comment j10: 资金开始又回到资金的过程：货币资金储备资金生产资金商品资金货币资金Comment j11: 里面有钱商业汇票不是款项，开据时里面没有钱，属于票据Comment j12: 所有者权益中的投入资本，非资产，反映企业资本的科目有“实收资本”或“股本”、“资本公积”等。Comment j13: 四项基本假设相互依存，相互补充Comment j14: 自然人不是法人，但是创办企业可以是会计主体Comment j15:

4、一旦进入清算，就应该改用清算会计处理Comment j16: 如：资产折旧或摊销，预计负债的预提，递延所得税，递延所得税负债核算|参与经济决策评价经营业绩会计对象：（3 种说法）指会计核算监督内容即特定主体能以货币表现的经济活动即价值运动或资金运动资金运动三过程：1.资金的投入：投资人投入所有人权益债权人借入负债（债权人权益）2.资金的运用（资金的循环与周转）：采购、生产、销售3.资金的退出：还债、缴税、分红会计对象具体内容：1.款项和有价证劵的收付（流动性最强的资产）款项：库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款有价证劵：国库券、股票、公司债券2.财物的收发、增减

5、和使用（是实物形态）3.债权债务的发生和结算4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理包括：利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、利润分配或者亏损弥补7.除以上六点以外的其他事项会计目标：1.向企业管理层反应受托责任的履行情况2.向财务报告使用者提供有用的会计信息会计基本假设：1.会计主体（确立空间范围）法律主体（办了营业执照有法人的）必然是一个会计主体会计主体不一定是法律主体2.持续经营（和会计分期确立时间长度）进行资产计价以及收益，费用的跨期确认和核算处理基本前提Comment j17: 会计分期本期与非本期权责发生制、收付实现制Comment j18:

6、只看是否属于当期实现的收入费用Comment j19: 只看是否有收付，只看钱Comment j20: 保证会计信息真实可靠、内容完整Comment j21: 有助于财务报告使用者对企业过去、现在、未来情况作出正确评价或预测Comment j22: 便于财务报告使用者阅读理解使用Comment j23: 要求相关会计主体采用的会计政策、方法、信息口径尽可能保持一致、相互Comment j24: 对资产、负债、损益影响大即重要的，如：周转材料的摊销采用一次摊销法Comment j25: 计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求|3.会计分期（确立时间范围）分类：年度（公历 1.1-12.31）

7、中期：半年度、季度、月度4.货币计量（为会计核算提供必要手段）根据企业性质核算可以是人民币或外币，但是报告必须是人民币 会计基础：会计核算基础，会计确认、计量、记录和报告的基础，确认收入、费 用的归属期，由于会计分期产生本期与非本期区别，从而出现两种会计基础1.权责发生制（应计制）：适用于企业、公司优点：更加准确、真实的反应特定旗舰的财务状况及经营成果计提：属于权责发生制，当月发生没有实际支付2.收付实现制（现金制或实收实付制）：适用于行政、事业单位 1（事业单位除经营性质业务）会计信息使用者：（会计报告使用者）企业投资人、企业管理者、企业责权人、税务机关、国家有关部门、企业内部员工、社会公众

8、等。会计信息质量要求：1.可靠性（基本要求）2.相关性：有用，有价值，有帮助3.可理解性：清晰明了，一目了然4.可比性：纵向可比（同一企业不同时期比对分析）横向可比（不同企业同一时期比对分析）5.实质重于形式：例：融资租赁固定资产6.重要性：企业所有重要交易7.谨慎性：不高估资产或者收益，不低估负债或费用，不得 1 事业单位：国家给予的只能 如医院和学校Comment j26: 包括总则、企业会计要素、会计计量、财务会计报告、附注Comment j27: 包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等Comment j28: 事业单位 5要素，企业单位 6要素事业单位没有利润（所有者权益=净资产

9、）Comment j29: 反映一定日期，时点Comment j30: 会计基本等式（基本会计等式）、财务状况等式、静态会计等式，是复式记账法、试算平衡的理论基础Comment j31: 反映一定时期Comment j32: 经营成果等式，不考虑利得和损失。调整后：收入-费用+ 利润 /-损失 =利润Comment j33: 按会计会计准则-基本准则规定分，会计要素的确认解决的是定性问题，以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容、归属于哪类性质的业务，是作为资产还是负债或其他会计要素等Comment j34: 资产科目共需记住29个|设置秘密准备8.及时性：不得提前或者延后会计准则体系：会计

10、技术标准，会计信息重要依据，重要手段，严密，完整1.企业会计准则：2007.1.1 上市公司内实施，鼓励其他企业包括基本准则、具体准则、应用指南、解释公告2.小企业会计准则：2013.1.1 实施编制报表时至少包括：资产负债表，利润表，现金流量表，附注3.事业单位会计准则：2013.1.1 在各级各类事业单位实施事业单位会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出（费用）会计报表至少包括：资产负债表、收入支出表、财政补助收支表第二章会计对象（三种说法，资金运动）细化会计要素（对会计对象的基本分类，六要素） 1.资产2.负债 静态 财务状况 资产=负债+所有者权益 资产负债表3.所有者权益 4.收入

11、5.费用 动态 经营成果 收入- 费用= 利润 利润表6.利润 细化会计科目约等于账户（多了结构与格式）会计要素 2：（六大类）是对会计对象的基本分类1.资产： 3过去的交易或者事项形成 企业拥有或者控制的 预期会给企2 会计确认（会计要素确认）解决的是定性问题，以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容、归属于哪类性质的业务，是作为资产还是负债或其他会计要素等3 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开Comment j35: 50%可能性95%Comment j36: 确切明了，一定能Comment j37: 资产科目 1：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款

12、、应收利息、应收股利、应收其他款、预付账款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、存货跌价准备Comment j38: 资产科目 2：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、累计折旧、固定资产清理、固定资产减值准备、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢Comment j39: 负债科目有 11个需要记住Comment j40: 负债科目 1：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、应付职工薪酬、应付其他款、应交税费Comment j41: 负债科目 2：长期借款、应付债券Comment j42: 所有者科目有 5个C

13、omment j43: 资产-负债=所有者权益|业 带来经济利益的资源（同时满足）确认条件：与该项资源有关经济利益很可能流入企业 该资源成本或者价值能够可靠计量分类 4：流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用或 为交易目的而持有或 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现资产，自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物非流动资产：流动资产以外的资产 52.负债： 6企业过去交易或者事项形成 是企业承担的现时义务 预期会导致经济利益流出企业（同时满足）确认条件：与该项有关经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益金额能够可靠地计量分类 7：流动负债：指

14、在一年或未超过一年（含一年）的一个营业周期中偿还或 为交易目的而持有或 自资产负债表日起一年内到期应予以偿清或 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债非流动负债：流动负债意外的负债3.所有者权益： 8也叫净资产，又称股东权益，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益4 按流动性分类5 包括可供出售金融资产 、投资性房地产、持有至到期投资等6 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开7 按流动性分类8 含义Comment j44: 所以“资产-所有者权益=负债 ”是不成立的Comment j45: 所有者权益科目有：

15、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（其中反映企业资本的科目有“实收资本”或“股本”、“资本公积”等。资本非资产）Comment j46: 日常活动形成的叫收入包括：销售产品、销售原材料、出租固定资产、无形资产。非日常活动形成利得，包括：接受捐赠、处置固定资产和无形资产净收益、罚款收益。Comment j47: 损益收入类科目有5个：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、公允价值变动损益Comment j48: 非日常活动形成损失，如地震、罚款支出Comment j49: 成本类科目 4个：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出Comment j50: 损益费用类 10

16、个科目：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、营业税金及附加、所得税费用、管理费用、销售费用、财务费用、以前年度损益调整、资产减值损失|企业清算 9时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返给所有者所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配确认条件：确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量分类 10：所有者投入的资本（实收资本）直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）留存收益（盈余公积、未分配利润 11） 4.收入： 12企业在日常活动中形成 导致 所有者权益 13增加 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入确认条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业导致资

17、产的增加或者负债的减少经济利益流入额能够可靠的计量分类: 14包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入或 15分为主营业收入、其他业务收入5.费用: 16企业在日常活动中发生 导致所有者权益减少 与所有者分配利润无关的经济利益的总流出确认条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业导致资产的减少或者负债的增加经济利益流出额能够可靠的计量分类：生产费用：计入产品成本当中的（包括直接材料、直接人工、制造费用）期间费用：不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用（包括销售费用、管理费用、9 即破产10 按来源分类11 包括本年利润、利润分配12 既是含义也是特征，特征要与确

18、认条件分开13 所有者权益这里可以理解为利润14 按日常活动分类15 按重要性分类16 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开Comment j51: 比如向银行借款手续费，利息费等Comment j52: 有三个结构等式：营业利润=主营业务收入 +其他业务收入-主营业务成本 -其他业务成本-营业税金及附加 -销售费用 -管理费用-财务费用 -资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资收益/损失利润总额=营业利润 +营业外收入 -营业外支出净利润=利润总额 -所得税费用（即 25%利润总额）Comment j53: 会计基本等式（基本会计等式）、财务状况等式、静态会计等式，是复式记账法、试算

19、平衡的理论基础、资产负债表依据揭示了会计要素之间的内在联系，是进行复式记账、编制资产负债表的理论依据|财务费用）6.利润： 17是企业在一定会计期间的经营成果确认条件：利润反映收入-费用、直接计入当期利润的利得和损失后净额。 其确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润利得和损失的确认金额的确认主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量分类：收入-费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩直接计入当期利润的利得和损失反映企业非日常活动业绩会计要素的计量属性及构成：反映会计要素金额的确定基础1.历史成本：实际成本购入或取得时支付的价款我国一般采用历史成本计量会计要素，如采用其他四项应保证所确定的

20、会计要素金额能持续取得可靠计量（即计量属性的运 行原则） 2.重置成本：现行成本（多应用于盘盈固定资产）3.可变现净值：资产可以变现的净值（可能变成现在值多少钱）以预计价-进一步加工成本- 销售费用 -相关税费后净值（多应用于存货跌价准备的后续计量）4.现值：将未来确定金额折算成现在的价格（需考虑时间）5.公允价值：双方认可的公平价格，市价会计等式：又称会计恒等式、会计方程式、会计平衡公式，它表明各会计要素之间的基本关系等式，是各种会计核算方法的理论基础。1.财务状况等式：反映一特定日期资产 = 权益= 债权人权益（债权人借入） + 所有者权益（投资人投入）资产 = 负债 + 所有者权益（恒等

21、式）17 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开Comment j54: 经营成果等式，不考虑利得和损失利润表依据调整后：收入-费用+利润/-损失=利润Comment j55: 反映一定日期，时点Comment j56: 反映一定时期Comment j57: 设计等式一方时，反方向等额变动。涉及等式两方时，同方向等额变动。|2.经营成果等式：反映一定时期收入 - 费用 = 利润资产负债 静态 财务状况 资产=负债+ 所有者权益 资产负债表所有者权益 收入费用 动态 经营成果 收入-费用=利润 利润表利润 经济业务：又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。9类基本经济

22、业务的发生：资产 = 负债 + 所有者权益增加 增加增加 增加减少 减少减少 减少增加减少增加减少增加减少增加 减少减少 增加扩展等式： 资产+费用= 负债 +所有者权益+收入9类基本经济业务的发生均不影响财务状态等式的平衡关系,具体分为三种情况：1.等式左右两边同时增加，增加金额相等；2.等式左右两边同时减少，减少金额相等；3.等式左边或者右边内部项目此增彼减，金额相等。会计等式间的勾稽关系：资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上，从而使两个会计等式之间建立勾稽关系。Comment j58: 资产（成本）、费用在借贷记账法下：增加在借方，减少在贷方，余额在借方（损益费用无余

23、额）Comment j59: 在借贷记账法下：增加在贷方、减少在借方，余额在贷方（损益收入无余额）Comment j60: 会计要素是对会计对象的基本分类Comment j61: 意义 1、会计科目是复式记账的基础 2、会计科目是编制记账凭证的基础 3、会计科目为成本核算及财产清查提供了前提条件 4、会计科目为编制会计报表提供了方便Comment j62: 累计折旧（固定资产备抵科目）、累计摊销（无形资产备抵科目）、坏账准备（应收账款备抵科目）、存货跌价准备Comment j63: 主要有清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目等科目Comment j64: 生产成本、制造费用（

24、它们常用于车间，将原材料（资产）加工过程中产生，最后变成库存商品（资产），所以成本结构与资产一样）Comment j65: 由财政部统一规定，主要是为了保证会计信息的可比性。Comment j66: 我们需要背的 64个科目都是一级科目总分类科目，依据企业会计准则-应用指南 规定|细化企业六个会计要素关系等式（恒等式）：资产=负债+ 所有者权益 +利润即 资产=负债+ 所有者权益 +收入-费用即 资产+费用= 负债+所以者权益+收入 第三章会计科目：是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。分类：1.按反映的经济

25、内容分类：（6 大类）资产类科目（其中资产的备抵科目反映资产减值损耗或损失的科目）负债类科目（按偿还期限分为流动和非流动负债科目）共同类科目（既有资产性质又有负债性质的科目）所有者权益类科目成本类科目 18（反映制造成本科目和反映劳务成本科目）损益类科目（损益收入类、损益费用类）2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类：总分类科目：总账科目或一级科目，是概括、总括。明细分类科目：简称明细科目，对总分类进一步分类，提供更详细、更具体的会计信息的科目（凡是大于等于两级的科目都是明细科目）关系：总分类科目对所属明细分类科目起着统驭和控制作用；明细分类科目是对总分类科目的详细和具体说明（补充和说明）企业

26、常用会计科目是不可以随便设置的，即一级科目按国家要求设置会计对象：会计要素：资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润18 按成本的不同内容和性质细化Comment j67: 会计要素所反映的经济内容有很大不同，在经营管理中就会有不同的要求，因而，在会计核算中除了要按照各会计要素的不同特征，还应根据经营管理的要求进行系统的分类，设置会计科目。Comment j68: 总分类科目由财政部同意制定，主要为了保证会计信息可比性。明细类科目根据单位自身可自行设置Comment j69: 应收账款的备抵科目Comment j70: 备抵科目Comment j71: 固定资产的备抵科目Comment j72

27、: 无形资产的备抵科目|会计科目：资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类 共同类会计科目设置原则：（3 个）1.合法性原则：所设置科目应当符合国家统一会计制度规定（满足国家要求）2.相关性原则：为提供有关会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求（满足别人要求）3.实用性原则：符合单位自身特点，满足单位实际需要（满足自己要求）企业常用会计科目表：P55资产类科目：29 个流动资产：1.货币资金：库存现金银行存款其他货币资金2.交易性金融资产3.债权：应收票据（商业汇票）应收账款应收利息应收股利应收其他款预付账款坏账准备4.存货：材料采购在途物资原材料 材料成本差异库存商品 存货跌价准备非流动资产：长期股权投资固定资产在建工程工程物资累计折旧固定资产清理固定资产减值准备无形资产累计摊销无形资产减值准备长期待摊费用 待处理财产损溢负债类科目：11 个流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付股利应付利息应付职工薪酬应付其他款应交税费非流动资产：长期借款应付债券所有者权益：5 个实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配成本类：4 个生产成本制造费用劳务成本研发支出损益类：15 个1.损益收入类：5 个