技术转让所得涉及增值税、企业所得税问题精选.doc

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1、技术转让所得涉及增值税、企业所得税征询题 技术转让所得涉及增值税、企业所得税征询题一、增值税方面征询题一、技术转让所得是否需要缴纳增值税?纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术征询、技术效劳，免征增值税。征询题二、如何理解 “技术转让、技术开发和与之相关的技术征询、技术效劳”?技术转让、技术开发，是指财税201636号附件1营业税改征增值税试点施行方法所附销售效劳、无形资产、不动产注释中“转让技术”“研发效劳”范围内的业务活动。技术征询，是指就特定技术工程提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。与技术转让、技术开发相关的技术征询、技术效劳，是指转让方(或者受托方)

2、按照技术转让或者开发合同的规定，为协助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术，而提供的技术征询、技术效劳业务，且这部分技术征询、技术效劳的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。征询题三、享受增值税免税优惠时如何办理备案?试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进展认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。上述征询题主要法规按照：财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第二十六项规定。二、企业所得税方

3、面征询题一、技术转让所得能否减免征收企业所得税?按照中华人民共和国企业所得税法施行条例第九十条规定，企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。征询题二、如何理解“符合条件的技术转让”?按照财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策征询题的通知(财税2010111号)文件规定，“符合条件的技术转让”详细包括以下方面要求：一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图权、植物新品种、生物医药新品

4、种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的制造、有用新型和非简单改变产品图案的外观设计。二、所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。特别提示：按照国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关征询题的公告(国家税务总局公告2015年第82号)相关规定，自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年(含，下同)以上非独占许可使用权获得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。三、技术

5、转让应签订技术转让。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的中国禁止出口限制出口技术目录(商务部、科技部令2008年第12号)进展审查。居民企业获得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。本卷须知：居民企业从直截了当或间接持有股权之和到达100%的关联方获得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。征询题三、如何计算技术转让所得?按照国家税务总局关于技术转让所得减

6、免企业所得税有关征询题的(国税函2009212号)相关规定：技术转让所得=技术转让收入-技术转让本钱-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让工程密不可分的技术征询、技术效劳、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让本钱是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税根底减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和同意抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。例：2018年10月，居民企业A公

7、司向居民企业B公司转让一项符合企业所得税减免税条件的技术所有权。A公司履行技术转让合同后获得的价款900万元，其中包括销售仪器、设备等非技术性收入300万元，所转让的无形资产净值180万元，转让过程中实际发生的税费50万元，那么，A公司技术转让所得为多少?技术转让所得=技术转让收入-技术转让本钱-相关税费=(900-300)-180-50=370万元本卷须知：享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。征询题四、如何计算符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得?按照国家税务总局关于许可使用

8、权技术转让所得企业所得税有关征询题的公告(国家税务总局公告2015年第82号)相关规定：技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让工程密不可分的技术征询、效劳、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议商定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原那么合理划分。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费

9、，包括除企业所得税和同意抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。应分摊期间费用(不含无形资产摊销费用和相关税费)是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。征询题五、享受该项税收优惠企业应主要留存哪些材料?按照国家税务总局关于发布修订后的lt;企业所得税优惠政策事项办理方法的公告(国家税务总局公告2018年第23号)及附件企业所得税优惠事项治理目录(2017年版)相关规定，企业应按照所述详细情形预备如下材料：1.所转让的技术产权证明;生境内技术转让：(1)技术转让合同(副本);(2)技术合同登记证明;(3)技术转让所得归集、分摊、计算的相关材料;(4)实际缴纳相关税费的证明材料;3.企业向境外转让技术：(1)技术出口合同(副本);(2)技术出口合同登记证书或技术出口许可证;(3)技术出口合同数据表;(4)技术转让所得归集、分摊、计算的相关材料;(5)实际缴纳相关税费的证明材料;(6)有关部门按照商务部、科技部发布的中国禁止出口限制出口技术目录出具的审查意见;4.转让技术所有权的，其本钱费用情况;转让使用权的，其无形资产费用摊销情况;5.技术转让年度，转让双方股权关联情况。