会计基础会计分录会计公式.doc

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1、会计分录：收到投资者投入的资本时：第 18 页“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本A “资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积资本溢价 其他资本公积 短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款 贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用 贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用 贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款 贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息） 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借

2、：固定资产 贷：银行存款等相关科目（2）需要安装：完工前所有支出 原材料按实际成本计价的业务核算 借：在建工程 1、购买材料时 贷：银行存款 借：在途物资材料 原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 应付职工薪酬 贷：银行存款（付款） 长期借款等科目 应付账款（未付款）等科目完工结转 2、材料验收入库 借：固定资产 借：原材料材料 贷：在建工程 贷：在途物资材料材料费用的归集与分配借：生产成本产品 制造费用车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料材料 人工费用的归集与分配：借：生产成本产品 制造费用车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬工资 职工福利预提费用的账务处理：（1

3、）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用 （2）实际支付预提费用时： 借：预提费用 贷：银行存款等每月计提折旧时 ：其他费用的账务处理：借：制造费用车间 (生产部门用固定资产折旧额 ) 借：制造费用 （车间使用）管理费用 (行政部门用固定资产折旧额 ) 管理费用（管理部门使用） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：银行存款 贷：累计折旧 待摊费用等分配并结转制造费用： 完工产品入库的会计分录：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 借：库存商品X产品分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 贷：生产成本X产品（2）分配制

4、造费用会计分录： 营业税金及附加会计处理借：生产成本A产品 借：营业税金及附加 B产品 贷：应交税费应交营业税贷：制造费用车间主营业务收入的核算帐务处理（1）销售商品收回货款 借：银行存款 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回借：应收账款或应收票据 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款XX公司 销售实现时,即销售已预收货款的商品时： 若够：借：预收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）若不够：有两种做法做法1：借：预收账款XX公司 应收

5、账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）做法2：借：预收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额） 由此，出现借方余额：则表示应收款项。（4）销售退回借：主营业务收入X产品 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本产品 贷：库存商品产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税等 其他业务收入的核算借：银行存款 贷：其他业务收入其他业务成本的核算借：其他业务成本 贷：原材料营业外收支的核算（1）发生时： 借：有关账户 贷：营业外收入 借：营业外支出

6、 贷：有关账户 （2）期末结转时：借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 所得税的核算计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 期末结转时：借：本年利润 贷：所得税费用实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款 结转本年利润若盈利：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润若亏损：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润若还有其他转入数（如：公积金补亏）：借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏利润的帐务处理 （1）结转各收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（净收益） 营业外收入 贷：本年利润（2）结转有关费用类账户： 借：本年利润 贷：主营业务成本

7、 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 按顺序进行利润分配提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积向投资者分配股利：借： 利润分配应付现金股利（现金股利） 转作股本的股利（股票股利）贷：应付股利 实收资本（股本）结转“利润分配”的明细科目转入未分配利润明细帐户的借方：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利转作股本的股利投资收益（净损失） 应付款项清查结果的处理 营业外支出 借：应付账款 所得税费用 贷：营业外收入库存现金清查结果的会计处理若盘盈：批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借

8、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金批准后：借：营业外支出 其他应收款XX 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货清查结果的会计处理若盘盈：批准前：借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料（ 库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用（对于属于定额内合理损耗） 其他应收款xx（对于属于由责任人赔偿） xx保险公司（对于属于自然灾害 造成的损失） 营业外支

9、出（对于属于自然灾害造成的损失） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产清查结果的会计处理批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产批准后：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢应收、应付款清查结果的会计处理（1）按期估计坏账损失：借：资产减值损失 贷：坏账准备（2）确认坏账：借：坏账准备 贷：应收账款会计公式：基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入费用） 资产=负债+所有者权益+利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账

10、户减少额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计短期借款利息：短期借款利息=借款本金利率时间购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用税额公式：当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额增值税税额 进项税额=购进货物或劳务价款增值税税额材料采购费用的分配：材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计某材料应负担的采购费用=

11、采购费用分配该材料的分配标准不含税价款=价税款总额（1+税率） 增值税税额=价税款总额不含税价款制造费用的分配：制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额制造费用分配率完工产品的计算公式：期初在产品成本本期生产费用本期完工产品成本期末在产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本本期生产费用 - 期末在产品成本商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价销售数量销售退回销售折让商业折扣主营业务成本：本期应结转的主营业务成本本期已销售商品的数量单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本本期销售商品的数量单位商品的生产成本一次加权平均法：一次加权平均单位成

12、本（期初结存存货成本本期入库存货成本）/（期初结存存货数量本期入库存货数量）发出存货成本加权平均单价发出存货数量期末存货成本期初结存存货成本本期入库存货成本 本期发出存货成本移动加权平均法：移动加权平均单价=（本次入库前结存成本+本次入库存货成本）/（本次入库前结存数量+本次入库存货数量）商品销售收入：商品销售收入=不含税单价销售数量销售退回销售折让商业折扣增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价增值税税率基本公式公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额税率=应纳销项税额公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 价税销售

13、额=销售收入+销售收入*13%农业税率 =销售收入（1+13%） =销售收入*1.13增值税计算公式销售货物的不含税售价：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 销售货物的不含税售价=价税销售额、销项税额/1.13不含税销售额税率=应纳销项税额应交税金=不含税销售额、销售收入（不含税）/13% =不含税销售额、销售收入（不含税）*0.13增值税销项税额价税销售额=销售货物的不含税售价+应交税金应交税费：应交消费税=应交消费品的销售额消费税税率 应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）城建税税率 应交营业税=转让收入营业税率利润：利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入营业外支出营业利润：营

14、业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润=利润总额所得税费用利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出企业所得税：应交所得税=应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额=利润总额所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税上期累计已交所得税企业利润分配：可供投资者分配的利润=净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数本年末未分配利润=可供投资人分配的利润优先股股利提取的任意盈余公积普通股股利原

15、材料采购：原材料采购成本=买价+采购费用实地盘存制：期末存货结存数量 = 实地盘点数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量已销未提数量本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本银行存款清查：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项明细账余额计算：应收账款应收账款明细帐（借余）坏账准备预收账款明细帐（借余）预付账款预付账款明细帐（借余）应付账款明细帐（借余）应付账款

16、应付账款明细帐（贷余）预付账款明细帐（贷余）预收账款预收账款明细帐（贷余）应收账款明细帐（贷余）待摊费用待摊费用明细帐（借余）预提费用明细帐（借余）预提费用预提费用明细帐（贷余）待摊费用明细帐（贷余）（记忆口诀：两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路 ）“未分配利润”项目=“本年利润”账户余额“利润分配” 账户余额收益性支出按资本性支出处理利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理利润虚减、资产偏低库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额本日支出额会计科目：资产类：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资

17、、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类：生产成本、制造费用损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务

18、费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用财务会计报告：根据总账余额直接填列：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积根据总账余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润根据总帐与明细账余额分析计算填列：长期借款、长期待摊费用根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、资产负债表内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：报告式（上下结构）和账户式（左右结构）在我国，资产负债表采用账户式利润表

19、内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：单步式和多步式在我国，利润表一般采用多步式一、会计等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所以者权益+（收入-费用） 资产=负债+所以者权益+利益（亏损） 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 期初在产品成本=本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 或 本月完工产品成本+期末在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本 二、会计账户： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 三、发出存货计价方法： 1、个别计价法 2、先进先出法 3、月末一次加权平均法 本月发出存货的

20、成本=本月发出存货的数量存货单位成本 加权平均单价实际成本存货数量 4、移动加权平均法 存货单位成本（原有库存存货的实际成本本次进货的实际成本 ） （原有库存存货数量本次进货数量） 本次发出存货的成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本月末库存存货的数量本月月末存货单位成本 四、发出材料成本差异率： 本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本） 期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异期初结存材料的计划成本100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率 五、销售商品的

21、核算： 1、毛利率法： 毛利率=（销售毛利销售净额）100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 2、售价金额法； 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率 本期销售商品的成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价 期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本 六、固定资产折旧方法： 1、年限平均法 ： 年折旧率（1 预计净残值率 ） 预计使用受命（年）X100 月折旧率 年折旧率12 月折

22、旧额=固定资产原值X月折旧额 2、工作量法 ： 单位工作量折旧额 固定资产原价X（1预计净残值率）预计总工作量 某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法 ： 年折旧率 （2 预计使用受命（年）X100 月折旧率年折旧率12 月折旧率每月月初固定资产账面净值X月折旧率 4、年数总和法： 年折旧率=（尚可使用年限预计使用寿命的年数总和）X100% 月折旧额（固定资产原价 预计净残值）X月折旧率 七、完工百分比法劳务收入及费用公式： 1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入 2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用 八、企业利润的计算公式: 第一步：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二步：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 第三步：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 第四步：净利润=利润总额-所得税 其中：所得税=应税所得*所得税税率 九、利润分配: 1、可供分配的利润=净利润+年初未分配利润 2、未分配利润=可供分配利润-提取盈余公积（包括公益金）-应付利润（或应付股利）