(3.3.1)--3.3其他应收款及预付账款.pdf

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1、第三节第三节其他应收款及预付账款其他应收款及预付账款一、其他应收款一、其他应收款v1.1.内容：内容：应收的各种赔款、备用金、应收的各种赔款、备用金、应收包装物租金、罚款、应向职工收应收包装物租金、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。取的各种垫付款项等。v2.2.核算：核算：设置“其他应收款设置“其他应收款应收应收项目项目/债务人”科目。债务人”科目。3.备用金备用金(1)(1)含义：是指企业内部各车间、部门、含义：是指企业内部各车间、部门、职能科室等周转使用的货币资金。职能科室等周转使用的货币资金。(2)(2)分类：分类：定额备用金定额备用金和和非定额备用金非定额备用金两种。两种。(3)(3

2、)核算：设置“其他应收款核算：设置“其他应收款备用备用金”科目，并按金”科目，并按用款单位用款单位详细记录备用详细记录备用金的具体情况。金的具体情况。定额备用金定额备用金v含义：含义：按定额持有按定额持有。具体做法：具体做法：按按核定定额核定定额支付给用款部支付给用款部门，使用后报账领款，以补足定额。门，使用后报账领款，以补足定额。v优点：优点：便于控制，一般适用于具便于控制，一般适用于具有经有经常性费用开支常性费用开支的内部用款单位。的内部用款单位。v账务处理：账务处理：拨付定额时：拨付定额时：借：借：其他应收款其他应收款备用金备用金贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金报销费用时：报销

3、费用时：借：管理费用等借：管理费用等贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金收回备用金时：收回备用金时：借：管理费用等借：管理费用等（可报销的金额）（可报销的金额）库存现金库存现金（结余的现金）（结余的现金）贷：贷：其他应收款其他应收款备用金备用金（定额数）（定额数）非定额备用金非定额备用金v含义：含义：不按固定额度持有不按固定额度持有。v做法：做法：预付备用金；用完后，报账核销。预付备用金；用完后，报账核销。v特点：特点：手续简单，但不便于控制，一般适手续简单，但不便于控制，一般适用于用于非经常性开支非经常性开支。v账务处理：账务处理：领用时：领用时：借：借：其他应收款其他应收款备用金备用

4、金贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金报账核销时：报账核销时：借：管理费用等借：管理费用等借借 贷：库存现金贷：库存现金贷：贷：其他应收款其他应收款备用金备用金二、预付账款二、预付账款v是企业按照购货合同规定，预先支付给是企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位供货单位的货款。的货款。v设置“预付账款”科目。设置“预付账款”科目。v预付账款不多的企业预付账款不多的企业，也可以将其记入，也可以将其记入“应付账款”科目的借方。但在编制报“应付账款”科目的借方。但在编制报表时，要将“预付账款”和“应付账款”表时，要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列报。的金额分开列报。v 应付账款余额正常在贷方，如果出现了应付账款余额正常在贷方，如果出现了借方余额，可以理解为还款超出了应还借方余额，可以理解为还款超出了应还款额，因此应付账款借方余额本质上属款额，因此应付账款借方余额本质上属于“预付账款”于“预付账款”注意：对注意：对同一客户同一客户发生购货往来业务，发生购货往来业务，只通过“应付账款”或只通过“预付只通过“应付账款”或只通过“预付账款”科目核算。账款”科目核算。9华北科技学院欢迎提问！