2023年咨询工程师宏观经济政策与发展规划冲刺课件第17讲第四章第三节：财政政策新版.doc

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1、第三节 财政政策一、财政政策的含义是市场经济条件下政府宏观经济政策的重要组成部分，政府通过调整财政收支实现社会总需求与总供应之间的均衡。财政政策重要通过税收、补贴、赤字、国债、收人分派和转移支付等手段对经济运营进行调节，是政府进行反经济周期调节，熨平经济波动的重要工具，也是财政有效履行配置资源、公平分派和稳定经济等职能的重要手段。财政政策由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策等组成。二、财政政策的基本功能：四种(1) 导向功能：财政政策通过财政分派和管理活动，调整微观的物质利益，进而调节公司和药经济行为，引导国民经济运营。(2) 协调功能重要体现在对社会经济发展过程中某些失衡状态的调节和制约

2、。如通过财政支付，协调各地区间政府提供基本公共服务均等化的能力；通过提髙个人所得税免征额标准，调节个人间的收入水平；财政政策工具互相配合有效发挥财政政策的协调功能。(3)控制功能财政政策的控制功能是指政府通过财政政策对人们的经济行为和宏观经济运营的制约与促进，实现对整个国民经济发展的有效控制。(4) 稳定功能：政府通过财政政策调整总支出水平，使社会总需求和总供应趋于均衡，实现国民经济的稳定发展。三、财政政策目的和工具1财政政策目的在市场经济国家，财政政策的总目的一般是：保障充足就业，稳定物价、经济稳定增长，国际收支平衡，收么合理分派。财政政策目的是指财政政策所要实现的盼望值。2.财政政策工具财

3、政政策工具是财政政策主体所选择的用以达成政策目的的各种财政手段。政策主体通过控制政策工具实现预期的目的。财政政策工具重要有：政府预算、税收、国债、公共支出、政府投资、财政补贴等。【例题1】财政政策工具不涉及（ ）。（2023年真题）A税收 B公共支出 C国债回购 D公债发行【答案】C (1)政府预算。政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中居于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目的，具有综合性、计划性和法律性等特点。收大于支，紧缩性的财政政策；收小于支，扩张性的财政政策；收支平衡，中性的财政政策。(2)税收。税收是最重要的财政政策工具之一，它广泛地影响

4、到社会资源的有效配置、经济稳定、收人分派和其他更为具体的财政政策目的。税收的调节作用重要通过税率拟定、税负分派、税收优惠和税收处罚来实现。（3）国债国债是国家按照有偿性的信用原则筹集财政资金的一种形式，同时也是实现宏观调控和财政政策目的的重要手段。国债的调节作用重要表现在：1）调节国民收人的使用结构，在调节积累与消费的比例关系方面发挥一定的作用。2) 国债资金的配置可以调节产业及区域结构。3) 国债可以调节资金供求和货币流通规模。(4) 政府投资政府投资指财政用于资本项目的建设支出，它最终形成各种类型的固定资产。在市场经济条件下，政府投资的项目重要是指那些具有自然垄断特性、外部效应大、产业关联

5、度高、具有示范和诱导作用的基础性产业、公共设施以及新兴的高科技主导产业。政府的投资能力与投资方向对经济结构的调整有重要作用。(5) 财政补贴 财政补贴是一种财政援助，对接受补贴者会产生激励作用。补贴可以是直接的财政援助支出，也可以是间接援助形式，即减税或免税。其优点在于灵活性和针对性。四、财政政策的类型（一）根据财政政策具有调节经济周期的作用来划分，它涉及自动稳定的和相机抉择的财政政策。（1）自动稳定的财政政策，指某些可以根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。这种自动稳定性重要表现在税收的自动稳定性和政府支出的自动稳定性。（2）相机抉择的财政政策，指政府根

6、据当时的经济形势，采用不同的财政措施，以消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口，是政府运用国家财力故意识干预经济运营的行为。（二）根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，把财政政策分为扩张性政策、紧缩性政策和中性政策。（1）扩张性财政政策是指通过财政分派活动来增长和刺激社会的总需求，载体重要有减税（减少税率）和增长财政支出规模。在减税和增支并举的情况下，扩张性财政政策一般会导致财政赤字，从这个意义上说，扩张性财政政策等同于赤字财政政策。（2）紧缩性财政政策是指通过财政分派活动来减少和克制总需求。实现紧缩性财政政策目的的手段重要是增税（提高税率）和减少财政支出。（3）中性财政政策是指财政的分派活动

7、对社会总需求的影响保持中性。财政的收支活动既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩效应。均衡财政政策不等于中性财政政策。（三）其他分类财政政策按调节手段分类，可分为税收政策、国债政策、财政支出政策、财政投资政策、财政补贴政策、固定资产投资折旧政策、国有资产管理政策等。按财政政策作用的期限分类，可分为长期财政政策、中期财政政策和短期财政政策。第四节 税收一、税收概述（一）税收的涵义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收人分派，强制地、无偿地取得财政收人的一种方式。(二）税收的特性税收作为政府筹集财政收人的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特

8、性可以概括为强制性、无偿性和固定性。1.税收的强制性税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利(权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据法律进行征税。2. 税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分派，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是对个体纳税人而言的。政府使用税款向社会全体成员提供公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。3. 税收的固定性税收的固定性是指国家征税标准的相对稳定性。征税标准（涉及纳税人、课税对象、税率、纳税期限

9、、纳税地点等）一经拟定，在一定期间内是相对稳定的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。税收的三个特性是统一的整体。无偿性是税收这种特殊分派手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然规定。三者之间互相配合，保证了政府财政收入的稳定。 (三）税与费的区别与税收规范筹集财政收人的形式不同，费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定的服务，或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别重要有以下几个方面：1、主体不同税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行

10、业主管部门等。2、特性不同税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，重要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定对全国具有统一效力，并相对稳定，费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活拟定。3、用途不同税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。（四）我国税收制度设计遵循以下原则：1. 财政原则 税收的基本职能是筹集财政收入。为国家财政需要提供稳定的收入来源是建立税收制度的基本准则。坚持税收的财政原则要量力而行，兼顾需要和也许，既要考

11、虑到国家的财政需要，又考虑到纳税人的承担能力。2. 效率原则政府设计税收制度时应讲求效率。一方面，要有助于优化资源配置，促进经济行为的合理化和社会经济效率的提高，或者使对经济效率的不利影响最小化；另一方面，在税收征收和缴纳过程中花费成本要最小。3. 公平原则税收公平原则有横向公平和纵向公平两层含义。横向公平，即相同经济条件的纳税人承担等量税收。纵向公平，即不同纳税能力的纳税人承担不同的税收，即纳税能力强者多纳税，纳税能力弱者少纳税，无纳税能力者不纳税。4. 适度原则在税收制度设计中，社会整体税收承担的拟定,，要充足考虑国民经济发展状况和纳税人承担能力，既能基本满足国家的财政需要，又不能使税负太

12、重影响到经济发展与人民生活。(五）税收制度的构成要素税收制度的构成要素，又称“税法构成要素”，是指组成税收法律制度的共同因素。1、税收制度的基本要素（11项）(1)纳税人。又称“纳税义务人”或“纳税主体”，指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。(2)征税对象。又称“征税客体”，指对什么课税，即国家征税的标的物。(3)征税范围。又称“课税范围”，指课征税收的界线。(4) 税类。税类是国家税收制度中税收类别的简称。(5) 税种。一个税种（一种税收）一般由若干税制要素构成。(6) 税目。又称“课税品目”、“征税品目”，是税法规定应征税的具体项目。(7) 计税依据。它是指计算应纳税额所依据的标准

13、，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。(8) 计税标准。它有两个含义，一是指划分课税对象合用税目税率所依据的标准；二是指计算应纳税额的依据，与计税依据同义。(9) 税基。它是指征税的客观基础，指计算税额的课税基础。(10) 税源。它是指税收的源泉，即税收的最终出处。(11) 税率。税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，是计算税额和税收承担的尺度，是税收制度的中心环节。税率一般分为比例税率、累进税率和定额税率。1）比例税率。它是指对同一征税对象，不管数额大小，均按同一比例计征的税率。一般用于商品流转额的课税。在具体运用上，比例税率又可分为产品比例税率、地区差别比例税率和定额比例税率。

14、 2)累进税率。它是指随征税对象数额或相对比例增大而逐级提高税率的一种递增等级税率，即按征税对象数额或相对比例大小，分为若干不同的征税级距，规定若干高低不同的等级税率。累进税率又可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率等几种。3)定额税率。又称“固定税额”，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率。它是税率的一种特殊形式，一般合用于从量计征的税种。定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。这使它合用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。2.税收制度的其他要素(1)纳税环节 是指税法规定的商品在整个流转

15、过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制。(2) 纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等多种。(3) 减税免税 减税是从应征税款中减征部分税款；免税时免征所有税款。减税免税有针对纳税人的，有针对课税对象的。减税免税的形式一般分为法定减免、特案减免和临时减免三种。减税免税的方式有两种，一是税基式减免（通过直接缩小计税依据的方式减免），二是税额式减免（通过直接减少应纳税额的方式减免）。(4) 违章解决 违章解决是指对纳税人违反税法的行为所作的处罚，它是

16、维护国家稅法严厉性的一种必要措施，也是税收强制性的一种体现。违章解决的重要方式有：加收滞纳金、处以罚款、告知银行扣款、吊销税务登记证、会同工商行政管理部门吊销营业执照、移送司法机关追究刑事责任。二、我国现行税收制度(一）我国现行税收制度框架我国现行税收制度共由19个税种组成，按其性质和作用分为以下六类：(1)货品和劳务类。涉及增值税、消费税、营业税。重要在生产、流通服务领域中发挥调节作用。(2) 资源税类。涉及资源税、城乡土地使用税。重要是对因开发和运用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。(3) 所得税类。涉及公司所得税、个人所得税。重要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人纯收人发挥调节作用。（4）特定目的税类。涉及固定资产投资方向调节税（暂停征收）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、各地占用税、烟叶税等。重要是为了达成特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。(5) 财产和行为税。涉及房产税、车船税、印花税、契税。重要是对某些财产和行为发挥调节作用。(6) 关税类。即关税，主对进出境的货品、物品征收。【例题2】依据课税对象的性质，关税属于（ ）。（2023年真题）A直接税 B商品税 C财产税 D资源税【答案】B