经济法基础——税收征收管理法律制度.doc

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1、经济法基础税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务（一）税收法律关系税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，无偿地参与国民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。1.税收法律关系主体税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律地位是平等的。2.税收法

2、律关系的内容税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。3.税收法律关系的客体税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象例题：（2008年多选题）下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人答疑编号正确答案ABCD答案解析税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。（二）征纳双方的权利和义务（注意区分哪些是权利，哪些是义务）1.税务机关的权利和义务（了解）（1）税务机关的权利法规起草拟订权税务管理权税款征收权税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权

3、力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等行政处罚权其他权力及权利（2）税务机关的义务包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。注意：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利

4、害关系的，应当回避。2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务（相对重要）（1）纳税人、扣缴义务人的权利包括知情权，要求保密权，享受税法规定的减税、免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权、申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等注意：多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。（2）纳税人、扣缴义务人的义务包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。注意：纳税人、扣缴

5、义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。例题：1.（判断题）在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，只享有征收税款的权力，没有义务；纳税人则负有纳税义务，不享受权利。答疑编号正确答案 2.（多选题）下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.申请退还多缴税款D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金答

6、疑编号正确答案AC 二、我国税收征收管理体制（掌握国税、地税、海关的征税范围）我国实行分税制财政管理体制。我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。1.国税局系统负责征管的税种增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税；对股票交易征收的印花税；企业所得税铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前资源税暂不征收）；2001年12月31日前成立的企业中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税

7、；20022008年20022008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税2009年起 从2009年起，新增企业中应当缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业缴纳的企业所得税2.地税局系统负责征管的税种营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税3.海关系统负责征管的税种关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增值税、消费税例题：（2008年多选题）某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A.增值税

8、B.房产税 C.印花税D.车船税答疑编号正确答案BCD 第二节税务管理一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）税务登记的概念与范围1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。2.税务登记范围、税务登记证件及使用（1）税务登记范围纳税人从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位非从事生产经营的纳税人前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应该办理税务登记扣缴义务人负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当

9、办理扣缴税款登记。注意：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。例题：1.（多选题）下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.某企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农答疑编号正确答案ABC答案解析除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人均应当办理税务登记。 2.（2011年判断题）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）答疑编号正确答案答案解析企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 3.（2011年判断题）纳税人在减免税期间不需办理纳

10、税申报。（）答疑编号正确答案 （2）税务登记证件及使用纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。注意：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。3.税

11、务登记主管机关县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关。国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一的税务登记代码。例题：（2011年不定项选择题）某物流公司2011年1月有关经营情况如下：（5）在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。第13小题属于第三章的知识点。（4）该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。A.自开立之日起5日内B.自开立之日起10日内C.自开立之日起15日内D.自开立之日起30日内答疑编号正确答案C （二）税务登记的内容包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务

12、登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。（注意选择题）1.设立税务登记（1）办理设立税务登记的地点从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（2）申报办理税务登记的时限要求先工商、后税务；注意30日的时间规定从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记（3）申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书

13、；法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。了解税务登记表的主要内容。（4）税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。2.变更税务登记先工商、后税务；注意30日的时间规定纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记，了解需要提供的资料纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有

14、关机关批准或者宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。3.停业、复业登记注意：实行定期定额征收方式的纳税人适用。（1）停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。停业时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。（2）复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

15、。4.外出经营报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。5.注销税务登记注意时间规定：办理注销工商登记前或15日内（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记（2）按规定不需要在

16、工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，申报办理注销税务登记纳税人因住所、经营地点变动（1）涉及改变税务登记机关的应当办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记（2）不涉及改变税务登记机关的变更税务登记纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（注意判断题）例题：1.（单选题）某

17、中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（）。A.10日B.15日C.30日 D.60日答疑编号正确答案C 2.（单选题） 纳税人因被工商行政管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记A.5日 B.10日 C.15日 D.30日答疑编号正确答案C 3.（单选题）下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是（）。A.增设或撤销分支机构的 B.改变生产经营期限和隶属关系的C.改变开户银行和账号的D.改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的答疑编号正确答案D 4.（单选题

18、）实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期（）。A.为6个月B.为l年C.不得超过6个月D.不得超过1年答疑编号正确答案D （三）税务登记的管理1.证照管理纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明。2.非正常户处理纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。三、账簿和凭证管理（一）账簿的设置管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，设置账簿。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账

19、簿。总账、日记账应当采用订本式。2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。例题：1.（单选题）从事生产经营的纳税人自其领取营业执照之日起（）内按规定设置账簿

20、。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日答疑编号正确答案C 2.（单选题）关于代扣代缴、代收代缴税款账簿，下列说法中正确的是（）。A.办理工商登记后，15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。B.自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。C.自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款账簿答疑编号正确答案D （二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送

21、主管税务机关备案。2.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。3.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。例题：（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内答疑编号正确答案

22、A （三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；例题：1.下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存10年的有（）A.账簿 B.记账凭证 C.收支凭证的粘贴簿 D.发票登记簿答疑编号正确答案ABC 2.下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中，正确的是（）。A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细账B.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以仅使用外国文字记账C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存l0年，法律、行政法规另有规定的除外D.账簿、会计凭证、报

23、表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，企业可根据需要自行销毁答疑编号正确答案C （四）发票管理1.发票的概念与种类税务机关是发票的主管机关。发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用增值税专用发票专供增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的一种特殊发票。增值税专用发票具备抵扣增值税税款的功能。专业发票由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。专业发票通常由行业主管部门统一管理，也可以根据税收征管的需要纳入统一发票管理。上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或者采取国有民营形式时所用

24、的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理2.普通发票的管理（1）发票的种类和样式发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。（2）发票的印制普通发票由省、

25、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。发票实行不定期换版制度。（3）发票的领购固定业户领购发票手续申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。购票方式包括批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。临时经营领购发票手续需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或

26、者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。例题：1.（2010年不定项选择题）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；要求：根据上述资料，分析回答下列3小题。（1）该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009

27、年9月30日答疑编号正确答案D答案解析该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。 （2）该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模答疑编号正确答案ABD答案解析申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。 2.（2007年多选题）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。 A.税务登记证件B.经办人身份证

28、明C.工商营业执照D.财务印章或发票专用章印模 答疑编号正确答案ABD 3.（2006年判断题）临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）答疑编号正确答案 4.（2007年判断题）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（） 答疑编号正确答案 （4）发票的开具、使用和保管一般情况下，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方

29、开具发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报

30、告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。例题：1.（单选题）根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.15年答疑编号正确答案B 2.（2010年单选题）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）答疑编号正确答案 （5）发票的检查发票检查中，税务机关的权利：有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验； 查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。税务机关需要将已开具的发票调出查验

31、时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。发票的真伪由税务机关鉴定。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据。税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回。例题：（2006年多选题）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验 B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和资料D.检查领购、开具和保管发票的情况答

32、疑编号正确答案ABCD 3.增值税专用发票的管理增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。增值税专用发票实行最高开票限额管理，即单份专用发票开具的销售额合计数不得达到规定的上限额度。一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。主管税务机关对一

33、般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。四、纳税申报（一）纳税申报的概念纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。（二）纳税申报的内容（了解）了解纳税申报的主要内容和应提供的证件、资料。（三）纳税申报的方式1.自行申报（直接申报）2.邮寄申报（1）经税务机关批准，使用统一的纳税申报专用信封；（2）以寄出的邮戳日期为实际申报日期3.数据电文方式以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准

34、，与数据电文相对应的的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定4.其他方式实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。简并征期相当于延长了纳税期限，本身也不属于一种独立的纳税申报方式（四）纳税申报的其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期申报（1）纳税人、扣缴义务人按规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限

35、内办理。（2）纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。（3）经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。例题：（2003年）企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（）答疑编号正确答案 总结：正常情况下税务管理程序1.依法成立：领取营业执照2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿3.从依法成立之日起30日内办理开业税务登记领取税务登记4.从领取税务登记证之日起1

36、5日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案5.办理发票领购手续发票领购簿6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记若要终止:8.缴销发票，结清税款9.办理注销税务登记10.办理注销工商登记第三节税款征收一、税款征收的概念税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。二、税款征收方式（一）税款的征收方式征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。查定征收对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机

37、关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）例题：（2006年单选题）税务机关针对

38、纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于账册不健全、但能控制原材料、产量或进销货的单位，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答疑编号正确答案B （二）税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人2.税务机关自收税款并办理入库手续适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款；税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款3.代扣代缴目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制4.代收代缴

39、一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域5.委托代征受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式6.其他方式如利用网络、用IC卡纳税、邮寄纳税等三、税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享有税收优先权、代位权与撤销权等。（一）由税务机关核定、调整应纳税额1.核定应纳税额的情形无账可查或计税依据不可信（1）依法可以不设置账簿的；（2）依法应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残

40、缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定应纳税额的方法税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。例题：1.（多选题）根据税收征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应

41、纳税额的有（）。A.有偷税、骗税前科的 B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的答疑编号正确答案BCD 2.（2001年判断题）纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）答疑编号正确答案 3.关联企业纳税调整纳税人与关联企业业务往来：应遵循独立交易原则。（1）关联企业的含义在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。（2）适用关联企业纳税调整的情形纳税人与其关联企业之间的业务

42、往来不符合独立交易原则时，税务机关可以调整其应纳税额：（3）税务机关调整应纳税额的方法按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。（二）责令缴纳，加收滞纳金1.纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2

43、.对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或变卖所得抵缴税款。3.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。例题：1.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。A.万分之一B.万分之五 C.千分之一D.千分