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1、中级财务会计习题集科学出版社出版中级财务会计配套习题集第十二章 会计调整一、单项选择题1在下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。A某类已使用机器设备的使用年限由5年改为8年B，坏账准备的计提比例由应收账款余额的5改为8C某项固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D企业首次执行新会计准则，按权益法核算长期股权投资2对于会计政策变更，如果累积影响数不能合理确定，企业应采用的会计处理方法是（ ）。A成本法 B权益法C未来适用法 D追溯调整法3符合以下条件之一的，应改变原采用的会计政策（ ）。A管理当局的意图 B总经理的决定C股东大会的意见 D会计准则的要求42006年5月31日，某企业发现某

2、种设备淘汰的速度加快，决定从6月开始将该设备的折旧年限从10年改为6年，该事项属于（ ）。A会计政策变更 B会计估计变更C前期差错更正 D以前年度损益调整5下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。A固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B计提固定资产折旧年限的改变C计提坏账准备比例的改变D固定资产预计净残值率的改变6下列项目中，对于会计估计变更处理方法不正确的是（ ）。A会计估计变更的累积影响应在变更当期确认B会计估计变更采用未来适用法C会计估计变更只影响变更当期，有关估计的变更应在当期确认D会计估计变更影响当期和以后各期，有关估计的变更应在当期和以后各期确认7下列项目中，不属于会计估计变

3、更的是（ ）。A年末按存货类别估计可变现净值B将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法C某项长期待摊费用的分摊期限由2年改为1年半D年末对于未决诉讼确定预计负债金额8按规定，本年度发现的前期重大会计差错，应当（ ）。A作为本年度事项处理 B修改以前年度的财务报表和账簿C不作会计处理 D调整发现当期的期初留存收益9下列项目中，应采用未来适用法进行会计处理的是（ ）。A因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为5年B发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C发现上一年度有严重的会计舞弊行为D将长期股权投资的核算由成本法改为权益法10下列交易或事项中，应采用追溯

4、调整法进行会计处理的是（ ）。A因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为5年B发现以前会计期间计提巨额秘密准备，现予以更正C因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10年改为5年D对某种设备以前采用经营租赁方式租入，自本年度起采用融资租赁方式租入11在会计实务中，当无法区分会计估计变更和会计政策变更时，按下列会计处理方法进行处理。（ ）A会计政策变更 B会计估计变更C前期差错调整 D资产负债表日后事项调整二、多项选择题1下列各项中，属于会计政策的有（ ）。A固定资产折旧计算方法 B实际成本法下发出存货的计价方法C长期股权投资核算的权益法 D资产按历史成本或公允价值计量

5、E固定资产折旧年限确定2会计政策的选择和运用具有以下特点（ ）A在国家统一的会计准则规定的会计政策范围内选择B涉及会计原则、会计基础和具体的会计处理方法C所采用的会计政策是企业进行会计核算的基础D应保持前后各期的一致性E实务中某项交易或事项的会计处理，如具体准则、准则应用指南未作规范，应根据基本准则规定的原则、基础和方法进行处理3下列属于会计政策变更的事项有（ ）。A发现上年应摊销低值易耗品2 000元没有摊销B按新准则规定长期股权投资由成本法核算改为权益法核算C按新准则规定将存货发出的核算由后进先出法改为先进先出法D将期末存货价值由成本法改为成本与可变现净值孰低法E某类已使用机器设备的使用年

6、限由5年改为8年4追溯调整法的运用通常由以下几步构成（ ）A计算会计政策变更的累积影响数 B修改上期账务和报表相关项目C进行相关账务处理 D调整报表相关项目 E报表附注说明5下列各项目中，属于会计估计变更的有（ ）。A将固定资产预计净残值率由3改为5B将坏账准备的计提比例由5改为10C将无形资产的摊销年限由10年改为5年D会计要素计量一般采用历史成本，也可采用可变现净值、重置成本等E发现上年应摊销低值易耗品2 000元没有摊销6对于会计估计变更，应披露的内容有（ ）。A会计估计变更的日期 B会计估计变更的原因C会计估计变更对当期损益的影响金额 D企业管理当局的不同意见E以上均包括7下列项目中，

7、属于前期差错的有（ ）。A计算错误 B应用会计政策错误C舞弊 D固定资产盘盈E存货盘盈三、判断题1会计政策变更的处理方法可以采用追溯调整法或追溯重述法。（ ）2采用未来适用法处理会计政策变更时，应计算会计政策变更的累积影响数，并调整变更当年年初的留存收益。（ ）3在会计实务中，当无法区分会计估计变更和会计政策变更时，按会计估计变更的会计处理方法进行处理。（ ）4由于会计估计的存在，会计核算不再具有可靠性。（ ）5企业发现前期差错，应当采用追溯重述法进行更正，即发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行重新列示和披露。 （ ）6会计估计是指企业在会计确认、计量和报告中

8、所采用的原则、基础和会计处理方法的判断。（ ）7会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。（ ）8本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。（ ）9会计估计变更应采用未来适用法处理。（ ）四、账务处理题1某企业原对存货计价采用后进先出法，由于新会计准则取消该种方法，该企业从2007年1月1日改为先进先出法，2007年1月1日，存货账面余额为2 000 000元，年末存货价值为3 600 000元。当年销售额为20 000 000元。购入的存货实际成本为14 4

9、00 000元。假设如果没有会计政策变更，2007年12月31日，存货价值为1 760 000元。所得税税率为33（假设在计算所得税时，不考虑应纳税暂时性差异）。要求：计算会计政策变更对当期净利润的影响。2某企业2004年12月购入一台设备，入账价格为2 000 000元，购入后立即投入管理部门使用。该设备预计用10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，该设备自2008年1月1日起，改用双倍余额递减法计提折旧。该企业适用的所得税税率为33，按净利润的15提取盈余公积。假定税法规定按直线法计提折旧，该设备的账面价值与其计税基础不一致，形成了可抵扣暂时性差异。该公司所得税采用资产负债表债务法核算

10、。要求：（1）填列2008年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。年度按直线法计提的折旧额按双倍余额递减法计提的折旧额所得税前差异所得税影响额累积影响额200520062007合计（2）编制该项会计政策变更的会计分录。 （3）在下表填列2008年度财务报表相关项目调整数。项目上年数年初数调增调减调增调减累计折旧递延所得税资产盈余公积未分配利润管理费用所得税费用年初未分配利润3某企业原按应收款项期末余额的5计提坏账准备，近期经公司董事会研究决定，将应收款项计提坏账准备的方法自2007年1月1日起由余额百分比法改为账龄分析法，相应制定了每一账龄范围内应计提的坏账准备比例。2006年12月31日

11、，“坏账准备”账户的余额为800 000元。2007年12月31日，根据改变后的账龄分析法确定期末应收款项的坏账准备余额应为1 800 000元，假定该企业在2007年没有发生应予核销坏账的情况，不考虑所得税影响，如果仍按应收款项余额百分比法计提坏账，当年度应计提的坏账准备金额为400 000元。要求：说明上述会计估计变更的会计处理。4某企业于2007年6月份发现，2006年应计入工程成本的利息费用450 000元误计入财务费用，该企业适用的所得税税率为33，企业按净利润的15提取盈余公积（假定在计算所得税时，不考虑应纳税暂时性差异）。要求：（1）对该项前期差错进行分析。 （2）编制前期差错更

12、正的会计分录。 （3）调整会计报表有关项目。第十二章 参考答案一、单项选择题1C 2C 3D 4B 5A 6A 7B 8D 9A 10D 11B二、多项选择题1ABCD 2ABCDE 3BCD 4ACDE 5ABC 6BCD 7ABCDE 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9四、账务处理题12007年改变会计政策后销售成本2 00000014400000一3 600 00012 800 000（元） 2007年没有改变会计政策销售成本2000000 14 400 000一1 760 00014 640 000 （元） 销售成本的差额12 800 000一14 640 000一18400

13、00（元）该企业由于会计政策变更使当期利润总额增加了1840000元，扣除所得税的影响，使当期利润总额增2（1）2008年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表年度按直线法计提的折旧额按双倍余额递减法计提的折旧额所得税前差异所得税影响额累积影响额2005200 000400 000200 00066 000134 0002006200 000320 000120 00039 60080 4002007200 000256 000 56 00018 48037 520合计600 000976 000376 000124 080251 920（2）调整会计政策变更累积影响数借：利润分配未分配利润

14、 251 920 递延所得税资产 124 080 贷：累计折旧 376 000调整盈余公积借：盈余公积（251 92015） 37 788 贷：利润分配未分配利润 37 788（3）2008年度会计报表相关项目调整数2008年初未分配利润调减数251920一25192015214132（元）2007年初未分配利润调减数（200000120000）（133）214400（元）项目上年数年初数调增调减调增调减累计折旧376 000递延所得税资产124 080盈余公积37 788未分配利润214 132管理费用56 000所得税费用18 480年初未分配利润214 4003 该企业对于计提坏账准备方

15、法的变更应作为会计估计变更处理，不追溯调整以前期间已计提的坏账准备金额，也不计算累积影响数，对于变更以后发生的经济业务按照新的方法计提坏账准备。 由于2007年按照账龄分析法计算的坏账准备余额为1800000元，原2006年末“坏账准备”账户的余额800000元在2007年度没有发生变化，则2007年末应计提坏账准备1000000元。 借：管理费用 1 000 000 贷：坏账准备 1 000 0004（1）对该项前期差错进行分析：上年多计财务费用450000元，少积在建工程450000元，少计所得税费用（450 00033）148 500元，少积净利润（45000067）301 500元，少

16、计应交税费148 500元，少提盈余公积（30150015%）45225元，该项前期差错金额较大，属于重大前期差错，应采用追溯重述法进行更正。（2）前期差错更正的会计分录： 补计在建工程 借：在建工程 450 000 贷：以前年度损益调整 450 000 调整应交税费 借：以前年度损益调整 148 500 贷：应交税费 148 500将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配 借：以前年度损益调整 301 500 贷：利润分配未分配利润 301 500 调整盈余公积 借：利润分配未分配利润 45 225 贷：盈余公积 45 225（3）调整财务报表有关项目： 调整资产负债表有关项目的年初数：

17、调增在建工程450 000元；调增应交税费148 500元；调增盈余公积45 225元；调增未分配利润（301 50045 225）256 275元。 调整利润表有关项目上年数：调减财务费用450 000元；调增所得税费用148 500元。第十三章 财务报告一、单项选择题1、资产负债表所依据的基本等式是（ ）A. 资产=所有者权益 B. 资产=负债C. 负债=资产-所有者权益 D. 资产=负债+所有者权益2、期末，若“预付账款”科目有贷方余额，应将其计入资产负债表中的项目是（ ）A. 预收账款 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 其他应付款3、资产负债表的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列

18、。A. “本年利润”科目余额 B. “资本公积”科目余额C. “利润分配”科目余额 D. “本年利润”和“利润分配”科目的余额计算4、某企业“应付账款”科目月末贷方余额50 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20 000元，“预付账款”科目贷方余额35 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额55 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。则该企业月末资产负债表“应付账款”项目的金额为（ ）。A .105 000元 B. 85 000元 C. 50 000元 D. 35 000元5、下列各项利润表项目

19、中，不影响营业利润的是（ ）A. 投资收益 B. 公允价值变动损益C. 资产减值损失 D. 营业外收入6、下列现金流量表项目中，能引起现金流量净额变动的是（ ）A. 将现金存入银行 B. 提取固定资产的折旧C. 用银行存款10万元清偿债务 D. 用银行存款购买2个月到期的债券7、下列关于所有者权益变动表的等式，正确的是（ ）A. 所有者投入和减少的资本=所有者投入的资本+股份支付计入所有者权益的金额+与计入所有者权益项目相关的所得税影响等B. 直接计入所有者权益的利得和损失=可供出售金融资产公允价值变动净额+权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响C. 利润分配=提取盈余公积+对所有者（或股

20、东）的分配等D. 所有者权益内部结转=盈余公积转增资本（或股本）+盈余公积弥补亏损8、处置固定资产的净损益属于（ ）产生的现金流量。A 经营活动 B. 筹资活动 C 投资活动 D. 经营活动或投资活动9、采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量，下列项目中属于调减项目的是（ ）A. 存货的减少 B. 递延所得税资产减少C. 应收账款坏账准备 D. 经营性应付项目减少10、企业披露分部信息时，不包括在分部资产项目中的是（ ）A. 经营活动的固定资产 B. 经营活动的无形资产C. 经营活动的流动资产 D. 递延所得税借项二、多项选择题1、下列各项中，属于经营活动产生现金流量的有（ ）A. 销售材料

21、取得的收入 B. 支付的委托加工物资款C. 处置固定资产取得净收入 D. 出租固定资产取得的租金收入E. 支付给离退休人员的各项费用2、下列项目，直接计入所有者权益变动表中所有者权益的利得和损失项目的是（ ）A. 可供出售金融资产公允价值变动净额B. 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响C. 与计入所有者权益项目相关的所得税影响D. 现金流量套期工具公允价值变动净额E. 股份支付计入所有者权益的金额3、财务报表附注的内容包括（ ）A. 企业的基本情况 B. 财务报表的编制基础C. 遵循企业会计准则的声明 D. 分部报表E. 重要会计政策和会计估计4、下列各项中，属于所有者权益变动表中“所

22、有者权益内部结转”项目的是（ ）A. 所有者本年购回库存股 B. 资本公积转增资本C. 盈余公积转增资本 D. 盈余公积补亏E. 本年提取盈余公积5、采用间接法编制现金流量表，将净利润调整为经营活动现金流量时，需要调整的项目包括（ ）A. 不属于经营活动的收益 B. 没有实际收到现金的收益C. 没有实际支付现金的费用 D. 实际支付的现金E. 经营性应收项目的增减变动6、下列各项，属于编制财务报表的基本原则的是（ ）A. 实质重于形式 B. 权责发生制C. 持续经营 D. 抵消原则E. 重要性和项目列报三、判断题1、企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披

23、露。（ ）2、企业出售固定资产收到的现金，属于经营活动产生的现金流量。（ ）3、资产负债表反映的是企业某一时点的财务状况及偿债能力，是时点报表。利润表反映的是企业某一时期的经营成果的时期报表。（ ）4、销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金当期收回前期的应收账款和应收票据当期预收的账款当期销售退回支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。（ ）5、稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。（ ）6、分部利润（亏损），是指分部收入减去分部费用后的余额。在合并利润表中，分部利润（亏损）应当在调整少数股东损益后确定。（ ）7、支付

24、在建工程人员的工资属于筹资活动产生的现金流量。（ ）8、所有者权益变动表中，“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用未来适用法处理的会计政策变更的影响金额。（ ）9、风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。（ ）10、现金流量表中，罚款支出、支付的差旅费、业务招待费支出、支付的保险费等应在“经营活动产生的现金流量”项下，“支付的各项税费”中反映。（ ）四、账务处理题1、诺雷股份有限公司为增值税一般纳税人，适应增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2008年1月1日有关科目的余额如下：科目名称借方余额科目名称贷

25、方余额库存现金3 600短期借款550 000银行存款2 500 000应付票据300 000其他货币资金238 000应付账款1 205 600交易性金融资产25 000其他应付款100 000应收票据490 000应付职工薪酬200 000应收账款500 000应交税费66 200坏账准备（全为应收账款计提）-2 200应付利息1 200预付账款400 000长期借款3 200 000其他应收款10 000其中：一年内到期的非流动负债2 000 000材料采购450 000原材料1 000 000包装物76 000股本（10 000 000股，每股面值1元）10 000 000低值易耗品1

26、00 000盈余公积200 000库存商品3 359 000利润分配（未分配利润）100 000材料成本差异73 600长期股权投资500 000固定资产3 000 000累计折旧-800 000在建工程3 000 000无形资产600 000长期待摊费用400 000合计15 923 000合计15 923 000该公司2008年发生如下经济业务：（1）收到银行通知，以银行存款支付到期商业承兑汇票100 000元，增值税已于前期支付。（2）购入原材料一批，以银行存款支付货款200 000元，增值税34 000元，材料未到。（3）验收入库前期采购材料一批，货款已付，实际成本150 000元，计

27、划成本为160 000元。（4）以银行汇票支付材料采购价款194 800元，增值税33 116元，材料已运到并验收入库。收到银行汇票多余款收账通知，转回汇票多余款2 084元。该批原材料计划成本200 000元。（5）赊销产品一批，价款500 000元，增值税85 000元；该批产品实际成本为260 000元，产品已发出。（6）购入不需安装的机床一台，以银行存款支付价款175 000元，增值税29 750元，运费2 000元。机床已交付使用。（7）购入工程物资一批，以银行存款支付货款及增值税351 000元。（8）一项更新改造工程发生应付职工薪酬550 000元。计算应负担的长期借款利息220

28、 000元，尚未支付。（9）一项更新改造工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值1 500 000元。（10）基本生产车间报废车床一台，原价220 000元，已提折旧196 000元，发生清理费用1 000元，残值收入1 500元，均以银行存款收支。年末该项固定资产已清理完毕。（11）将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。款项已收妥。（12）出售不需用设备一台，售价250 000元，该设备原价600 000元，已提折旧450 000元。设备已由购买单位运走。（13）偿还短期借款本金350 000元，利息10 000元（14）

29、提取现金1 000 000元，准备支付职工工资。（15）支付职工薪酬，分配应支付的职工工资500 000元（不包括更新改造工程应负担的工资），其中：生产人员工资450 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理部门人员工资30 000元。按工资总额的14%提取福利费（不包括更新改造工程应负担的工资）。（16）提取本期的借款利息41 000元，应计入本期损益，其中：短期借款利息18 000元，长期借款利息23 000元。（17）基本生产领用原材料，计划成本1 200 000元。结转当期领用原材料材料成本差异，材料成本差异率为4%。（18）摊销无形资产60 000元。（19）提取固定资产折

30、旧300 000元，其中应计入制造费用180 000元，管理费用120 000元。（20）计算并结转本期完工产品成本1 963 800元。无期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（21）以银行存款支付广告费20 000元。（22）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1 000 000元，增值税额为170 000元，收到商业承兑汇票。产品实际成本550 000元。（23）将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息70 000元。（24）提取现金50 000元，支付退休费，退休费未统筹。（25）本期产品销售应缴纳的教育费附加为5 000元。（26）以银行存款缴纳增值税160 000元，教育费附加

31、5 000元。（27）采用应收账款账龄分析法计提坏账准备1800元。（28）结转各收支科目。（29）计算并结转应交所得税（30）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（31）将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。要求：（1）编制上述业务的相关会计分录 （2）编制诺雷公司2008年12月31日的资产负债表。2、A公司为增值税一般纳税企业，主营业务包括销售商品和提供劳务，适用增值税率17%，所得税率33%。2008年8月发生如下经济业务：（1）向B公司销售一批商品，价款80 000元，商品已发出，增值税专用发票已开具，全部款项已收到并存入银行。该批商品实际

32、成本为62 000元。（2）委托C公司销售商品，根据代销协议，该批商品的协议价10万元，C公司直接从代销商品协议价中扣取10%作为手续费。该批商品实际成本58 000元。月末，收到C公司开来的代销清单，已售出代销商品的30%，同时收到扣除手续费的代销款并存入银行。（3）与D公司签订一项设备维修服务协议，此项服务的劳务款为585 000元。月末，A公司完成该服务，D公司验收合格，收到劳务款585 000元存入银行。此项服务，A公司支付维修人员工资153 000元。（4）由于质量问题，收到E公司退回的上月购买的商品一批，该批商品售出时已确认收入，款项尚未收取。月末，商品已存入仓库，已办妥退货手续并

33、开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为50 000元，实际成本35 000元。（5）与F公司签订一项设备安装合同，合同规定设备的安装期为两个月，总安装价款为50 000元，分两次收取，本月收取20 000元，剩余款项于工程完工时收取。月末收到第一笔价款并存入银行。支付安装人员工资15 000元。要求：（1）根据上述资料，编制A公司相关会计分录。 （2）编制A公司2008年8月份利润表。 A公司8月发生的其他经济业务的账户余额如下表所示： 单位：万元账户名称借方余额贷方余额其他业务收入1其他业务成本1.5投资收益2.3营业外收入27营业外支出33营业税金及附加12管理费用6财务费用23、万

34、达公司2007年有关资料如下：（1）利润表中“营业收入”项目为200 000元；资产负债表中“应收账款”项目年初余额60 000元，年末余额20 000元。本年度发生坏账2 000元已予以核销。本年度债务人企业用存货抵偿应收账款12 000元；本年度收到以前年度核销的坏账准备16 000元。（2）利润表中“营业成本”项目为120 000元；资产负债表中“应付账款”项目年初余额6 000元、年末余额4 000元，“预付账款”项目年初余额0、年末余额1 000元，“存货”项目年初余额140 000元、年末余额180 000元；当年接受投资人投入存货16 000元。要求：根据上述资料，计算现金流量表

35、中的“销售商品、提供劳务收到的现金”及“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。五、案例分析题中实股份有限公司为工业企业，该公司2008年有关资料如下：（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）：资产年初余额本年发生额年末余额借方贷方借方贷方借方贷方交易性金融资产100300400200应收票据300300应收账款（总）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200坏账准备639应收股利1010原材料30020002200100制造费用800800生产成本10040003800300库存商品20038003500500

36、固定资产500040010004400累计折旧20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050长期借款10001000应付账款（总）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200100应付职工薪酬301160120070应交税费（总）551319.31325.360应交增值税850850未交增值税3018020050应交其他税金25289.3275.311（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）：账户名称借方发生额贷方发生额营业收入5000营业成本3500营业税金及附加51销售费用300管理费用500财务费用25

37、投资收益30营业外支出20所得税198（3）其它有关资料如下：交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产不属于现金等价物。“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1 000万元、折旧费180万元，不含其它摊入的费用。“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。应付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费。“应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费未交增值税”科目借方发生额为缴纳的增值税180万元。“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方