《资产负债表》课件.ppt

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1、中级财务会计中级财务会计课件制作者：初宜红问题问题n n1、为什么货币资金流动性最强，收益性最差？n n2、库存现金是资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，应该余额为借方，如出现贷方余额，请说明原因。n n3、货币资金的来源有哪些？应占企业资产的比例？第一章第一章 金融资产金融资产 货币资金货币资金n n第一节第一节 结算方式结算方式n n第二节第二节 库存现金库存现金n n第三节第三节 银行存款银行存款n n第四节第四节 其他货币资金其他货币资金工具、金融工具、金融资产工具、金融工具、金融资产n n工具：原指工作时所需用的器具，后引申为为达到、完成或促进某一事物的手段 n n金融工具是

2、指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。n n金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。n n金融资产主要包括货币资金、应收款项、股权投资、债权投资等。第一节第一节 结算方式结算方式n n一、结算：通过银行或现金结清双方债权一、结算：通过银行或现金结清双方债权债务关系。债务关系。n n二、分类：现金结算和转帐结算二、分类：现金结算和转帐结算n n现金结算是指收付双方直接使用现金结算是指收付双方直接使用库存现金库存现金现金进行款项收付的行为。现金进行款项收付的行为。n n转账结算是指收付双方通过转账结算是指收付双方通过银行银行将款项从将款项从付款人的付款人的账户账

3、户划入收款人的存款户的行为划入收款人的存款户的行为。第一节第一节 结算方式结算方式n n3、转帐结算、转帐结算n n同城结算：支票、银行本票同城结算：支票、银行本票n n异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑n n同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡n n国际结算：信用证国际结算：信用证第一节第一节 结算方式结算方式n n同城结算n n1、支票n n支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n n现金支票和转账支票两种。n n支票的提示付款期限为自出票日起10日内 n n2、银行本票、银行

4、本票n n银行本票是银行签发的，承诺在见票时无银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。票据。n n银行本票分银行本票分定额本票和不定额本票定额本票和不定额本票两种。两种。n n提示付款期限自出票日起最长不超过提示付款期限自出票日起最长不超过2个月个月 异地结算异地结算n n1、银行汇票、银行汇票n n是出票银行签发的，在见票时按照实际结是出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。票据。n n提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1个月个月 n n

5、2、异地托收承付、异地托收承付n n是指收款人根据购销合同发货后，委托银是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向指定的异地付款人行向指定的异地付款人收取收取款项，付款人款项，付款人根据购销合同核对单证或验货后，向银行根据购销合同核对单证或验货后，向银行承认付款承认付款的一种结算方式。的一种结算方式。n n这种结算方式适用于异地订有购销合同的这种结算方式适用于异地订有购销合同的的商品交易，以及因商品交易而产生的劳的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项的结算。务供应和垫付费用等款项的结算。n n验单付款承付期为三天。验单付款承付期为三天。n n验货付款承付期为十天验货付款承付期

6、为十天 异地结算异地结算n n3、汇兑、汇兑n n是汇款人委托银行将款项支付给收款人的是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。结算方式。n n汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和电汇两种。电汇两种。n n没有结算金额起点的限制没有结算金额起点的限制 同城异地同城异地n n1、商业汇票、商业汇票n n商业汇票是出票人签发的，委托付款人在商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期指定日期无条件支付确定的金额给收款人无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。n n商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最

7、长不超过长不超过6个月。个月。n n2、委托收款、委托收款n n委托收款是收款人委托银行向付款人收取委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项的结算方式。n n委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选择使用。报两种，由收款人选择使用。n n3、信用卡、信用卡n n是指商业银行向单位和个人发行的，凭以是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。且具有消费信用的特制载体卡片。n n信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，信用卡按使用对象分为单

8、位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。国际结算国际结算n n信用证是一种由银行依照客户的要求和指信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。示开立的有条件承诺付款的书面文件。n n（1）开证申请人）开证申请人n n（2）开证行）开证行n n（3）通知行）通知行n n（4）受益人）受益人n n（5）议付银行）议付银行n n（6）付款银行）付款银行货币资金货币资金n n一、定义一、定义一、定义一、定义n n 也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货也称现金，是指

9、企业在生产经营过程中处于货币形态可以币形态可以币形态可以币形态可以立即立即立即立即投入投入投入投入流通流通流通流通的那部分现金。的那部分现金。的那部分现金。的那部分现金。n n二、范围二、范围二、范围二、范围n n1 1、狭义：库存现金、狭义：库存现金、狭义：库存现金、狭义：库存现金n n2 2、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金n n3 3、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、现金流量表

10、中的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其他货币资金和现金等价物。其他货币资金和现金等价物。其他货币资金和现金等价物。货币资金货币资金n n三、分类三、分类n n按存放的地点：库存现金、银行存款按存放的地点：库存现金、银行存款和其他货币资金和其他货币资金第二节第二节 库存现金库存现金n n一、定义：是指存放在企业财会部门内，一、定义：是指存放在企业财会部门内，有有出纳人员出纳人员经管的，持有目的是为了满足经管的，持有目的是为了满足企业企业日常零星日常零星开支的那部分货币资金。开支的那部分货币资金。二、库存现金管理二、库存现金管理n n（一）现金的使用范围n n（二）库存现金的限

11、额n n（三）库存现金收支的日常管理第二节第二节 库存现金库存现金三三、库存现金的核算库存现金的核算 1、设置、设置“库存现金库存现金”科目科目 库存现金库存现金 增加增加 减少减少 余额余额 第二节第二节 库存现金库存现金n n2、业务流程收款付款清查备用金第二节第二节 库存现金库存现金n n3、会计核算、会计核算n n（1）收款）收款n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等n n（2）付款）付款n n借：银行存款等借：银行存款等n n 贷：库存现金贷：库存现金第二节第二节 库存现金库存现金n n四、库存现金清查n n1、方法：实地盘点n n2、清查结果：短

12、款、长款n n3、帐户：待处理财产损益n n4、程序：实存帐存营业外收入管理费用第二节第二节 库存现金库存现金n n例 某企业月末盘点发现短缺库存现金100元，应编制会计分录如下：第二节第二节 库存现金库存现金n n答案n n借：待处理财产损益 100n n 贷：库存现金 100n n借：管理费用 100n n 贷：待处理财产损益 100第三节第三节 银行存款银行存款 n n一、定义一、定义n n 是指企业存放在银行或金融机构内是指企业存放在银行或金融机构内没有没有指定指定用途的那部分货币资金。用途的那部分货币资金。n n二、设置的帐户n n基本存款帐户：转帐、现金收付n n一般存款帐户：转帐

13、、现金收款n n临时存款帐户：临时需要n n专用存款帐户：专门款项第三节第三节 银行存款银行存款n n三、帐户三、帐户n n 银行存款银行存款n n 增加增加 减少减少第三节第三节 银行存款银行存款n n四、业务流程收款付款核对第三节第三节 银行存款银行存款n n五、会计核算n n（1）收款n n借：银行存款 n n 贷：主营业务收入 n n 应交税费应交增值税（销项税额 ）n n（2）付款n n 借：管理费用等n n 贷：银行存款 第三节第三节 银行存款银行存款n n（3）核对n nA、方法：n n 账单核对、余额核对、面对面的核对n n B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造成的一方已入帐

14、，而另一方尚未入帐。n nC、银行余额调节表例题例题n n润华公司润华公司润华公司润华公司207207年年年年1010月月月月3131日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为12 00012 000元，银行对账单上的存款余额是元，银行对账单上的存款余额是元，银行对账单上的存款余额是元，银行对账单上的存款余额是17 00017 000元。经逐笔核对后，元。经逐笔核对后，元。经逐笔核对后，元。经逐笔核对后，发现有以下未达账项：发现有以下未达账项：发现有以下未达账项：发现有以下未达账项：n n（1 1）润华公司）润华公司）润华公司）润华公司10

15、10月月月月3131日存入转账支票一张日存入转账支票一张日存入转账支票一张日存入转账支票一张1 0001 000元，但银行元，但银行元，但银行元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。因内部手续尚未办妥，还未入账。因内部手续尚未办妥，还未入账。因内部手续尚未办妥，还未入账。n n（2 2）润华公司）润华公司）润华公司）润华公司1010月月月月3030日开出的一张转账支票日开出的一张转账支票日开出的一张转账支票日开出的一张转账支票1 4001 400元，持元，持元，持元，持票人尚未送存银行。票人尚未送存银行。票人尚未送存银行。票人尚未送存银行。n n（3 3）银行已将润华公司）银行已将润华公司）银

16、行已将润华公司）银行已将润华公司5 0005 000元的销货款收妥入账，收账元的销货款收妥入账，收账元的销货款收妥入账，收账元的销货款收妥入账，收账通知尚未送达企业，企业尚未入账。通知尚未送达企业，企业尚未入账。通知尚未送达企业，企业尚未入账。通知尚未送达企业，企业尚未入账。n n（4 4）供电局委托银行代收润华公司应付的电费）供电局委托银行代收润华公司应付的电费）供电局委托银行代收润华公司应付的电费）供电局委托银行代收润华公司应付的电费400400元，银元，银元，银元，银行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业行已从企业存款中支付，

17、付款通知单尚未送达企业，企业行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。尚未记账。尚未记账。尚未记账。第四节第四节 其他货币资金其他货币资金n n一、定义一、定义n n 是指企业在生产机构经营过程中，与库是指企业在生产机构经营过程中，与库存现金和银行存款存放的地点不同或指定存现金和银行存款存放的地点不同或指定了特定用途的那部分货币资金。了特定用途的那部分货币资金。n n二、内容二、内容n n外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、存出投资款信用证、存出投资款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金n n三、帐户三、帐户n n 其他货币资

18、金其他货币资金n n 增加增加 减少减少n n按内容设二级科目按内容设二级科目第四节第四节 其他货币资金其他货币资金n n三、业务流程三、业务流程签发票据采购、付费余额转回第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 例例某企业要求银行办理汇票某企业要求银行办理汇票20 000元，企业元，企业填制填制“银行汇票委托书银行汇票委托书”后，将后，将20 000元交元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为买商品一批，价款为10 000元，增值税元，增值税1 700元，余款转回。元，余款转回。第四节第四节 其他货币资金其他货币资金1.1.根据银行盖章退回

19、的委托书存根联，取得汇票时：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票 20 000 20 000 贷；银行存款贷；银行存款贷；银行存款贷；银行存款 20 000 20 000 2.2.根根根根据据据据购购购购货货货货发发发发票票票票及及及及开开开开户户户户银银银银行行行行转转转转来来来来的的的的银银银银行行行行汇汇汇汇票票票票有有有有关关关关副副副副联联联联等等等等凭凭凭凭证证证证报销时：报销时：报销时：报销

20、时：借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 10 000 10 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 7001 700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票 11 700 11 700 3.3.余款转回：余款转回：余款转回：余款转回：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 8 300 8 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票 8 8 300300案例案例问

21、题问题n n应收款项产生的原因n n风险n n 会计n n应对措施n n 制度保障第三章第三章 应收款项应收款项n n第一节第一节 应收帐款应收帐款n n第二节第二节 应收票据应收票据n n第三节第三节 应收股利和应收利息应收股利和应收利息n n第四节第四节 预付帐款和其他应收款预付帐款和其他应收款n n第五节第五节 长期应收款长期应收款应收款项的含义、分类应收款项的含义、分类n n1 1、含义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可、含义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可、含义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可、含义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融

22、资产。确定的非衍生金融资产。确定的非衍生金融资产。确定的非衍生金融资产。n n2 2、分类：按、分类：按、分类：按、分类：按变现速度的快慢变现速度的快慢变现速度的快慢变现速度的快慢可分为流动性应收款项和非可分为流动性应收款项和非可分为流动性应收款项和非可分为流动性应收款项和非流动性应收款项。流动性应收款项。流动性应收款项。流动性应收款项。n n流动性应收款项按流动性应收款项按流动性应收款项按流动性应收款项按其产生的原因其产生的原因其产生的原因其产生的原因不同可分为：不同可分为：不同可分为：不同可分为：n n销售销售销售销售商品或提供劳务引起的商品或提供劳务引起的商品或提供劳务引起的商品或提供劳

23、务引起的 应收账款和应收票据；应收账款和应收票据；应收账款和应收票据；应收账款和应收票据；n n购进购进购进购进商品或接受劳务商品或接受劳务商品或接受劳务商品或接受劳务 预付账款；预付账款；预付账款；预付账款；n n投资投资投资投资活动活动活动活动 应收股利和应收利息；应收股利和应收利息；应收股利和应收利息；应收股利和应收利息；n n其他活动其他活动其他活动其他活动 其他应收款。其他应收款。其他应收款。其他应收款。n n非流动性应收款项是指超过非流动性应收款项是指超过非流动性应收款项是指超过非流动性应收款项是指超过1 1年以上才能收回的应收款项，年以上才能收回的应收款项，年以上才能收回的应收款

24、项，年以上才能收回的应收款项，如长期应收款。如长期应收款。如长期应收款。如长期应收款。第一节 应收帐款n n商业信用普通信用保证信用应收账款应收票据第一节第一节 应收帐款应收帐款n n一、定义：是指企业因销售商品、产品或一、定义：是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。提供劳务而形成的债权。n n二、内容：货款、增值税和代垫运杂费二、内容：货款、增值税和代垫运杂费n n三、确认：收入实现时三、确认：收入实现时第二节 应收帐款四、应收账款入账金额的确认（计量）四、应收账款入账金额的确认（计量）四、应收账款入账金额的确认（计量）四、应收账款入账金额的确认（计量）以实际发生额或应收额以实际发

25、生额或应收额以实际发生额或应收额以实际发生额或应收额 货款、增值税和运杂费货款、增值税和运杂费货款、增值税和运杂费货款、增值税和运杂费A A商商商商业业业业折扣（折扣（折扣（折扣（trade discountstrade discounts）所谓商业折扣，为了鼓励购买者多买而给与的所谓商业折扣，为了鼓励购买者多买而给与的所谓商业折扣，为了鼓励购买者多买而给与的所谓商业折扣，为了鼓励购买者多买而给与的优惠。优惠。优惠。优惠。按折扣后的金额入账按折扣后的金额入账按折扣后的金额入账按折扣后的金额入账续B B现金折扣（现金折扣（现金折扣（现金折扣（cash discountscash discount

26、s）。）。）。）。所谓现金折扣，就是销货企业为了鼓励顾客在一定所谓现金折扣，就是销货企业为了鼓励顾客在一定所谓现金折扣，就是销货企业为了鼓励顾客在一定所谓现金折扣，就是销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。的一定数额的款项。的一定数额的款项。的一定数额的款项。现金折扣通常用一定的现金折扣通常用一定的现金折扣通常用一定的现金折扣通常用一定的 术语术语术语术语 来表示，如来表示，如来表示，如来表示，如“2/102/10，n/3

27、0n/30”（付款期（付款期（付款期（付款期3030天；如果在天；如果在天；如果在天；如果在1010天内付款可享受天内付款可享受天内付款可享受天内付款可享受2%2%的现金折扣）或的现金折扣）或的现金折扣）或的现金折扣）或“2/102/10，”（月底前付款；如果（月底前付款；如果（月底前付款；如果（月底前付款；如果在在在在1010天内付款可享受天内付款可享受天内付款可享受天内付款可享受2%2%的现金折扣）（的现金折扣）（的现金折扣）（的现金折扣）（end end of theof the monthmonth）。区别n n现金折扣是一种时间性折扣，而商业折扣现金折扣是一种时间性折扣，而商业折扣是

28、一种数量折扣；是一种数量折扣；n n在现金折扣条件下，对应收账款入账金额在现金折扣条件下，对应收账款入账金额有两种不同的确认方法。（有两种不同的确认方法。（1）总价法）总价法（gross method）。）。（2）净价法（）净价法（net method）。它是按扣除现金折扣之后的净）。它是按扣除现金折扣之后的净额确认销售收入和应收账款。额确认销售收入和应收账款。一个现实问题为什么现金折扣存在时为什么现金折扣存在时为什么现金折扣存在时为什么现金折扣存在时(譬如譬如譬如譬如2/102/10，N/30)N/30)，购买方一般，购买方一般，购买方一般，购买方一般都会享受现金折扣？都会享受现金折扣？都会

29、享受现金折扣？都会享受现金折扣？从从从从现现现现金金金金折折折折扣扣扣扣条条条条件件件件，若若若若企企企企业业业业不不不不享享享享受受受受现现现现金金金金折折折折扣扣扣扣，其其其其机机机机会会会会损损损损失失失失率率率率为为为为多多多多少少少少呢呢呢呢？按按按按照照照照财财财财务务务务学学学学的的的的资资资资本本本本成成成成本本本本利利利利率率率率，现现现现金金金金折折折折扣扣扣扣存存存存在在在在而而而而企企企企业业业业并并并并不不不不享享享享受受受受现现现现金金金金折折折折扣扣扣扣时时时时，就就就就相相相相当当当当于于于于企企企企业业业业利利利利用用用用了了了了等等等等同同同同于于于于应应应

30、应付付付付帐帐帐帐款款款款金金金金额额额额的的的的一一一一项项项项资资资资金金金金，则则则则企企企企业业业业为为为为多多多多使使使使用用用用或或或或占占占占用用用用该该该该项资金项资金项资金项资金2020天（天（天（天（30302020）所付出的资金成本计算如下：）所付出的资金成本计算如下：）所付出的资金成本计算如下：）所付出的资金成本计算如下：续如此的资金成本率是非常高昂的，企业完全如此的资金成本率是非常高昂的，企业完全可以选择享受现金折扣，而后以一种较低可以选择享受现金折扣，而后以一种较低的利率向银行借款（譬如的利率向银行借款（譬如2%），则企业就），则企业就可以获取一项差额机会收益可以获

31、取一项差额机会收益35.4%.换言之，换言之，若企业未享受该现金折扣，一方面意味着若企业未享受该现金折扣，一方面意味着该企业的理财存在着重大缺陷，另一方面该企业的理财存在着重大缺陷，另一方面企业因此白损失了一项机会收益，即由此企业因此白损失了一项机会收益，即由此导致了一项不必要、原本可以赚取的机会导致了一项不必要、原本可以赚取的机会损失。损失。计价计价n n五、帐户五、帐户五、帐户五、帐户 应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款n n六、帐务处理（六、帐务处理（六、帐务处理（六、帐务处理（赊销赊销赊销赊销 收取款项收取款项收取款项收取款项）n n1 1、取得、取得、取得、取得 n n 借：应收帐款借

32、：应收帐款借：应收帐款借：应收帐款n n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入n n 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）n n2 2、收到货款、收到货款、收到货款、收到货款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款n n 贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款例题例题n n例：某企业销售产品例：某企业销售产品10000元，规定的现金元，规定的现金折扣为折扣为2/10、n/30，增值税税率为，增值税税率为17%。分。分别采用总价法和净价法作有关会计处理。别采用总价法

33、和净价法作有关会计处理。会计处理会计处理n nA A、总价法、总价法、总价法、总价法n n取得取得取得取得 借：应收帐款借：应收帐款借：应收帐款借：应收帐款 11700 11700n n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 10000n n 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700 1700n n1010天内取得货款天内取得货款天内取得货款天内取得货款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 11466 11466n n 财务费用财务费用财务费用财务费用

34、234 234n n 贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款 11700 11700n n3030天取得货款天取得货款天取得货款天取得货款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 11700 11700n n 贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款 11700 11700B、净价法、净价法n n取得取得取得取得 借：应收帐款借：应收帐款借：应收帐款借：应收帐款 11466 11466n n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 9766 9766n n 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值

35、税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700 1700n n1010天内取得货款天内取得货款天内取得货款天内取得货款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 11466 11466n n 贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款 11466 11466n n3030天取得货款天取得货款天取得货款天取得货款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 11700 11700n n 贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款 11466 11466n n 财务费用财务费用财务费用财务费用 234 234案例案例案例案例.docn n票据是一种支付手段，反映企业进行延期

36、结算的交易时的债权债务关票据是一种支付手段，反映企业进行延期结算的交易时的债权债务关票据是一种支付手段，反映企业进行延期结算的交易时的债权债务关票据是一种支付手段，反映企业进行延期结算的交易时的债权债务关系，属于商业信用。民生银行公司业务部林云山在中国金融家杂系，属于商业信用。民生银行公司业务部林云山在中国金融家杂系，属于商业信用。民生银行公司业务部林云山在中国金融家杂系，属于商业信用。民生银行公司业务部林云山在中国金融家杂志上讲述了民生银行利用创新的票据业务营销麦当劳的案例。志上讲述了民生银行利用创新的票据业务营销麦当劳的案例。志上讲述了民生银行利用创新的票据业务营销麦当劳的案例。志上讲述了

37、民生银行利用创新的票据业务营销麦当劳的案例。20022002年年年年月份，民生银行和麦当劳开始洽谈，麦当劳的财务总监说，我们的月份，民生银行和麦当劳开始洽谈，麦当劳的财务总监说，我们的月份，民生银行和麦当劳开始洽谈，麦当劳的财务总监说，我们的月份，民生银行和麦当劳开始洽谈，麦当劳的财务总监说，我们的产品是卖给小孩的，是收取现金的，但我们有大量的采购，现在，我产品是卖给小孩的，是收取现金的，但我们有大量的采购，现在，我产品是卖给小孩的，是收取现金的，但我们有大量的采购，现在，我产品是卖给小孩的，是收取现金的，但我们有大量的采购，现在，我都是付现金采购，我付出的现金说到底就两种来源，要么是资本金、

38、都是付现金采购，我付出的现金说到底就两种来源，要么是资本金、都是付现金采购，我付出的现金说到底就两种来源，要么是资本金、都是付现金采购，我付出的现金说到底就两种来源，要么是资本金、要么是贷款。如果使用票据，就要从筹资成本考虑，你的票据产品能要么是贷款。如果使用票据，就要从筹资成本考虑，你的票据产品能要么是贷款。如果使用票据，就要从筹资成本考虑，你的票据产品能要么是贷款。如果使用票据，就要从筹资成本考虑，你的票据产品能让我付的利息比贷款利息低，我就接受你。于是，林云山的思路就明让我付的利息比贷款利息低，我就接受你。于是，林云山的思路就明让我付的利息比贷款利息低，我就接受你。于是，林云山的思路就明

39、让我付的利息比贷款利息低，我就接受你。于是，林云山的思路就明确了，麦当劳由现金采购改为票据采购，这是可行的。但为了不降低确了，麦当劳由现金采购改为票据采购，这是可行的。但为了不降低确了，麦当劳由现金采购改为票据采购，这是可行的。但为了不降低确了，麦当劳由现金采购改为票据采购，这是可行的。但为了不降低采购竞争力，票据贴现的利息不能让供应商承担，而由采购方麦当劳采购竞争力，票据贴现的利息不能让供应商承担，而由采购方麦当劳采购竞争力，票据贴现的利息不能让供应商承担，而由采购方麦当劳采购竞争力，票据贴现的利息不能让供应商承担，而由采购方麦当劳支付，这就是买方付息票据的概念。而麦当劳也可以接受，因为麦当

40、支付，这就是买方付息票据的概念。而麦当劳也可以接受，因为麦当支付，这就是买方付息票据的概念。而麦当劳也可以接受，因为麦当支付，这就是买方付息票据的概念。而麦当劳也可以接受，因为麦当劳原本就是付财务成本的，而买方付息票据方式下的资金成本是低于劳原本就是付财务成本的，而买方付息票据方式下的资金成本是低于劳原本就是付财务成本的，而买方付息票据方式下的资金成本是低于劳原本就是付财务成本的，而买方付息票据方式下的资金成本是低于现在的采购成本的。现在的采购成本的。现在的采购成本的。现在的采购成本的。n n要求：解释一下民生银行利用票据业务营销麦当劳对双方有何益处？要求：解释一下民生银行利用票据业务营销麦当

41、劳对双方有何益处？要求：解释一下民生银行利用票据业务营销麦当劳对双方有何益处？要求：解释一下民生银行利用票据业务营销麦当劳对双方有何益处？第二节第二节 应收票据应收票据一、定义：是指持票人持有的未到期兑现一、定义：是指持票人持有的未到期兑现的商业汇票。的商业汇票。n n二、分类二、分类n n 1、按是否、按是否计息计息分为计息票据和不计息分为计息票据和不计息票据票据n n 2、按、按承兑人承兑人不同分为商业承兑汇票和不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票银行承兑汇票第二节第二节 应收票据应收票据n n三、到期日三、到期日n n1、按月计算，到期日为到期月的对日。、按月计算，到期日为到期月的对日。n

42、 n2、按日计算，到期日为实际经过的天数。、按日计算，到期日为实际经过的天数。n n四、业务流程四、业务流程收到计息使用第一节第一节 应收票据应收票据n n四、帐户四、帐户 应收票据（核算面值和利息）应收票据（核算面值和利息）n n五、会计处理五、会计处理n n1、收到、收到n n计息或不计息计息或不计息 n n 借：应收票据借：应收票据 n n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入n n 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额）会计处理会计处理n n2 2、期末计息、期末计息、期末计息、期末计息 借：应收票据借：应收票据借：应收票据借：应收票据n n 贷：财务费用贷：财务费用贷

43、：财务费用贷：财务费用n n3 3、使用、使用、使用、使用n nA A、到期、到期、到期、到期 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款n n 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据n n 财务费用财务费用财务费用财务费用n n 借：应收帐款借：应收帐款借：应收帐款借：应收帐款n n 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据n n 财务费用财务费用财务费用财务费用n n 会计处理会计处理B、背书转让、背书转让 定义：企业在未到期的商业汇票背面签章转定义：企业在未到期的商业汇票背面签章转让的行为。让的行为。n n借：应付账款借：应付账款n n 贷：应收票据贷：应收票据n

44、 n 财务费用财务费用应收票据应收票据n nC C、贴现、贴现、贴现、贴现n n1 1、贴现的含义、贴现的含义、贴现的含义、贴现的含义n n贴现就是指持票人将未到期的票据在背书后转让贴现就是指持票人将未到期的票据在背书后转让贴现就是指持票人将未到期的票据在背书后转让贴现就是指持票人将未到期的票据在背书后转让给银行的行为给银行的行为给银行的行为给银行的行为n n2 2、贴现所得、贴现所得、贴现所得、贴现所得n n计算公式为：计算公式为：计算公式为：计算公式为：n n贴现所得贴现所得贴现所得贴现所得=票据到期值票据到期值票据到期值票据到期值-贴现息贴现息贴现息贴现息n n票据到期值票据到期值票据到

45、期值票据到期值=票据面值票据面值票据面值票据面值+票据面值票据面值票据面值票据面值 票面利率票面利率票面利率票面利率 期限期限期限期限n n贴现息贴现息贴现息贴现息=票据到期值票据到期值票据到期值票据到期值 贴现率贴现率贴现率贴现率 贴现期贴现期贴现期贴现期实际从贴现银行获得的金额实际从贴现银行获得的金额n n例：例：1995年年5月月2日，企业日，企业 持所收到的出票日持所收到的出票日期为期为3月月23日、期限为日、期限为6个月、面值为个月、面值为110000元的不计息商业承兑汇票一张到银行贴现，元的不计息商业承兑汇票一张到银行贴现，贴现率为贴现率为12%（同城）（同城）。n n该应收票据到

46、期日为该应收票据到期日为该应收票据到期日为该应收票据到期日为9 9月月月月2323日，贴现天数日，贴现天数日，贴现天数日，贴现天数144144天天天天（30+30+31+31+23-130+30+31+31+23-1）。）。）。）。n n贴现息贴现息贴现息贴现息=110000*12%*144/360=5280=110000*12%*144/360=5280（元）（元）（元）（元）n n贴现净额贴现净额贴现净额贴现净额=110000-5280=104720=110000-5280=104720（元）（元）（元）（元）n n 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 104720 1047

47、20n n 财务费用财务费用财务费用财务费用 5280 5280n n 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据 110000 110000n n如果商业承兑汇票到期，承兑人的银行不足支付，如果商业承兑汇票到期，承兑人的银行不足支付，如果商业承兑汇票到期，承兑人的银行不足支付，如果商业承兑汇票到期，承兑人的银行不足支付，贴现人应负有连带无限责任。贴现人应负有连带无限责任。贴现人应负有连带无限责任。贴现人应负有连带无限责任。n n（1）不带追索权的票据贴现）不带追索权的票据贴现n n借：银行存款借：银行存款 104 720n n 财务费用财务费用 5 280n n 贷：应收票据贷：应收票

48、据 110 000n n（2）带追索权的票据贴现n n借：银行存款 104 720n n 短期借款利息凋整 5 280n n 贷：短期借款 110000补充：补充：发放股利的四个重要日期发放股利的四个重要日期1、宣布股利日2、股权登记日3、除息日4、股利发放日n n1 1宣布股利日。宣布股利日。是公司股利分配方案经股东代表大会通过后，由董事会正是公司股利分配方案经股东代表大会通过后，由董事会正式宣布依股东名册按持股比例发放股利的日期。从宣布日式宣布依股东名册按持股比例发放股利的日期。从宣布日起，公司在法律上就负有于将来支付股利的义务。起，公司在法律上就负有于将来支付股利的义务。在宣布日后，公司

49、股票就是附息股票。在宣布日后，公司股票就是附息股票。n n2 2股权登记日。股权登记日。上市公司的股份每日在交易市场上流通，需要定出一天，上市公司的股份每日在交易市场上流通，需要定出一天，界定哪些股东可以参加分红，定出的这一天就是股权登记界定哪些股东可以参加分红，定出的这一天就是股权登记日。日。n n3 3除息日。除息日。股权登记日后的第一个交易日就是除息日，这一天购入股权登记日后的第一个交易日就是除息日，这一天购入该公司股票的股东是不同于可以享有本次分红的该公司股票的股东是不同于可以享有本次分红的“新股东新股东”，不再享有此次分红。，不再享有此次分红。n n4 4股利发放日。股利发放日。第三

50、节第三节 应收股利和应收利息应收股利和应收利息n n一、应收股利一、应收股利一、应收股利一、应收股利n n1 1、含义：指企业因股权投资而确认的应收未收的、含义：指企业因股权投资而确认的应收未收的现金股利或利润。现金股利或利润。n n2 2、帐户：应收股利或利润、帐户：应收股利或利润n n3 3、账务处理：宣告、账务处理：宣告 收到收到n n （1 1）宣告）宣告 借：应收股利借：应收股利n n 贷：投资收益贷：投资收益n n （2 2）收到现金股利时，）收到现金股利时，n n 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款n n 贷：应收股利贷：应收股利 第三节第三节 应收股利和应收利