上市公司舞弊案.ppt

《上市公司舞弊案.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上市公司舞弊案.ppt（20页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、上市公司舞弊案上市公司舞弊案1财务舞弊的含义2上市公司财务舞弊出现的原因3上市公司舞弊案例以及分析4上市公司舞弊的整治措施财务舞弊的含义指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策和规章制度，导致会计信息失真的行为。上市公司财务舞弊出现的原因财务舞弊的动因分为一般风险因子和个别风险因子。（一）一般风险因子 1、信息不对称 2、内部控制不健全（二）个别风险因子 1、道德品质 2、动机 1)业绩承诺 2)股权激励 3)证券分析师的盈利预期 4)避免连年亏损和扭亏 上市公司舞弊案例以及分析闽福发A-公司简介 神州学人集团股份有限公司于2002

2、年由福建省福发集团股份有限公司更名而来,前身是国营福州发电设备厂。1993年3月整体改组为规范化的股份制企业,同年10月经中国证监会批准公开发行人民币普通股5322万股,并在深圳证券交易所公开上市。1999年被认定为高新技术企业。截至2007年12月31日,公司总股本为24484.6347万元,其中有限制条件的流通股份为6590.9861万股。上市公司舞弊案例以及分析 以以2002年为例年为例上市公司舞弊案例以及分析上市公司舞弊案例以及分析上市公司舞弊案例以及分析上市公司舞弊案例以及分析上市公司舞弊案例以及分析上市公司舞弊案例以及分析闽福发A-情况介绍 闽福发年收入只有23个亿元(实际上真正的

3、收入估计连1个亿元都没有达到)，但那近几年货币资金一直保持较高余额，甚至超过了年收入额，而且闽福发的货币资金很有意思，除了2002年有“其他货币资金3550万元”外，其余基本都是银行存款，而这些银行存款都是没有受限的。而实际上，闽福发大股东的股权早就被司法冻结或质押，闽福发截至2005年半年报，资产总额11.08亿元，股东权益4.60亿元，资产负债率58.48%。上市公司舞弊案例以及分析闽福发A-情况介绍 而这只是账面数，如果扣除大量的泡沫、虚假资产，大家怀疑闽福发早已资不抵债，在此背景下，竟然还有2个亿甚至3个亿元无受限的银行存款，只能断定这些银行存款实为虚构或早已受限。上市公司舞弊案例以及

4、分析闽福发A-案情分析 可以看出闽福发公司舞弊的主要方法为多计应收账款和银行存款：由于虚列销售收入，导致应收账款虚列；或者应收账款少提或者不提备抵坏账，导致应收账款变现价值和相关资产虚增。闽福发公司大概多计应收账款的渠道主要为以下四个：1.提前确认收入 2.伪造承兑汇票 3.暗渡陈仓 4.重复记录旺季销售收入 上市公司舞弊案例以及分析 1.提前确认收入 自2001年以来，闽福发应收账款余额直线上升。与此同时，主营收入在2002年虽有起色，2002年出口开始迅猛增长，这一事实表明闽福发计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认的收入，也就是应收账款。提前确认的收入不一定能在将来实现，这样是有很大风

5、险的，也就构成了账实不符。上市公司舞弊案以及分析 2.伪造承兑汇票 事实证明：闽福发多次通过几个大的代理商通过虚假提货和虚假财务记账的方式将销售收入虚增了数亿元。上市公司舞弊案以及分析 3.暗渡陈仓 闽福发公司通过应收账款，巧妙地将货款转移至子公司，再利用子公司隐蔽性好的特点进一步将资金转走，最后银行债权追索无门，而闽福发来自子公司的应收帐款则不断上升。4.重复记录旺季销售收入 上市公司舞弊的整治措施1建立合理的激励机制 2加强内部约束力3加强证券市场的监管力度 4提高会计从业人员的职业道德水平小组成员：施馨（组长）唐丽珊许宝铃蔡小鸽纪玉玲留婉贞林宇笠进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆进

6、入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”，于是三，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围

7、跑手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑了，强子，别跑了，快来我给你扇扇快来我给你扇扇”。孩子们才不听这一套，跑个没。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你看你看热的，跑什么？热的，跑什么？”此时这把蒲扇，是那么凉快，那此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。

8、取材于统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的半个记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅流向长长的时间隧道，袅结束结束