财经法规第一章第六节法律责任.doc

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1、第六节法律责任一、法律责任概念法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。在会计法规定的法律责任中，主要有两种形式：一是行政责任；一是刑事责任。具体：警告、责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书和追究刑事责任。（一）行政责任行政责任（一般违法行为），是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。1.行政处罚。（1）行政处罚，是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。（2）法

2、定的行政处罚主要有6种：中华人民共和国行政处罚法对行政处罚的种类包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。此外还有法律、行政法规规定的其他行政处罚。（3）在会计法中，行政处罚是由违法行为发生地县级以上人民政府财政部门有权实施，主要有罚款、吊销会计从业资格证书。2.行政处分。（1）行政处分，是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。（2）法定的行政处分的形式有6种：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除。【例题多选题】下列各项中，属于会计法

3、规定的行政处罚的形式有（ ）。A.罚款B.警告C.吊销税务登记证D.吊销会计从业资格证书答案AD（二）刑事责任1.刑事责任（犯罪行为），是指犯罪行为应当承担的法律责任。2.刑事责任与行政责任的区别：（1）追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。（2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照中华人民共和国刑法的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定。（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。3.刑事责任的两类：（1）犯罪（2）刑罚我国刑法规定的刑罚主要包括：（1）主刑主刑

4、，是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为：罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。【例题多选题】刑罚是由人民法院对犯罪分子适用并由专门机构执行的最为严厉的国家强制措施。根据我国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑，其中，（）。A.主刑只能独立适用，不能附加适用B.主刑可以独立适用，也可以附加适用C

5、.附加刑只能附加适用，不能独立适用D.附加刑可以附加适用，也可以独立适用答案AD【例题单选题】根据刑法的规定，下列各项中，属于主刑的是（）。A.罚金B.没收财产C.剥夺政治权利D.有期徒刑答案D【例题单选题】根据中华人民共和国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中，属于附加刑的是（）。A.管制B.拘役C.有期徒刑D.剥夺政治权利答案D二、违反会计法律制度规定应承担的法律责任（一）违反国家统一的会计制度规定应承担法律责任的行为1.应承担的法律责任根据会计法规定，有下列行为之一的由县级以上人民政府财政部门责令限期改正；并可以对单位并处3 000元以上5万元以下罚款；对其直接负责的主管人员和其他

6、直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。【例题多选题】根据会计法第四十二条的规定，如果有其中所列举的不依法设置会计账簿、私设会计账簿、随意变更会计处理方法等违法行为之一的，（）。A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B.可以对单位并处3 000元以上5万元以下罚款C.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下罚款D.属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处罚答案ABC2.根据会计法规定，应承担法律责任的违法会计行为包括： （1）不依法设置会计账簿的行为不设

7、或未按规定设（2）私设会计账簿的行为“两本账”、“账外账”、“小金库”（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为如涂改、挖补等（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为如采取涂改、挖补等手段更正等（5）随意变更会计处理方法的行为（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为如故意销毁等（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 如

8、拒绝查账等（10）任用会计人员不符合本法规定的行为。 【例题多选题】根据会计法的规定，对于“随意变更会计处理方法”的行为，应当承担的法律责任是（ ）。A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B.对单位处以3000元以上5万元以下的罚款C.对其直接负责的主管人员可以处以2000元以上2万元以下的罚款D.构成犯罪的，依法追究刑事责任答案ABCD【例题单选题】不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为，对（）可以处3000元以上5万元以下的罚款。A.单位B.直接负责的主管人员C.其他直接责任人员D.直接负责的主管人员和其他直接责任人员答案A【例题多选题】根据会计法的规定，下列行为中，属于违法会计

9、行为的有（）。A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为答案ABCD（二）违反国家统一的会计制度规定的行为应承担的法律责任1.责令限期改正2.罚款县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2 000元以上2万元以下的罚款。对福建省实施会计法办法指出的上述第（10）项至第（16）项行为

10、，可以对单位处3000元以上3万元以下罚款；其中单位负责人、会计机构主管人员等授意、指使、强令会计人员从事上述第（1）至第（9）项行为的，由县级以上人民政府财政部门处以5000元以上5万元以下罚款。3.给予行政处分其他直接责任人员，一般包括：会计人员、会计机构负责人和其他参与实施违法行为的工作人员。4.吊销会计从业资格证书（无吊销营业执照等）（前4项是行政责任）5.依法追究刑事责任（三）其他违反国家统一的会计制度规定的行为应承担的法律责任1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任根据会计法第四十三条规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法

11、追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人同，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。例如，我国刑法规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款。【例题单选题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据会计法有关规定，该行为属于（ ）

12、。A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿答案B【例题单选题】某职工到北京出差，实际支付住宿费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处罚是通报并处（）。A.3000元以上50000元以下的罚款B.5000元以上10000元以下的罚款C.3000元以上20000元以下的罚款D.5000元以上10000元一下的罚款答案A【例题单选题】对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）罚款。A.2000元以上2万元以下B.3000元以上5万元以下C.5000元以上10万元

13、以下D.5000元以上5万元以下答案C2.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任所谓隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。会计法第四十四条规定：“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤销直至开除的行政处分；对其中的会计人员

14、，并由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书。”【例题多选题】某日，福建省浦城县某粮站负责人吴某召开职工大会，由到会的职工推选代表对下属经营部财务收支情况进行“查账澄清”，并形成一份关于对经营部财务收支情况处理的决议书，到会职工均签名通过，以终结劳动合同关系等名义，将涉及经营部的86万余元的原会计凭证和会计账簿等账册资料当众烧毁。案发以后，县法院判处吴某犯有销毁会计资料罪，处以罚金3万元。根据会计法的规定，对该案责任人的处理措施正确的是（ ）。A.对吴某处以罚款B.对到会职工处以罚款C.吊销粮站营业执照D.吊销相关会计人员的会计从业资格证书答案ABD3.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其

15、他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任所谓授意，是指暗示他人按其意思行事；所谓指使，是指通过明示方式，指示他人按其意思行事；所谓强令，是指明知其命令是违反法律的，而强迫他人执行其命令的行为。第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤

16、职、开除的行政处分。4.单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施。（1）会计人员，是指所有会计人员，包括总会计师、会计机构负责人。（2）打击报复会计人员罪的犯罪主体是单位负责人。（3）对受打击报复的会计人员采取的必要补救措施包括：赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉，恢复原有职位、级别。【例题多选题】单位领导人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的构成打击报复会计人员罪。这里所说的会计人员包括（）等。A.会计机构负责人 B.会计主管人员C.总会计师 D.所有从事会计工作的人员答案A

17、BCD【例题多选题】单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据会计法规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括（）。A.名誉受到损害要恢复名誉B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位C.被撤职的，应当恢复其原职务D.被降级的，应当恢复其原有的级别答案ABCD5.财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任6.将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任行政处分【例题单选题】下列违反会计法的行为只能给予当事人行政处分的是（）。A.在实施监管中玩忽职守B.在实施监管中泄露国家秘密C

18、.在实施监管中泄露商业秘密D.将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人答案D2.在下列各项中，根据会计法和刑法的规定，伪造、变造会计凭证、会计账薄和虚假财务会计报告的行为，构成偷税罪的条件是（）A.偷税额占应纳税额的10%以上B.偷税数额在1万元以上C.偷税数额在10万元以上D.偷税额占应纳税额的30%以上答案:AB解析:根据会计法和刑法的规定，伪造、变造会计凭证、会计账薄和虚假财务会计报告的行为，偷税额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上，或者被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，构成犯罪。3.伪造、变造会计凭证和会计账薄的行政责任有（）。A.通报B.罚款C.行政处分D.吊销会计从

19、业资格证书答案:ABCD解析:伪造、变造会计凭证和会计账薄的行政责任包括：通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书。4.对于伪造、变造会计凭证、会计账薄的行为，下列说法正确的是（）。A.省财政部门有权对相关责任人处以罚款B.可对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员并处5000元以上5万元以下的罚款C.可对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员并处3000元以上5万元以下的罚款D.乡政府财政部门也有权对相关责任人处以罚款答案:AC解析:对于伪造、变造会计凭证、会计账薄的行为，县以上人民政府财政部门可对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员并处3000元以上5万元以下的罚款。5.下列刑罚

20、，属于附加刑的有（）。A.管制B.拘役C.罚金D.剥夺政治权利答案:CD解析:管制和拘役属于主刑。6.有权对单位违法行为人处以行政处分的部门是（）。A.所在单位B.上级单位C.行政监察部门D.会计师事务所答案:ABC解析:违法行为人所在单位、上级单位、行政监察部门都有权对其进行行政处分。9.行政处分主要有（）。A.警告B.记过C.记大过D.降级答案:ABCD解析:行政处分主要有八种：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除。6.单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，应该（）。A.对单位处以3000元以上50000元以下的罚款B.对单位处以5000元以上30000

21、元以下的罚款C.对直接负责的主管人员处以2000元以上20000元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处以3000元以上30000元以下的罚款答案:AC解析:单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对单位处以3000元以上50000元以下的罚款;对直接负责的主管人员处以2000元以上20000元以下的罚款。7.行政处罚主要包括（）。A.警告B.没收违法所得C.没收非法财物D.罚金答案:ABC解析:罚金属刑罚，而非行政处罚。8.会计法适用的行政处罚有（）。A.警告B.罚款C.拘役D.吊销会计资格证书答案:ABD解析:拘役是刑罚。9.刑事责任和行政责任的区别在于（）。A.追究刑事责任的是犯罪行为B.追究行政责任的是一般违法行为C.追究刑事责任只能由司法机关决定D.追究行政责任既可以由司法机关决定，又可以由行政机关决定答案:ABC解析:追究行政责任只能由国家特定的行政机关来决定。第 17 页