大型超市内部控制的现状及对策分析.pdf

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1、大型超市内部控制的现状及对策分析摘 要：内部控制，研究大部分会集中在工业企业及金融行业，但是随着我国国民经济的发展，国内的商业企业也得到迅速发展，并且商业企业对内部控制制度的设计和执行存在很多与其他企业不同的问题。本文通过对商业企业的典型超市内部控制的实证分析，来对大型超市内部控制中出现的问题进行讨论，并且提出解决对策。对大型超市问题的及时解决，让大型超市内部制度更健全，发展更顺利，商业企业必然成为我国国民经济的中流砥柱。关键词：大型超市；内部控制；对策一、内部控制制度理论概述超市内部控制制度包括企业各个层次各个部门的员工，意在实现整个超市的控制目标。这个定义反映了如下一些基本的概念：超市的内

2、部控制是一个持续控制的过程，是实现目的的方法；超市内部控制是靠人来实施的；超市目标的实现要靠内部控制来保证；可以实现一个或者多个彼此相互独立又相互联系的目标；是超市对员工的工作安全、资料安全等方面的保证；内部控制像管理者的手在操控着全局。我国大型超市以能够提高会计资料的准确性和真实性；确保经营活动的顺利进行；保证企业财物安全完整；提高企业竞争力的必然和迎接新挑战的需要为目标。总结以上作用，只有拥有了一个健全完整的内部控制体系，超市才能安全发展，在发展的道路上披荆斩棘，乘风破浪，在同行业中，成为领跑者。二、大型超市内部控制的现状大型超市是指商场规模大，商品分布明确，价格直观醒目；可以随心所欲的选

3、择商品，陈列柜面大；商品种类繁多；商品琳琅满目，干净卫生，温度适中，购物环境优越，使顾客觉得购物也是一种享受；商品的销售价格低，商场主要通过薄利多销来获取商品的经营利润，而且每当节假日，会有各种商品促销活动，各商家的竞争也很大；采购者包括各层次各领域，上班族，全职太太，老年人等等，主要分为商品采购环节、商品仓库储存环节、商品销售环节以及销售环节存在的问题。（一）商品采购环节内部控制存在问题及原因分析。采购计划不完善，预估不准确，造成浪费。没法准确预估商品的销售量，造成商品的库存量过大或者商品不够卖，以至于导致超市的商品销售不足或者过剩。超市缺乏内部控制制度，造成采购成本的增加，超市内部控制制度

4、的不全面，例如各个职务的不相互分离，部门之间的相互牵制作用不强烈，比较容易出现管理不善，不秉公执法，从而造成采购成本的增加。文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N

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11、内控制度不健全，导致商品的成本增加。存货岗位在工作的分工与审批、验收与保管、领用和发出等方面存在各式各样的问题，因为没能准确的健全存货采购制度，导致商品仓储成本的增加。盘点存货的时候存在漏洞，导致资产、利润虚增，超市一般采用的盘点方法就是实地盘点法。超市的存货多种多样，仓管人员在实地盘点的时候压力比较大，检验人员不认真对待，导致存货信息不真实，直接影响到报表数据的准确性和真实性，没有办法及时发现存货在计量、收发、保管中产生的错误，把期间减少的存货成本全部计入销售成本或者耗用成本中，不便于对存货进行随时控制。导致了资产和利润虚增长。（三）商品销售环节存在的问题以及因素分析。没有掌握如何规避货款收

12、不回的可能性，导致货款难以收回，由于政策制定的原因导致风险主动权的丧失。激励与约束机制不同步，导致销售费用难以控制，无法控制销售费用的主要原因有两个：一是，销售部门对于销售费用的预算制定缺乏科学性，和实际的销售工作不相符；二是，高层人员未对费用的超标或者节约的相关责任人实施相关的奖励和惩罚制度。三、超市成本内部控制对策（一）加大采购成本的内部控制以及降低采购成本的对策。制定合理的采购计划。大型超市应当进行集中地采购业文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:C

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20、内部控制制度，对采购部门必须抓紧。众所周知，在一个单位，采购部门占了整个单位成本的绝大部分，在采购上做到严格，合理，平价，质量好，顾客满意的商品是超市的重中之重，采购计划表只要经过确定，不能更改，更改后的无效。采购部门由其他监管部门人员陪同采购进货，多方比价，合理确定数量，做到不浪费。（二）关于改进大型超市存货内部控制的对策。建立存货的内部控制制度，加强对存货的监管，结合超市的需要，制定一套贯穿于各个层面各个部门的规章制度；为了有效控制存货，超市可以建立存货内部控制制度，例如实行严格的内部牵制、商品储存、职务相分离、存货的领用和出库、存货的报废和耗损等；对存货内部控制制度实行严格的监督力度，对

21、存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强外部的监督检查和内部的稽核。制定一个完整地员工考评机制，调动员工在工作上的积文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ

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28、价是内控制度中不可缺少的一部分，只有做到奖惩分明才能充分调动超市员工工作的积极性，发挥各自的强项，该奖励的奖励，该惩罚的惩罚，所以有必要制定一套科学合理的内部控评机制。也只有员工对单位对工作满意了，超市才可以运营的更好，人员是超市内部的血液。（三）销售环节内部控制的对策。建立一个全面的销售考核指标，考核销售人员的销售业绩，应该建立在应收账款的回收到账上，并且以这个作为每个月的业绩考核指标，东西卖出去了货款没有收回的话，还会形成坏账。在应收账款上，相关人员应该权责相互分离，相互制约。在赊销上，要分权管理，以提高回笼资金的收回概率，当超市的赊销超过一比例时，要及时控制，避免不必要的损失，对于那些信

29、誉好，又经常合作的单位，可以多赊销一些，信誉不好的，要立即停止赊销，只有这样，才能避免不必要的损失。完善激励与约束机制，严格控制销售费用，防止徇私舞弊。根数超市所在地的不同，制定科学的费用标准定额；对相关人员实行费用分包，节约的费用给予提成的奖励制度；为了防止有关人员徇私舞弊，要加强对费用的监控。四、结论从上文所述，我们可以看到现在大型超在内部控制方面文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K1

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35、N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9

36、G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9存在的问题还是蛮多的，但是这些都只是暂时的，我们在发展中找问题，在问题中前进，能够意识到自身发展的不足，已是成功了一半。内部控制还是比较薄弱，但是在改观，在解决，突破了这个缺口，大型超市的发展和地位会是不可或缺的，影响着人们的生活，人们离不开他。大型超市应该摒弃以前的错误概念，在内部控制的问题上，应该大胆改进，吸取其他单位的长处，发现自身的端出并且改正，发展，最后转化为自己的。平时要积极的积累资料并且分析资料，

37、分析问题所在，最后做到熟能生巧，应对自如，为为全球化发展做好准备，对于平四遇到的问题，分析问题所在积累足够的经验，化腐朽为神奇，将其作为正常的进入成本，天将降大任于斯人必先苦其心志，及时对成功的经验和失败的教训进行总结并以此作为未来的战略决策依据。（作者单位：南通理工学院）参考文献：1 许艳玲.改进超市存货内部控制的几点建议J.商业会计，2011（2）2 程娜.存货内部控制制度的重要性及存在的问题分析S.中国城市经济，2011（3）3 高杰.浅析企业内部控制J.会计之友，2006（12）4 胡娟华.浅论高职院校资产处置的内部控制N.湖南财经高等专科学校学报，2009（10）文档编码:CM5U1

38、W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T6 HX2L8J7G7N1 ZQ9G7U4K10G9文档编码:CM5U1W10W4T

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