中级财务.doc

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1、中级财务司帐单元作业题1习题一一、目的练习坏账准备的核算。二、材料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账丧失落。2007年初“坏账准备账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账丧失落1500元；2007年12月31日应收账款余额、账龄及估计丧失落率如下表所示：金额：元应收账款账龄应收账款余额120000估计丧失落率%0.51估计丧失落金额600800未到期80000过时1个月过时2个月过时3个月过时3个月以上6000040000200002351200120010003200004800合计3月4日，发出平常已作为坏账注销的应收账款4000元。三、恳求1打算2007岁终应收账款估计的坏账丧失落金

2、额，并填入上表中。2编制2007、度相关营业的司帐分录。答案：2、2007年3月：借：坏账准备1500贷：应收账款15002007岁终：估计计提坏账准备=4800元“坏账准备账户贷方余额=3500-1500=2000元应计提的坏账准备=4800-2000=2800元借：资产减值丧失落计提坏账准备贷：坏账准备280028003月4日借：银行存款4000贷：坏账准备4000习题二一、目的练习存货的期末计价。二、材料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“本钞票与可变现净值孰低法计价，2007岁终各种存货的结存数量与本钞票的材料如表1：表1期末存货结存数量与本钞票表金额：元项目结存

3、数量件单元本钞票140015090甲类乙类A商品1700B商品C商品1806011001800D商品经查，K公司已与佳庭公司签订了一份弗成消除公约，约定3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单元售价1500元；销售C商品120件，单元售价1250元。如今K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分不为1550元、1400元、1200元跟1600元。不的，按照公司销售部分供应的材料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三、恳求1判定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2分不采用单项比较法、分类比较法跟总额比较法，打算判定末存货的期末价值，并将结果填入表2；K公司

4、本期表2元期末存货价值表金额：工程本钞票可变现净单项比较分类比较法总额比较值法210000126000法210000153000363000198000108000306000225000126000351000A存货B存货小计C存货D存货小计甲类3510003060002220009600019800096000乙类318000669000669000669000算计3按照单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的司帐分录。借：资产减值丧失落B存货27000D存货12000贷：存货跌价准备39000习题三一、简述司帐信息使用者及其信息需要。见讲义P2二、银行的结算法则有哪些？银行结算法则是指通过

5、银行料理转账结算的各单元制度汇编中对它做了不合的规那么。一单元跟集团料理支付结算四不准。或集团，在料理具体结算营业过程中，应当遵守的举动规范。在支付结算1、不准签发不资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。2、不准签发、获得跟让渡不真实交易跟债权债权的票据，套取银行跟不人的资3、不准在理拒绝付款，任意占用不人资金。金。4、不准违犯规那么开破跟使用账户。二银行料理支付结算八不准。1、不准以任何因由压票，任意退票、截留、挪用用户跟他行的资金。2、不准在因由拒绝支付应由银行支付的票据款项。3、不准受理在理拒付，不扣少扣滞纳金。4、不准签发空头银行汇票，银行本票跟料理空头汇款。5、不准在支付结算制度之

6、外规那么附加条件，阻碍汇路疏浚6、不准违犯规那么为单元跟集团开破账户7、不准拒绝受理、代理他行畸形结算营业。8、不准坚持对违犯结算法则的制裁。中级财务司帐单元作业题2习题一一、目的练习暂时股权投资的司帐核算。二、材料2007年1月2日，甲公司以银行存款4000万元获得乙公司25的股份；当日，乙公司可识不净资产的公正价值万元、账面价值17000万元，其中结实资产的公正价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残2007年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末发布分配现金股利800万元，支付15000值；其他资产的公正价值与账面价值相当。日为4月2日。双方采用的司帐

7、政策、司帐时代不合，不考虑所得税因素。三、恳求1采用权益法编制甲公司对该项股权投资的司帐分录。2假设甲公司对该项股权投资采用本钞票法核算，编制有关司帐分录。采用权益法：单元：万元12007年初借：暂时股权投资贷：银行存款4000400022007岁终结实资产公正价值与账面价值差额应调解增加的折旧额调解后的利润=1500+200=1700万元甲公司应享有的份额=1700*25%=425万元判定投资收益的账务处理=2000/104000/10=-200万元借：暂时股权投资损益调解425贷：投资收益4253获得现金股利=800*25%=200万元借：应收股利200贷：暂时股权投资损益调解4收到现金股

8、利时200借：银行存款200贷：应收股利200本钞票法：1借：暂时股权投资4000贷：银行存款40002借：应收股利200贷：投资收益2003借：银行存款200贷：应收股利200习题二一、目的练习结实资产折旧额的打算。二、材料某公司一项配备的原价为100000元，估计使用年限5年，估计净残值为4000元。三、恳求分不采用平均年限法、双倍余额递减法、年纪总跟法打算该项结实资产各年的折旧额恳求列示打算过程。1平均年限法：各年折旧额=1000004000/5=19200元2双倍余额递减法年折旧额累计折旧期末折旧年份期初净值年折旧率123410000060000360002160040%40%40%4

9、000024000144008800400006400078400872006000036000216001280051280088009600040003年纪总跟法年份应计提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧1234960009600096000960005/154/153/152/1532000256001920012800320005760076800896005960001/15640096000习题三一、目的练习无形资产摊销的核算。二、材料2005年1月2日，降落公司购入一项专利，价款800万元，另发生相关费用90万元；该项专利有效使用年限为8年，降落公司估计使用年限为6年，估计净残值

10、为0，采用直线法摊销。2006年12月31日，因与该项专利相关的经济因素发生倒运变卦，可以导致其减值，降落公司估计该项专利的可发出金额为375万元，原估计使用年限波动。2007年2月31日，原导致该项专利减值的部分因素消除，今岁终公司估计该项专利的可变现净值为300万元。三、恳求编制降落公司对该项专利权自购入起的2005年至2007年的相关司帐分录。答案：2005年1月2日：购入专利权1借：无形资产专利权890贷：银行存款22005跟2006年按年摊销890借：管理费用148贷：累计摊销14832006年12月31日无形资产账面价值=890148*2=594万元594375=219万元借：资产

11、减值丧失落219贷：无形资产减值准备专利权2007年摊销=375/4=94万元2192007岁终账面价值=37594=281万元300万元但已经计提的无形资产减值准备不赞成回转。中级财务司帐作业3习题一万元甲公司借：可供出售金融资产公正价值变卦应付账款15350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费应交增值税销项税额30.6可供出售金融资产本钞票营业外收入债权重组利得15154.4借:主营业务本钞票贷:库存商品200200乙公司借:交易性金融资产_本钞票库存商品30180坏账准备105应交税费_应交增值税(进项税额)30.6营业外收入4.4贷:应收账款350习题二2007年专门借钱发生

12、的本钞票金额=2000*6%=120(万元)2007年一般借钱发生的本钞票金额=800*8%*4/12=21.33(万元)(1)打算2007年专借钱应予资本化本钞票费用2007年4.302007.8.31资本化专门借钱存入银行获得的本钞票收入=1500*0.25%+1400*00.25+1100*0.25%+900*0.25%*5+300*0.25%=22(万元)公司在2007年应予资本化的专门借钱本钞票金额=12022=98万元22007年一般借钱应予资本化本钞票费用资本累计收入加权平均数=100*3/12+240*2/12+300*1/12=90万元资本化本钞票=90*8%=7.2万元费用

13、化本钞票=21.337.2=14.13(万元)借:在建工程105.222应收本钞票财务费用14.13贷:应付本钞票141.33习题三先算出理论利率1706=2000*(1+i)-10i=3.79%+40*1-(1+i)-10/i1、本钞票费用打算表期数应付本钞票理论本钞票费用摊销的折价应付债券摊余本钞票1706200711200771406466246617306620081120087120091120097120101120107120111120117120111231404040404040404040655966566757686169707082719973207630255926

14、562757286129703082319933203630175625178281181038183899186869189951193151964720002发行债券借：银行存款1706应付债券本钞票调解贷：应付债券面值2942000每半年计提本钞票金额可以从上表中寻借：财务费用贷：应付本钞票40应付债券本钞票调解借：应付本钞票40贷：银行存款40到期还本付息借：应付债券应付本钞票面值200040贷：银行存款2040习题四、一、试简明说明与独资企业或合伙企业比较，公司制企业所有者权益的司帐核算有何差别？答：与独资企业或合伙企业比较，公司制企业所有者权益的司帐核算的差别之处：独资企业跟合伙企

15、业由于不是独破的法律实体以及承担无限连带偿债任务的特征使得这两类企业在分配盈余前不提各种公积，司帐上不存在分项反响所有者权益构成的征询题，但对承担无限任务的公司企业而言，独破法律实体的特色以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的使用都作了严峻的规那么，司帐上必须清晰地反响所有者权益的构成，并供应各种权益构成与使用决心，因此，司帐核算上不仅需反响所有者权益总额，还应反响每类权益工程的增减变卦情况。二、其要紧因由是在现值的打算涉及到诸多相关因素，比如折现期，折现率等，对于极存在不判定性的或有事项来说，这些因素更难判定，对或有负债流露的具体内容如下：1、2、3、或有负债构成

16、的缘故或有负债估计发生的财务阻碍如无法估计应说明因由获得补偿的可以性中级财务司帐单元作业题4习题一一、目的练习所得税的核算。二、材料：A公司在2007年理论发上班资360000元，鉴定的全年计税工资为300000元；岁尾确认国债本钞票收入8000元；支付罚金4000元；往年度利润表中列支折旧费45000元，按税法则那么应列支的年折旧额为57000元，岁终公司结实资产的账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产、“递延所得税负债账户期初余额为0。A公司利润表上反响的税前司帐利润为1000000元，所得税率是25。假设该公司当年无其他纳税调解事项。三、恳求：打算A公司20

17、07年的以下目的列示打算过程：1递延所得税资产或递延所得税负债；2纳税所得额及应交所得税；3按资产负债表债权法打算的往年所得税费用。答案：1、递延所得税资产=90000*25%=22500元2、纳税所得额=1000000+360000-300000-8000+4000+4500057000=1344000元应交所得税=1344000*25%=3360003、借：所得税费用313500递延所得税费用22500贷：应交税费应交所得税336000习题二一、目的练习利润分配的核算。二、材料甲公司由A、B、C三方投资，所得税率为25。2007年纪终发生如下经济营业：1岁终可供出售金融资产的公正价值为30

18、0万元，账面价值为280万元。2董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。增资手续已按规那么料理。3用盈余公积400万元补偿往终年度盈余。4提取盈余公积50万元。5接受D公司作为新投资者，经各方协商赞成，D公司出资1500万元取得甲公司25的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000万元。三、恳求：编制甲公司上述营业的司帐分录。1借：可供出售金融资产公正价值变卦200000200000贷：资本公积其他资本公积2借：资本公积900000贷：实收资本A300000B300000C3000003借：盈余公积4000000贷：利润分配未分

19、配利润4借：利润分配5000004000000贷：盈余公积5000005借：银行存款1500贷：实收资本1000资本公积股本溢价500习题三一、目的二、材料练习司帐过失落矫正的司帐处理。佳庭公司为一般纳税人，有用的增值税率为17，所得税税率为25，公司按净利润的10计提法定盈余公积。2007年12月公司在内部审计中觉察以下征询题并恳求司帐部分矫正：12007年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部分领用，价款15万元，误记为结实资产，至岁尾已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。22006年1月2日，公司以200万元购入一项专利，司帐跟税法则那么的摊销年限均为8年，但

20、2006年公司对该项专利未予摊销。32006年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售本钞票1100万元尚未结转。42007年1月1日，公司采用分期收款办法销售一批商品，公约规那么总价款400万元，分4年并于每岁终分不收款100万元；该笔销售营业称心商品销售收入的确认条件，不考虑呼应的增值税。公司编制的司帐分录为：借：分期收款发出商品贷：库存商品20000002000000三、恳求：分析上述营业所发生的司帐过失落，并编制矫正的相关司帐分录。1、借：周转材料-低值易耗品在库150000贷：结实资产借：累计折旧15000015000贷：管理费用15000借：周

21、转材料-低值易耗品在用贷：周转材料-低值易耗品在库150000150000借：管理费用75000贷：周转材料-低值易耗品在库2.借：往终年度损益调解7500025贷：累计摊销25借：应交税费-应交所得税贷：往终年度损益调解借：利润分配-未分配利润贷：往终年度损益调解6.256.2518.7518.75借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润1.8751.8753、借：往终年度损益调解贷：库存商品1100000011000000借：应交税费应交所得税2750000贷：往终年度损益调解2750000借：利润分配-未分配利润8250000贷：往终年度损益调解8250000借：盈余公积825000贷：利润分配-未分配利润4、借：暂时应收款400贷：主营业务收入400借：主营业务本钞票200825000贷：分期收款发出商品200习题四1试述商品销售收入的确认条件。见讲义P2572简明说明编制利润表的“本期营业不雅观与“损益满计不雅观的含义及差别。见讲义P305