Oracle标准成本核算.doc

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1、 公司标准本钱核算管理制度总那么第一条、 本公司本钱会计事务处理准那么与程序，除普通会计事务处理准那么、程序、法令与公司章程另有规定外，悉依本准那么与程序处理。第二条、 本公司的本钱会计事务由会计部本钱核算课处理。第三条、 本公司的本钱会计核算采用标准本钱法核算，在标准本钱下，库存价值按物品的标准本钱反映。1、 采购订单接收入库时，按采购件的标准本钱增加库存价值；2、 采购订单价格与标准本钱的差异，将进入专门的采购价格差异；3、 在进展发票匹配时，发票价格与采购订单价格差异将进入专门的发票价格差异；4、 在进展生产任务发料时，按所发物料的标准本钱结转库存本钱到在制品本钱；5、 在生产过程中，工

2、人工资和各项制造费用，以资源、资源管理费、物料管理费的形式，按事先确定的费率分摊进入在制品本钱；6、 完工入库时，按制造件的标准本钱结转在制品本钱到库存本钱。7、 未结转或是超量结转的在制品本钱，在生产任务单关闭时确认为“制造差异。这局部差异实质上反映的是生产本钱的量差；8、 当发生销售业务时，将按成品的标准本钱结转库存本钱到销售本钱。第四条、 对于采购件，其标准本钱通过手工进展定义；对于制造件，其标准本钱是根据物料清单和工艺路线通过本钱卷积方式，由系统自动计算获得。第一局部 标准本钱要素公司将标准本钱划分为五大本钱要素：物料、资源、外协资源、制造费用、物料管理费；对于采购件而言，一般只包含两

3、项本钱要素：物料、物料管理费。对于自制件而言，前三项被视为直接生产本钱，主要是根据其物料清单、工艺路线确定，包含了物料、生产设备折旧、生产线工人工资、外协加工费等；后两项被视为间接生产本钱，按一定方式，以一定比例分摊进入本钱。下面将详细描述各本钱要素的具体构成。一、物料采购件本钱包含了两个局部：物品采购价不含增值税物料本钱子要素：按材料性质不同，区分电子料、结构料、包装料、其他。二、物料管理费物料管理费本钱子要素：是指关税、长途运输费、物料供给部与PMC部发生的与材料采购、计划、仓储费等费用。关税海外采购件的关税本钱，作为一项物料管理费本钱子要素，表达在海外采购件标准本钱之中。此项物料管理费，

4、计费基准是物品价值，费率就是关税税率长途运输费所有的海外采购件，都需要承当一定的运费。运费的计费基准是物品价值物品管理费根据物料供给部、PMC部职能，其发生的费用属于物料采购的间接本钱。因此，为了提高间接费用进入本钱的分摊合理性，将这些部门发生的费用，以物料管理费本钱子要素“物品管理费的形式，分摊进入本钱。采购件物品管理本钱的费率物料供给部、PMC部等部门的年费用总额 / 年物料采购总价值外协加工费用三、资源资源本钱子要素：在物料清单模块定义的每项资源，都是资源的本钱子要素，包括模具资源、人工与生产线资源。资源费率确实定方法：总装生产线资源总装生产线资源费率 总装车间所有生产设备年折旧总额 /

5、年总装车间生产线加权开工总工时数总装人工资源总装人工资源费率 = 总装车间生产工人年工资总额 / 总装车间工人年完成总工时维修生产线资源维修生产线资源费率 = 维修车间所有生产设备年折旧总额 /年维修车间生产线加权开工总工时数维修人工资源维修人工资源费率 = 维修车间生产工人年工资总额 / 维修工人年完成总工时贴片生产线资源贴片生产线资源费率 = 贴片车间所有生产线年折旧总额 / 贴片车间年完成总贴片点数贴片人工资源贴片人工资源费率 = 贴片车间生产工人年工资总额 /贴片车间年完成总贴片点数各项模具费用资源费率 = 同一物品多付模具总的建造费用 / 多付模具合计的折旧产量四、外协资源外协资源本

6、钱要素，反映的是外协加工费。外协资源的标准费率，就是核定的外协加工费标准。五、资源管理费我们只设置一项资源管理费本钱子要素其他间接费用。各项制造费用在发生时，借计制造费用的二级明细。但对于总装生产人工工资、长途运输费等等，但凡已经以其他方式直接进入物品本钱的费用项目，在费用发生时，直接借计各自待摊费用性质的吸收，而不再通过制造费用。期末，将制造费用余额结转到，资源管理费本钱子要素其他间接费用的吸收，等待被分摊进入自制品本钱。其他间接费用的分摊标准费率：总装部门总装车间本身发生的部门费用 总装车间需承当的其他制造费用 / 总装工人年完成总工时维修中心维修中心本身发生的部门费用 维修中心需承当的其

7、他制造费用 / 维修工人年完成总工时贴片车间贴片车间本身发生的部门费用 贴片车间需承当的其他制造费用 / 贴片车间完成的总贴片点数第二局部 标准本钱维护与更新程序目标： 是规公司原材料、半成品、产成品的标准本钱的维护和更新，为产品本钱和存货计价的准确性和连续性奠定根底。围: 包括?/的原材料、半成品、产成品的存货。一、 新产品标准本钱的维护1.1 项目经理负责对整个BOM的统筹工作： 硬件开发部门负责电子材料局部物料清单BOM的编制；结构设计部门负责产品的结构物料清单BOM的编制；平面设计部门负责包装物料清单BOM的编制；1.2 工程部负责提供各机型的辅助材料清单，同时负责提供新产品的生产线资

8、源和人工资源；1.3 物料供给部负责提供模具资源、进口材料关税税率、以与壳类和电池类材料的外协加工费；物料供给部负责提供新产品中采购件的标准本钱，采购件根据供给商的竞价或相似材料来确定标准本钱，由会计部导入到ERP系统中，已有采购的材料沿用原来的标准本钱；1.4 生产一部负责提供贴片点数、贴片的外协加工费；1.5 部品工程部按照编制的工艺路线将物料清单导入到ERP系统中；1.6 会计部负责提供各种资源费率、以与物品管理费、售后维修费、长途运输费和其他制造费用的费率，同时在ERP系统中维护；1.7 待上述数据录入到ERP系统后，会计部进展本钱卷积，计算出新产品的标准本钱，经检查标准本钱无误后，进

9、展本钱更新，确定新产品的标准本钱二、 日常标准本钱的维护2.1 采购件的标准本钱维护与更新采购件禁止以零标准本钱入库，在任何材料办理采购入库前，物料供给部必须保证其有标准本钱；一般情况下，只对新的采购件的标准本钱、以与材料采购价格差异超过20%或单位采购价格差异超过20元进展更新；新的采购件的标准本钱等于P.O.的价格、或与供给商协商价格、或相似材料的价格；对于材料采购价格差异超过20%或单位采购价格差异超过20元的材料，由物料供给部检查采购价格差异报表，并提交更新标准本钱的申请见附表；会计部根据物料供给部提交的维护和更新标准本钱的申请，经复核后，在ERP系统中进展标准本钱的更新；2.2 更改

10、物料清单BOM当因设计改善、降低本钱等原因需更改物料清单BOM时，由部品工程部进展更改。应采用标准的工程更改指令ECO格式对有关容进展更改；会计部根据工程更改指令ECO在ERP中检查部品工程部更改的物料清单BOM，确认无误后，进展标准本钱的更新；2.3 标准资源用量的更改实际资源耗用是以过去一个月的平均值进展计算；需要对实际资源耗用与ERP中的标准用量的差异超过20%的进展更改；工程部提出更改申请，由部品工程部在ERP中进展更改；会计部复核无误后，进展标准本钱的更新；2.4 ERP中错误的工艺路线，需要与时更改，同时通知会计部进展本钱更新2.5 进口材料关税的变动，物料供给部应与时在ERP系统

11、中修改，同时通知会计部进展本钱更新三、 季度标准本钱的更新3.1季度采购件的标准本钱更新季度末, 物料供给部通过检查采购价格差异报表发现在本季度材料采购价格差异到达5%或单位采购价格差异到达5元的材料，同时根据下季度的预期采购所产生的本钱向会计部提出更新标准本钱的申请；对于没有采购计划的采购件，用本季度的加权平均本钱来决定其标准本钱；非正常的采购如样品、缺料、紧急采购等排除在本钱计算之外；会计部根据物料供给部提交的更新标准本钱的申请，经复核后，在ERP系统中进展本钱的更新；3.2标准资源用量的更改实际资源耗用是以过去一个月的平均值进展计算； 只计算正常的生产活动，不正常的生产不计算在，例如 第

12、一周 0.85第二周 0.92 第三周 0.65第四周 0.90 第三周将不能计算在需要对实际资源耗用与ERP中的标准用量的差异超过5%的进展更改；工程部提出更改申请，由部品工程部在ERP中进展更改；会计部复核无误后，进展本钱的更新；3.3资源费率与费用费率的更新资源费率与费用费率的更新由会计部来实行；资源费率与费用费率更新的围包括：人工资源、生产线资源、贴片资源、物品管理费、售后维修费、长途运输费和其他制造费用的费率；新的资源费率与费用费率根据本季度的实际费率与下季度的预测来决定，由会计部在系统中更新；3.4待以步骤完成后，会计部进展本钱卷积和更新，完成季度标准本钱的更新四、 标准本钱维护与

13、更新操作规程4.1由会计部标准本钱维护员负责实际操作；4.2标准本钱维护与更新操作流程采购件标准本钱维护待定本钱类型:根据物料供给部提出的采购件标准本钱维护与更新申请，经复核后，确定并维护采购件的标准本钱;4.2.2资源管理费、物料管理费标准费率维护：通过“本钱成批编辑的功能来完成物料管理费标准费率的调整4.2.3本钱卷与待定本钱类型；在以下情况下，需要进展本钱卷集待定本钱类型：4.2.3.1物料清单发生变更；4.2.3.2工艺路线发生变更；4.2.3.3资源、资源管理费、物料管理费的费率更新；4.2.3.4资源管理费、物料管理费的分摊方法变化；4.2.3.5采购件标准本钱更新；4.2.4标准

14、本钱更新冻结本钱类型：本钱卷集完成后，可以根据待定本钱类型的本钱信息，更新冻结本钱类型的标准本钱；采购件标准本钱更新与维护申请表申请人： 日期：申请号：材料编码材料名称旧标准本钱新标准本钱变动金额原因备注批准:物料供给部部长日期第三局部 本钱与本钱领务处理一、 本钱本钱差异处理相关所有本钱差异处理相关，都在第二段，按库存组织进展区分。材料本钱差异设置“材料本钱差异，核算材料本钱差异。材料本钱差异本期的发生额，来自采购价格差异、发票价格差异、外协资源采购价格差异，以与库存标准本钱更新金额。待处理本钱差异汇总待处理本钱差异汇总，是本钱差异处理的中转。其发生额包括本期应转待处理的材料本钱差异，局部本

15、期需处理的资源等吸收余额。本期该发生额，均以一定方式分摊到按物品类别设置的各个库存商品本钱差异。库存商品本钱差异库存商品本钱差异，按物品类别设置。本期库存商品本钱差异的发生额，包括对应工单类型的制造差异，以与从待处理本钱差异汇总分摊转入的待处理本钱差异。工单类型定义工单类型从工单类型的性质上，可以区分为如下四种：重复、标准离散、资产类非标准离散、费用类非标准离散周转机维修工单类型资产类非标准离散的工单类型在生产任务关闭时，所有发生的本钱确认为差异，计入维修费用吸收。贴片维修工单类型资产类非标准离散的工单类型在生产任务关闭时确认差异，计入车间的维修费用。试产工单类型资产类非标准离散的工单类型在生

16、产任务关闭时确认差异，计入研发费用。为了可以按部门、机型核算研发费用，需要按部门、机型设置试产工单类型工单类型的相关工单类型包括两类：在制品估价、在制品差异。这些均属于在制品存货性质的，具体包括：在制品材料、在制品资源、在制品外协资源、在制品资源管理费、在制品物料管理费；在制品材料差异、在制品资源差异、在制品外协资源差异、在制品资源管理费差异；在制品标准本钱调整差异用于记录标准本钱更新时，在制品估价的变化对于同一个工单类型，其在制品材料差异、在制品资源差异、在制品外协资源差异、在制品资源管理费差异，以与在制品标准本钱调整差异等等工单类型差异，将使用一样的。使用同一个差异的目的，在于当对制造差异

17、进展处理时，减轻结转差异余额的工作量。资源吸收总装车间生产线资源该资源吸收，属于制造费用性质，是总装生产设备折旧费用发生时的借方。贴片车间生产线资源该资源吸收，也属于制造费用性质，是贴片车间生产设备折旧费用发生时的借方。总装人工资源总装人工资源吸收，属于制造费用性质，就是总装车间生产工人工资、福利费用模具资源模具资源吸收，属于长期待摊费用性质的。当发生开模费用时，借记模具资源吸收。关税资源吸收属于待摊费用、资产类的性质外协资源吸收、价差外协资源价差，属于存货性质的，反映实际支付的外协加工费与外协资源标准费率的差异。资源物料管理费吸收资源管理费、物料管理费吸收，属于待摊制造费用性质的。关税的吸收

18、也就是资源关税的吸收当发生关税费用时，应借记关税吸收。长途运输费吸收当发生长途运输费用时，应借记长途运输费吸收。物品管理费吸收物品管理本钱吸收借方发生额，是物料供给部、PMC部发生的需进入生产本钱的部门费用。其他间接费用的吸收各项制造费用在发生时，借计制造费用的二级明细。但应注意，对于总装人工工资、长途运输费等等，但凡已经以其他方式直接进入物品本钱的费用项目，在费用发生时，应直接借计各自待摊费用性质的吸收，而不再通过制造费用。期末，可将制造费用余额结转到，资源管理费本钱子要素其他间接费用的吸收，等待被分摊进入自制品本钱。采购相关采购价格差异、发票价格差异、应计负债、接收这些都只在库存组织层设置

19、，属于存货性质的。 子库存库存价值在子库存层设置，不同的子库存可以有不同的库存价值。子库存，属于存货性质的，具体包括：材料、资源、外协资源、资源管理费、物料管理费五项子库存。废料费用类子库存的费用，事实上不起任何作用。标准本钱更新差异用于记录标准本钱更新时，库存价值的调整。 故而是存货类。这个，需要在每次进展标准本钱更新时动态输入。销售本钱收入销售收入、销售本钱可以在两个层面设置：组织层、物品层物品层的设置，具有较高的优先级。作为物品属性的物品层，其控制层次应该是“组织层控制，不同库存组织的物品，其销售收入本钱应在的第一、二段加以区分。物品层销售本钱、销售收入的第五段，按物品类别进展区分。也就

20、是说，属于同一类别的物品，如一样机型的手机，在同一库存组织中，可以设置一样的物品层销售本钱、销售收入。 组织间转移相关组织间转移相关，具体包括： 转移贷项记录发运组织的转移附加收益、组织转移差异、组织间应收、组织间应付、在途库存等等其中，组织转移差异，不同于前述的采购价格差异。盘亏/盈处理与标准本钱调整差异一样，盘亏/盈，也需要在每次进展盘亏、盘盈处理时，动态输入。 选择何种性质的，取决于盘亏、盘盈的处理方式。别名出入库别名的设置需要根据实际业务来确定，对于同一类业务使用同样的设置。二、 本钱领务处理采购、库存本钱领务采购接收入库采购接收:DR：接收库存不含税采购价格来源：采购选项CR：应计负

21、债不含税采购价格来源：组织参数采购入库:DR：库存估价原材料标准本钱来源：物品类别、子库存、组织的物料价值CR：接收库存不含税采购价格来源：采购选项DR/CR：采购价格差异来源：组织参数如果入库物料有相应的物料管理费，那么会产生下面的会计分录：DR：库存估价物料标准本钱 库存估价物料管理费关税标准本钱来源：物品类别、子库存、组织的物料价值CR：接收库存不含税采购价格来源：采购选项 物料管理费关税吸收DR/CR：采购价格差异来源：组织参数发票匹配:在物品供给商的发票到达后，在应付模块进展匹配时，选择匹配类型“物品，那将产生如下分录：DR：应计负债不含税采购价格来源：组织参数 应交增值税-进项税来

22、源：税码CR：应付帐款发票价格来源：供给商地点DR/CR：发票价格差异来源：组织参数在收到运费发票 / 关税税单后，对运费发票 / 关税税单进展匹配时，选择一样的“收据，按匹配类型“运费/“杂项进展匹配，并且输入“物料管理费关税吸收。 此时将产生如下分录：DR：物料管理费关税吸收 CR：应付关税款制造本钱领务发料:对车间生产任务/重复计划进展发料时，物料价值将发生转移，从库存价值转移到在制品价值。 下面的分录，是向生产任务发放采购件时所产生的分录。DR：在制品本钱子要素物料标准本钱*实际领料量来源：工单类型估价CR：库存估价本钱子要素物料标准本钱*实际领料量来源：物品类别的物料在制品移动:当在

23、制品沿工艺路线移动，完成某一工序时，系统将根据这个工序工序资源的标准用量对WIP移动计费的工序资源而言，以与这项工序资源的标准费率，计算应该计入在制品本钱的资源费用。DR：在制品资源标准费率*标准用量或实际用量来源：工单类型 CR：工序资源吸收标准费率*标准用量或实际用量同时，系统将根据工序资源的实际耗用量，按照我们的设定，计算这个生产任务/重复计划所应承当的间接制造费用，并分摊进入在制品本钱。DR：在制品资源管理费物料管理费标准费率*基准类型来源：工单类型CR：资源管理费吸收标准费率*基准类型完工入库:在完工入库时，将再次发生本钱流转，从在制品本钱结转到库存本钱。 DR：库存物料价值物料标准

24、本钱*实际完工量来源：物品类别 库存资源价值资源标准本钱*实际完工量 库存外协资源价值 外协资源标准本钱*实际完工量 库存资源管理费价值 资源管理费标准本钱*实际完工量 库存物料管理费价值物料管理费标准本钱*实际完工量CR：在制品物料物料标准本钱*实际完工量来源：工单类型在制品资源资源标准本钱*实际完工量在制品外协资源 外协资源标准本钱*实际完工量在制品资源管理费 资源管理费标准本钱*实际完工量在制品物料管理费物料管理费标准本钱*实际完工量总装生产任务关闭:对于总装生产模式而言，在生产任务关闭时，系统将把工单类型价值的余额，结转到工单类型相应的差异。这一过程意味着制造本钱差异确实定。对于一个总

25、装生产任务、或是一个会计期成品/生产线组合而言，在制造本钱差异确认以后，如果工单类型的差异是借方余额，那么说明制造过程发生了浪费； 反之，如果是贷方余额，那么说明制造本钱的节约。DR/CR：在制品- 物料差异实际发生-标准本钱来源：工单类型的差异在制品资源差异.实际发生-标准本钱在制品资源管理费差异实际发生-标准本钱 在制品外协差异实际发生-标准本钱CR/CR：在制品物料实际发生-标准本钱来源：工单类型的价值在制品物料管理费实际发生-标准本钱在制品资源实际发生-标准本钱在制品外协资源实际发生-标准本钱在制品资源管理费实际发生标准本钱外协流程外协接收:DR：接收库存不含税采购价格来源：采购选项、

26、外协资源吸收CR：应计负债不含税采购价格来源：组织参数外协接收至车间:DR：在制品外协资源标准本钱来源：工单类型价值CR：接收库存不含税采购价格来源：采购选项、外协资源吸收DR/CR：外协资源采购价格差异来源：外协资源的价差发票匹配:分录参见材料采购的相关分录组织间转移:对于发运组织而言：DR：组织间应收来源：发运网络的组织间转移CR：库存发运组织物品的标准本钱来源：子库存转移贷项来源：发运网络的组织间转移对于接收组织而言：DR：库存接收组织物品的标准本钱来源：子库存CR：组织间应付来源：发运网络的组织间转移DR/CR：组织转移差异来源：发运网络的组织间转移其他:当实际的相关费用发生时，需要在

27、总帐模块中，根据实际情况记入相应的。发放生产工人工资时，在总帐记入：DR：生产工人吸收实际金额 CR：应付工资实际金额发放车间管理人员工资时，在总帐中记入：DR：资源管理费本钱子要素工资的吸收实际金额CR：应付工资实际金额提取折旧费用时在固定资产模块DR：生产设备资源的吸收实际金额CR：累计折旧实际金额发生其他杂项费用时，在总帐中计入：DR：制造费用/物料管理费 相应本钱子要素 的吸收实际金额CR：其他应付款实际金额第四局部 标准本钱差异处理一、差异类型标准本钱下，本钱核算的结果将出现多项差异，具体包括：采购价格差异PPV采购订单价格与采购件标准本钱的差异外协资源价格差异外协采购订单价格实际外

28、协加工费用与外协加工标准本钱的差异。发票价格差异IPV发票金额与采购订单价格差异制造本钱差异在生产任务关闭时，在制品本钱差异将结转到工单类型各差异，确认为制造本钱差异。标准本钱调整差异当标准本钱更新时，记录库存价值的变化资源、资源管理费、物料管理费吸收余额由于Oracle 系统实时记帐的特点，这些直接/间接制造费用，根据事先确定的费率分摊进入生产本钱。因此，当制定的费率不准确，或是生产开工情况的变化，一般情况下月末会出现借方贷方余额。在没有完全分摊的情况下将产生借方余额，而过度分摊的结果将出现贷方余额。二、差异处理方式对标准本钱下产生的各项差异，需要采用一定的方法进展处理。对各项差异处理，一方

29、面是采用标准本钱方法本身的要求，另一方面是为了复原产成品实际本钱，正确结转销售本钱。我们是借助一些报表，手工在总帐模块对相关差异的余额进展结转，而无法将差异直接结转到库存本钱。1：设置“材料本钱差异，其余额来自PPV、IPV、外协资源价格差异，以与标准本钱更新。2：我们假设，材料本钱差异的流转与材料库存本钱本身的流转，保持一样的比例关系，也就是说，存在以下的等式关系分摊比例因此，标准本钱差异本期应结转金额库存本钱本期减少额分摊比例库存本钱期初值库存本钱本期增加值库存本钱期末值分摊比例3 ：本期应结转的材料本钱差异、外协件自制半成品工单类型本期发生的制造本钱差异、需要本期进展处理的某些资源资源管

30、理费、物料管理费吸收余额，三者汇总金额是本期待分摊的差异金额。4 ：设置各型号手机的本钱差异5 ：以各型号手机完工入库金额作为权重，确定本期各型号手机的本钱差异发生额分摊比例本期各型号手机的本钱差异发生额各型号手机的库存商品本钱本期增加完工金额分摊比例6 ：我们仍假设，各型号手机本钱差异的流转与手机库存本钱本身的流转，保持一样的比例关系。分摊比例本期应从各型号手机库存商品本钱差异结转的“销售本钱(各型号手机的库存商品本钱期初值 + 库存商品本钱本期增加)分摊比例三、 本钱差异处理流程1：会计期完毕前，提交请求运行本期的“材料本钱差异来源报表。2：根据“材料本钱差异来源报表的结果，将采购价格差异

31、、组织间转移价格差异、局部外协资源价格差异、标准本钱更新差异、发票价格差异，以与外协件、自制半成品工单类型制造差异等等的本期余额，结转到各个库存组织的“材料本钱差异。3：提交请求运行本期的“吸收余额报表，确认是否处理本期末特定吸收的余额。4：根据“材料本钱差异来源报表的结果，将本期需处理的材料本钱差异，以与特定吸收的期末余额，结转到“待处理本钱差异汇总。5：提交请求运行本期的“本钱差异处理报表。6：根据“本钱差异处理报表的结果，将待处理的汇总本钱差异余额，分摊到按物品类别工单类型设置的各个本钱差异处理。7：根据“本钱差异处理报表的结果，调整按物品类别工单类型设置的销售本钱。第五局部 其他事项第一条、 本钱核算课将本月的本钱结转完成后，将有关本钱资料，如材料验收入库单、材料出库单、成品入库单等编制成册，存放于档案室备查，长期保存，保管期限等同于凭证的保管期限。第二条、 由本钱核算课负责本钱分析工作，主要包括每月的产品生产本钱分析、生产本钱变化的趋势分析、采购价格差异分析价差分析、生产材料损耗分析量差分析与其他本钱分析资料，提供比拟全面的本钱分析资料，提供给公司领导与生产系统作决策与改善工作参考第三条、 本钱核算制度由会计部制定经公司财务副总、总经理审定后执行第四条、 本钱核算制度的修改亦按审批程序进展17 / 17