第八章洪都包装公司会计报表编制(顾).doc

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1、案例名称：洪都包装公司会计报表编制适用课程：会计学原理、会计学选用课程：会计报表编写目的：通过本案例的教学和讨论，帮助学生掌握资产负债表、利润表的基本结构及内容；熟练掌握资产负债表、利润表的编制方法。了解现金流量表和所有者权益变动表相关内容。知 识 点：资产负债表、利润表 关 键 词：报表编制方法、基本结构、报表内容案例摘要：洪都包装有限责任公司该公司2010年会计各账户已结账，2011年应建新账进行本年度经济业务核算。2011年1月，公司发生经济业务（会计事项）31项。会计部需填制记账凭证、登记各账簿并对账结账、编制财务报表工作。提供单位：江西财经大学会计学院案例作者：顾署生 编写时间：20

2、12年3月25日案例名称：洪都包装公司会计报表的编制一、 洪都包装公司简介（一） 企业基本情况1、 企业概况：洪都包装有限责任公司，注册资本人民币600万元2、 行业与主要业务：制造业，主要生产两种包装产品（A产品、B产品）3、 开户银行：中国银行中山路分理处银行账号：5784、 公司组织结构；（1）董事会、监事会（2）总经理（总师）室，行政部，综合管理部、销售部，生产车间，财务会计部5、 纳税：（1）纳税登记号：230 （2）税种税率：增值税税率17%，营业税税率5%，城建税率按增值税和营业税的7%，教育费附加按增值税和营业税的3%，企业所得税按应纳税所得额的25%6、 会计机构岗位及分工：

3、（1）会计主管（经理）岗：负责组织全面工作，并兼凭证复核（2）存货与固定资产核算岗：存货出入库业务凭证编制与账簿登记（3）成本核算岗：材料、产品成本凭证与账簿登记（4）往来业务核算岗：其他往来、借还款凭证与账簿登记（5）税务核算岗：计提税费、报税（6）损益核算岗：收入、销售成本结转、利润凭证编制，登记总账（7）费用核算岗：管理费用、销售费用、财务费用凭证与账簿登记（8）总账报表岗：汇总记账凭证、利润分配凭证、登记总账、对外报表（9）出纳岗：填写收付款票据、收款付款，登记银行和现金日记账，凭证装订（二）内部制度：1、会计记账方法与会计基础：借贷记账法，权责发生制2、存货成本：入库成本采用实际成本

4、法，发出成本采用加权平均法3、制造费用分配：按产品生产工时。4、固定资产折旧：直线法5、工会经费、职工教育经费：分别按工资总额2%、1.5%6、会计核算组织程序：（1）组织程序种类：科目汇总表组织程序，每半月一次汇总登记总分类账（2）凭证组织：专用记账凭证，科目汇总表（3）账簿组织：总分类账（三栏式），现金日记账、银行存款日记账（三栏式），原材料、库存商品明细分类账（数量金额式），成本、收入、费用（多栏式），其他明细账（三栏式）二、基本资料（一）公司2010年12月31日账户余额如下：1、总账账户余额如下表：会计科目借 方贷 方库存现金10000银行存款应收账款48800原材料生产成本4000

5、0库存商品预付账款8551工程物资4600固定资产累计折旧56000无形资产 短期借款.应付票据应付账款应付职工薪酬87200应交税费12184实收资本资本公积盈余公积利润分配2、有关明细账户余额如下：（1） “原材料”余额元，其中：甲材料200吨，单价1200元；乙材料100吨，单价800元。（2） “生产成本”余额40000元，其中：A产品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造费用7000元）；B产品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造费用4000元）。（3） “库存商品”余额元，其中：A产品100吨，单位成本1000元；B产品30吨，单位成本1

6、222元。（4） “应收账款”余额48800元，其中：应收红叶公司账款40000元，应收晨光公司8800元。（5） “应付账款”余额元，其中：长征公司材料款111 108，大兴公司应付账款元。（6） “预付账款” 余额8551元，其中：江城贸易公司货款8551元。（二）本企业2009年12月发生的经济业务数据及原始凭证如下：（1）1日，以电汇方式从银行预付江城贸易公司购货款50 000元。（2）3日，购入甲材料5 000千克，单价24.50元，增值税进项税为价款的17%，运杂费已由对方垫付3 000元。货款、运杂费均从银行支付。（3）3日，以现金支付购买管理部门办公作用品款200元。（4）6日

7、，以银行存款上缴上月增值税、城建税。（5）6日，向长征公司购入乙材料6 000千克，价款92 400元，进项税15 708元，运杂费3 000元，款未付。材料验收入库。（6）6日，开出现金支票，从银行提取备用现金500元。（7）8日，开出转账支票支付印花税580元。（8）11日，采购员王成借出差备用金3 000元，开给现金支票。（9）12日，从银行存款支付下年16月财产保险费4 800元。其中，车间负担3 000元，行政负担1 800元。（10）14日，现金支付职工常畅报销托儿费200元。（11）15日，向中兴贸易公司购入甲材料7 000千克，单价24.80元；乙材料12 000千克，单价15

8、.20元，进项税共60 520元，对方代垫运杂费5 700元（运杂费按两种材料的重量分配），开出三个月到期的银行承兑汇票。材料经验收入库。（12）17日，17日，职工王进交违规罚款200元，收现金。（13）17日，销售乙材料500千克，单价18元，增值税率17%，收到转账支票并进账。（14）18日，生产车间维修设备，从银行支付维修费1 500元。（15）19日，开出转账支票10 000元，支付广告费。（16）19日，开出转账支票，支付前欠长征公司材料款111 108元。（17）20日，向华联商场销售B产品600件，单价400元，增值税率17%。货款未收。 （18）22日，计提本月借款利息2 6

9、66.40元。（19）23日，王成报销出差费2 600元，交回备用金余款400元现金。（20）25日，计提本月固定资产折旧7 200元。其中车间5 600元，行政1 600元。（21）25日，接受大发公司投资机器一台，价款10 000元进项税1 700元，投资方支付运杂费500元，机器交付安装。本公司以现金付安装费1 000元。机器交付使用。（22）26日，经核定，本月应发职工工资80 000元。其中，A产品工人36 000元，B产品工人22 000元，车间管理人员5 000元，公司行政人员7 000元，销售人员10 000元。（23）26日，按本月工资的2%、1.5%分别提取工会经费和职工教

10、育经费。（24）26日，经批准将无法支付的一笔大兴公司应付账款45 000元核销。（25）26日，计算本月制造费用，并分配至A、B产品的生产成本（按工资比例分配）。（26）30日，销售给恒通公司A产品300件，单价700元，增值税率17%，价税合计245 700元，已收款并存银行。（27）30日，销售给滨江商场A产品400件，单价700元；B产品500件，单价400元。增值税为价款的17%。收到购货方开给的商业汇票一张。（28）30日，计算本月已销售产品的成本为：A产品422 912元，B产品272 624元（销售件数每件加权成本）。结转产品销售成本。（29）30日，计提本月应交的城建税（本月

11、流转税即增值税、消费税、营业税的7%）、教育费附加（本月流转税的3%）。（30）30日，结出收入类各账户贷方本月净发生额，结转至“本年利润”账户。结出费用类各账户借方本月净发生额，结转至“本年利润”账户。（31）30日，公司无纳税调整事项，根据本月利润总额计提本月所得税费用，并结转至“本年利润”账户。思考题：1.财务报表系统有哪些部分组成？2.资产负债表项目数据来源那些会计资料？编制的步骤有哪些？3.利润表项目数据来源那些会计资料？编制利润表要注意那些问题？4.根据上述资料编制资产负债表和利润表洪都包装公司会计报表编制案例说明书1本案例要解决的关键问题本案例主要要求学生掌握资产负债表和利润表的

12、基本结构及内容；掌握资产负债表、利润表的编制方法。2参加案例讨论人员的准备工作以会计凭证、账簿、报表、会计循环相关知识为基础，具体了解分录凭证和科目汇总表填制、账簿登记及对账结账要求，填制报表的方法。3. 案例分析要点（A）上年度结账后，本年度应重新启用新账簿，新账簿中不仅要按原有余额账户对应设置，而且要根据企业业务内容设置上年无余额但本年需要核算的账户，如损益账户。（B）该公司在设置记账凭证时，应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。（C）该公司规模在设置账簿时，应设置现金日记账和银行存款日记账；设置各类总分类账和相关的明细分类账。（D）资产负债表中期初数来源于上期的期末数；本期期末数的来源主要

13、有以下几种方式：根据总账账户的余额直接填列。根据几个总账账户余额合击填列。根据有关明细账户与额计算填列。根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。根据有关科目余额减去起备抵科目余额后的净额填列。E、利润表中上期金额根据上期利润表的本期金额栏数字填列；本期金额栏依据本期损益类账户本期发生额填列。4教学组织方式（1）问题清单及提问顺序、资料发放顺序: 财务报表系统有哪些部分组成？ 资产负债表项目数据来源那些会计资料？编制的步骤有哪些？利润表项目数据来源那些会计资料？编制利润表要注意那些问题？根据上述资料编制资产负债表和利润表序（2）课时分配： 课堂讨论、作业前两周各自复习相关知识，讨论6课时，作业15课时（3）讨论方式（情景模拟、小组式、辩论式等）： 小组讨论式（4）课堂讨论总结： 对会计表不同项目，其数据来源方法也是不同。