《审计证据习题》PPT课件.ppt

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1、l【例例题题1多多选选题题】在在确确定定函函证证对对象象后后，如如果果J公公司司不不同同意意对对某某函函证证对对象象进进行行函函证证，以下方案中，应选取的有以下方案中，应选取的有()。lA.如如果果J公公司司的的要要求求合合理理，则则应应当当实实施施替替代审计程序代审计程序lB.如如果果J公公司司的的要要求求合合理理，且且无无法法实实施施替替代代审审计计程程序序，则则应应视视为为审审计计范范围围受受到到限限制制lC.如如果果J公公司司的的要要求求不不合合理理，可可以以不不实实施施替替代代审审计计程程序序，并并将将其其视视为为审审计计范范围围受受到限制到限制lD.如果如果J公司的要求不合理，且无

2、法实施公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到替代审计程序，则应视为审计范围受到限制限制l【答案】【答案】ABDl【解解析析】在在选选项项C中中，注注册册会会计计师师之之所所以以对对应应收收账账款款进进行行函函证证就就是是为为了了确确定定销销售售交交易易的的真真实实性性，如如果果注注册册会会计计师师无无法法通通过过函函证证来来确确认认销销售售交交易易的的真真实实性性就就必必须须直直接接审审查查销销售售交交易易发发生生时时的的原原始始凭凭证证。如如果果仍仍不不能能实实施施替替代代程程序序应应视视为为审审计计范范围围受受到到限限制制，其其余余三三个个选选项项的的审审计计方方案

3、案均正确。均正确。l【例例题题2多多选选题题】在在对对询询证证函函的的以以下下处处理方法理方法中，正确的有中，正确的有()。lA.在在粘粘封封询询证证函函时时对对其其统统一一编编号号，并并将将发出询证函的情况记录于审计工作底稿发出询证函的情况记录于审计工作底稿lB.询询证证函函经经会会计计师师事事务务所所盖盖章章后后，由由注注册会计师直接发出册会计师直接发出lC.收收回回询询证证函函后后，将将重重要要的的回回函函复复制制给给J公司以帮助催收货款公司以帮助催收货款lD.对对以以电电子子邮邮件件方方式式回回收收的的询询证证函函，要要求求被被询询证证单单位位将将原原件件盖盖章章后后寄寄至至会会计计事

4、事务所务所l【答案】【答案】ADl【解解析析】询询证证函函应应当当经经被被审审计计单单位位盖盖章章而而不不是是由由会会计计师师事事务务所所盖盖章章，故故选选项项B不不正正确确；在在选选项项C中中，询询证证函函回回函函作作为为会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿，用用以以汇汇总总和和统统计计函函证证结结果果，询询证证函函及及其其回回函函不不能能作作为为催催款款结结算算依依据据；选选项项A、D的的处处理理方方法法正正确。确。l【例例题题1单单选选题题】在在分分析析资资产产负负债债表表项项目目之之间间的的关关系系时时，最最常常用用的的分分析程序是析程序是()。lA.趋势分析法趋势分析法l

5、B.回归分析法回归分析法lC.比率分析法比率分析法lD.绝对额比较法绝对额比较法l【答案】【答案】Cl【解解析析】依依据据分分析析程程序序审审计计准准则则，在在审审计计实实务务中中可可使使用用的的分分析析程程序序主主要要有有“趋趋势势分分析析法法、比比率率分分析析法法、合合理理性性测测试试法法和和回回归归分分析析法法”。其其中中，趋趋势势分分析析法法主主要要是是通通过过对对比比两两期期或或连连续续数数期期的的财财务务或或非非财财务务数数据据，而而比比率率分分析析法法主主要要是是将将同同一一报报表表内内或或不不同同报报表表间间的的相相关关性性项项目目联联系系起起来来，通通过过计计算算比比率率来来

6、反反映映数数据据之之间间的的关关系系。本本小小题题讨讨论论的的是是注注册册会会计计师师分分析析资资产产负负债债表表项项目目之之间间的的关关系系，最最适适合合的的应应当当是是比比率率分分析析法法，比比如如，通通过过计计算算速速动动比比率率、流流动动比比率率，负负债债权权益益比比等等比比率率关关系系来来分分析析企企业业的的偿偿债债能能力力和和财财务务结结构，故选项构，故选项C为正确选项。为正确选项。l【例例题题2单单选选题题】以以下下审审计计程程序序中中，不属于分析程序不属于分析程序的是的是()。lA.根根据据增增值值税税申申报报表表估估算算全全年年主主营营业务收入业务收入lB.分分析析样样本本误

7、误差差后后，根根据据抽抽样样发发现现的误差推断审计对象总体误差的误差推断审计对象总体误差lC.将将购购入入的的存存货货数数量量与与耗耗用用或或销销售售的存货数量进行比较的存货数量进行比较lD.将将关关联联方方交交易易与与非非关关联联方方交交易易的的价价格格、毛毛利利率率进进行行对对比比，判判断断关关联联方交易的总体合理性方交易的总体合理性l【答案】【答案】Bl【解解析析】分分析析程程序序是是注注册册会会计计师师通通过过研研究究不不同同财财务务数数据据之之间间及及财财务务数数据据与与非非财财务务数数据据之之间间的的内内在在关关系系，对对财财务务信信息息做做出出评评价价。在在选选项项A中中，注注册

8、册会会计计师师通通过过增增值值税税申申报报表表内内的的“销销项项税税额额”和和适适用用的的增增值值税税税税率率匡匡算算出出主主营营业业务务收收入入的的“数数据据”，然然后后将将匡匡算算出出来来的的“数数据据”与与利利润润表表内内的的相相应应项项目目“数数据据”进进行行比比较较，从从而而评评价价主主营营业业务务收收入入“数数据据”的的总总体体合合理理性性；在在选选项项C中中，存存货货的的“收收、发发、存存”三三者者之之间间有有内内在在联联动动关关系系，注注册册会会计计师师可可以以通通过过入入库库存存货货与与出出库库存存货货的的“数数据据”比比较较来来分分析析期期末末存存货货和和当当期期主主营营业

9、业务务成成本本的的总总体体合合理理性性；在在选选项项D中中，注注册册会会计计师师往往往往通通过过比比较较销销售售价价格格和和毛毛利利率率来来发发现现显显失失公公允允的的关关联联方方交交易易，如如果果同同一一产产品品销销售售给给一一方方的的售售价价大大大大高高于于销销售售给给其其他他各各方方的的售售价价就就很很容容易易发发现现该该公公司司存存在在关关联联方方交交易易。但但在在选选项项B中中，以以样样本本差差异异推推断断总总体体误误差差不不存存在在“数数据据”之之间间有有什什么么内内在在关关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。l【例例题题3多

10、多选选题题】分分析析程程序序按按注注册册会会计计师实施的师实施的目的目的可分为可分为()。lA.用用作作风风险险评评估估程程序序，以以了了解解被被审审计计单单位及其环境位及其环境lB.用用作作风风险险评评估估程程序序，以以了了解解被被审审计计单单位内部控制位内部控制lC.当当使使用用分分析析程程序序比比细细节节测测试试能能更更有有效效地地将将认认定定层层次次的的检检查查风风险险降降至至可可接接受受的的水平时，分析程序可以用作实质性程序水平时，分析程序可以用作实质性程序lD.在在审审计计结结束束或或临临近近结结束束时时对对财财务务报报表表进行总体复核进行总体复核l【答案】【答案】ACDl【解解析

11、析】在在选选项项B中中，将将分分析析程程序序用用作作风风险险评评估估程程序序时时，不不仅仅仅仅用用来来了了解解内内部部控控制制，要要了了解解被被审审计计单单位位及及其环境的全部内容。其环境的全部内容。l【例例题题4多多选选题题】以以下下有有关关分分析析程程序序在在风风险险评评估估程程序序中中的的具具体体运运用用正正确确的的有有()。lA.注注册册会会计计师师可可以以将将分分析析程程序序与与函函证证和和监监盘盘程程序序结结合合运运用用，以以获获取取对对被被审审计计单单位位及及其其环环境境的的了了解解，识识别别和和评评估估财财务务报报表层次及具体认定层次的重大错报风险表层次及具体认定层次的重大错报

12、风险lB.在在运运用用分分析析程程序序时时，注注册册会会计计师师应应重重点点关关注注关关键键的的账账户户余余额额、趋趋势势和和财财务务比比率率关关系系等等方方面面，对对其其形形成成一一个个合合理理的的预预期期，并并与与被被审审计计单单位位记记录录的的金金额额、依依据据记录金额计算的比率或趋势相比较记录金额计算的比率或趋势相比较lC.如如果果分分析析程程序序的的结结果果显显示示的的比比率率、比比例例或或趋趋势势与与注注册册会会计计师师对对被被审审计计单单位位及及其其环环境境的的了了解解不不一一致致，并并且且被被审审计计单单位位管管理理层层无无法法提提出出合合理理的的解解释释，或或者者无无法法获获

13、得得相相关关的的支支持持性性文文件件证证据据，注注册册会会计计师师应应当当考考虑虑其其是是否否表表明明被被审审计计单单位位的的财财务务报报表表存存在重大错报风险在重大错报风险lD.注注册册会会计计师师无无需需在在了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境的的每每方方面面都都实实施施分分析析程序程序l【答案】【答案】BCDl【解解析析】在在选选项项A中中，分分析析程程序序很很难难与与函函证证和和监监盘盘等等程程序序结结合合使使用用，常常常常是是与与询询问问、检检查查和和观观察察程程序序结结合合运运用用，识别重大错报风险。识别重大错报风险。l【例例题题5单单选选题题】甲甲公公司司2005年年度度

14、的的存存货货周周转转率率为为，与与2004年年度度相相比比有有所所下下降降。甲甲公公司司提提供供的的以以下下理理由由中中，不不能能解解释释存存货货周周转转率率变变动动趋趋势势的是的是()。lA.由由于于主主要要原原材材料料价价格格比比2004年年度度下下降降了了10%，甲甲公公司司从从2005年年1月月开开始始将将主主要要原原材材料料的的日日常储备量增加了常储备量增加了20%lB.甲甲公公司司主主要要产产品品在在2005年年度度市市场场需需求求稳稳定定且且盈盈利利，但但平平均均销销售售价价格格与与2004年年度度相相比比有有所所下下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降降，并且甲公司预期销售价格

15、将继续下降lC.甲甲公公司司在在2005年年第第4季季度度接接到到了了一一笔笔巨巨额额订订单单，订订货货数数量量相相当当于于甲甲公公司司月月产产能能的的120%，交货日期为交货日期为2006年年1月月1日日lD.从从2005年年6月月开开始始，甲甲公公司司将将部部分分产产品品针针对对主主要要销销售售客客户户的的营营销销方方式式由由原原先先的的买买断断模模式式改改为代销模式为代销模式l【答案】【答案】Bl【解解析析】存存货货周周转转率率是是用用以以衡衡量量销销售售能能力力和和存存货货是是否否积积压压的的指指标标。其其计计算算公公式式为为：存存货货周周转转率率（主主营营业业务务成成本本平平均均存存

16、货货）100%。依依据据这这一一公公式式，在在选选项项A中中，由由于于甲甲公公司司从从2005年年1月月开开始始增增加加存存货货储储备备量量，期期末末存存货货增增大大，存存货货周周转转率率下下降降。在在选选项项B中中，销销售售价价格格的的变变动动对对存存货货周周转转率率下下降降没没有有直直接接影影响响。在在选选项项C中中，由由于于2006年年1月月1日日甲甲公公司司按按照照协协议议需需要要提提交交一一份份巨巨额额订订单单的的销销售售，2005年年12月月31日日前前该该批批存存货货投投产产完完工工，年年末末存存货货增增大大，存存货货周周转转率率下下降降；在在选选项项D中中，甲甲公公司司从从2005年年6月月开开始始，部部分分产产品品营营销销方方式式由由买买断断模模式式改改为为代代销销模模式式，在在买买断断模模式式下下的的期期末末存存货货可可能能比比代代销销模模式式的的期期末末存存货货少少，因因此此2005年年存存货货周周转转率率比比2004年下降。年下降。