会计信息系统第四章.ppt

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1、会计信息系统第章 应收款管理第第4章章 应收账款管应收账款管理理v学习重点学习重点:v1.应收账款的主要处理业务以及处理过程；v2.应收账款的各种冲销方式v 3.应收账款的核销、坏账处理，转账凭证的生成会计信息系统第章 应收款管理第第4章章 应收账款管理应收账款管理v4.1 应收款业务概述 v4.2 应收账款系统设计v 应收账款系统设计 v4.4 应收账款系统输出会计信息系统第章 应收款管理 应收款业务概述应收款业务概述 v应收款是企业在销售产品、提供劳务及由于罚款、临时提供内部员工借款及对外支付押金等而形成的债权，应收款项的回收是企业现金流入量的重要组成部分。应收款管理主要包括有应收账款的管

2、理、其他应收款的管理及应收票据的管理几个部分。会计信息系统第章 应收款管理 应收账款的管理应收账款的管理 v应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项，但是因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同款项或协议价款，实质上具有融资性质，在“长期应付款”科目核算。v应收账款的核算主要包括应收账款入账时间的确认、入账金额的确认、应收账款回收的确认及坏账准备的提取及坏账的确认等内容。会计信息系统第章 应收款管理 应收账款的管理应收账款的管理 1.应收账款的入账时间的确认 (1)企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方。(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有 对

3、已售商品实施有效控制。(3)收入的金额可以可靠的计量。(4)相关的经济利益很可能流入企业。(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。会计信息系统第章 应收款管理 应收账款的管理应收账款的管理2.应收账款入账金额的确认 (1)商业折扣 (2)现金折扣 (3)销售折让 (4)销售退回 会计信息系统第章 应收款管理 应收账款的管理应收账款的管理3.应收账款的回收 企业应收账款的回收，可以分几种情况进行处理：一种是收到客户归还欠款，由出纳人员填写收款单确认收回款项；第二种是预收款冲销应收款，出纳人员根据销售单填写收款单，记录企业所收到的客户款项，第三种是应收款项冲销应付款项，企业与某一单位有长期

4、稳定的往来，在过往的交易中间欠了对方单位的款项尚未偿还，既可以以应收款项冲销应付款项。会计信息系统第章 应收款管理 应收账款的管理应收账款的管理4.坏账准备的计提及核算v坏账是企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失。企业向客户提供商业信用虽然能增加销货量，但是也存在大量的应收账款发生坏账的可能性，因此，应该有适当的会计程序来记录坏账。v企业坏账损失的处理有直接转销法和备抵法两种。会计信息系统第章 应收款管理 应收账款的管理应收账款的管理4.坏账准备的计提及核算v直接转销法在日常核算时对应收账款可能发生的坏账不予考虑，直到某一特定应收账款确实无法收回时才注销该笔应收账款，同

5、时将相应的坏账损失计入当期损益，这种处理方法比较简便，但它不符合收入与费用的配比原则和确认损益的权责发生制原则。v备抵法是按照一定的方法估计坏账损失，一方面把这些估计的损失列作费用，另一方面形成一笔坏账准备，在资产负债表上列示，实际发生坏账时，再冲销已形成的坏账准备及应收账款，估计坏账有应收帐款余额百分比法、账龄分析法等。会计信息系统第章 应收款管理4.1.2 其他应收款的管理其他应收款的管理v其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款、应收暂付的非营业款项等非营业收入项目。在会计核算时，其他应收款项

6、目一般按照对应单位或个人进行明细核算，在支出款项时填写其他应收单确认应收款项的形成，回收款项时填写收款单确认款项回收。会计信息系统第章 应收款管理4.1.3 应收票据的管理应收票据的管理v应收票据是企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票及商业承兑汇票。v企业因销售商品，收到经别的单位开出、承兑的商业汇票，以汇票为凭证确认企业应收票据的增加，企业在急需资金时可以持商业汇票到银行申请贴现，同时也可以将持有的商业汇票背书转让以取得所需要的物资，商业汇票到期时应积极收回，并以收款单为依据确认票据已经回收。会计信息系统第章 应收款管理4.2.1 应收账款子系统的处理流程应收账款子系统

7、的处理流程1.应收账款业务手工处理流程 在手工条件下，根据赊销发票、收款单（预收款）、应收票据、其他应收款，编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记“应收账款客户往来明细账”，月末结出各客户的欠款情况，期末余额表示尚未收回的应收账款数额。应收款往往按客户开设明细账，会计人员平时根据应收账款发生的发票和收回货款的收款凭证进行登记，并以此为依据进行信用分析及坏账损失的估计。会计信息系统第章 应收款管理4.2.1 应收账款子系统的处理流程应收账款子系统的处理流程1.应收账款业务手工处理流程编制记账凭证账客户往来明细帐登账客户欠款明细及汇总表坏账估计表图5-1 手工处理流程图收款单销售发票应收票据其他收款单

8、会计信息系统第章 应收款管理4.2.1 应收账款子系统的处理流程应收账款子系统的处理流程2.计算机处理应收账款业务流程 计算机与手工处理得最大不同点是将不同的单据，分别存储在不同的数据表中，根据特定单据类型，编制记账凭证，记账凭证自动传到总账的凭证数据库，应收账款明细账是系统根据相同客户从收款单和销售发票的对应关系中检索出来的。根据应收账款余额表计提坏账准备，同时制作记账凭证，传入总账系统凭证库。会计信息系统第章 应收款管理4.2.1 应收账款子系统的处理流程应收账款子系统的处理流程2.计算机处理应收账款业务流程输入输入输入收款单赊销发票核销管理应收账款余额文件计提坏账准备编制记账凭证坏账损失

9、估计账龄分析表收款单赊销发票应收票据应收票据总账凭证库文件应收账款明细表编制记账凭证输入其他应收单其他应收单图5-2 应收账款管理子系统数据处理流程会计信息系统第章 应收款管理4.2.2 应收账款子系统与其他子系统的关系应收账款子系统与其他子系统的关系图53 应收账款子系统与其他子系统之间的关系转账采购管理制定信用政策赊销发票数据应付账款应收账款总账系统销售管理凭证会计信息系统第章 应收款管理4.2.2 应收账款子系统与其他子系统的关系应收账款子系统与其他子系统的关系v销售管理系统开出销售发票，在应收账款系统核算赊销发票的款项；应收账款系统生成销售收入凭证，收款后输入收款单核销应收款，生成收款

10、凭证，这些凭证直接传递到总账的凭证库；应收账款系统与应付账款系统转账对冲，解决了客户同时又是供应商时销售发票与采购发票的核销问题，以定期清理债权债务；应收账款系统为企业管理者提供客户的欠款偿还情况、账龄分析表等数据作为制定信用政策、计算应收账款周转率和周转期依据。会计信息系统第章 应收款管理 4.3.1 功能设计功能设计图54 应收账款管理子系统功能模块图应收账款管理子系统系统初始化单据处理往来核算自动转账账表输出会计信息系统第章 应收款管理4.3.1 功能设计功能设计1.系统初始化 (1)编码设置 (2)核销方式的设置 (3)坏账计提方法设置 (4)期末处理设置 (5)初始化 会计信息系统第

11、章 应收款管理4.3.1 功能设计功能设计2.单据处理 (1)发票处理 (2)收款单处理 (3)其他应收单处理 会计信息系统第章 应收款管理4.3.1 功能设计功能设计3.结算管理(1)核销管理(2)坏账处理(3)凭证管理 会计信息系统第章 应收款管理4.3.1 功能设计功能设计4.期末结账(1)期末数据对账检查(2)期末调汇(3)期末结账处理会计信息系统第章 应收款管理4.3.1 功能设计功能设计5.账表输出 应收款账表描述在指定时间段内应收款总账、明细账、余额表及对账单的基本情况。应收账款明细表可以查看不同客户、不同地区、部门、业务员在一定月份期间所发生的应收、预收款及余额；应收账款汇总表

12、描述在指定时间段内指定客户的应收账款与实收账款汇总状况；提供应收款账龄分析、收款账龄分析、欠款分析等，分析客户或单据的应收款余额的账龄区间分布情况表。会计信息系统第章 应收款管理4.3.2 代码及数据库设计代码及数据库设计1.代码设计 应收账款系统的所有数据处理都是围绕客户这个对象设计的。因此在应收账款子系统中，每一客户对应唯一的编码，这使得用户在输入、修改、查询等处理时只需输入“客户代码”便可得到该客户的名称、住所、纳税登记号等固定信息，从而大大提高了输入和处理效率，“客户代码”应与账务系统的基础资料设置一致，与销售系统共享，编码方式（如图5-5），便于根据客户所在地进行分析，掌握产品市场的

13、占有率 会计信息系统第章 应收款管理4.3.2 代码及数据库设计代码及数据库设计1.代码设计图5-5 应收账款子系统的客户代码构成客户序号客户序号省省地区地区会计信息系统第章 应收款管理4.3.2 代码及数据库设计代码及数据库设计2.2.数据库文件设计数据库文件设计v会计信息系统的主要任务就是处理大量的会计数据以获得管理决策所需要的会计信息。这必然要存储和利用大量的、各种类型的数据，必须将它们合理地组织起来。v在数据库管理系统中，数据库是有组织地存储在一定结构内的相关数据的集合。v数据库文件设计就是将系统中要用到的相关表设计成可用计算机进行存取的物理形式。会计信息系统第章 应收款管理4.3.2

14、 代码及数据库设计代码及数据库设计2.2.数据库文件设计数据库文件设计v应收账款子系统中应建立的表文件主要包括：应收账款子系统中应建立的表文件主要包括：(1)(1)销售发票表结构销售发票表结构 (2)(2)收款凭证表结构 图56 收款单文件结构图 会计信息系统第章 应收款管理4.3.3 应收账款子系统的数据模型应收账款子系统的数据模型v应收账款子系统围绕销售发票和收款单进行各种不同类型的处理，其中最主要的是生成各客户单位的往来信息并存储在应收账款表中。对于不同的处理，就是从这些表获取不同的信息，最终达到信息需求者的目的。会计信息系统第章 应收款管理4.3.3 应收账款子系统的数据模型应收账款子

15、系统的数据模型v应收账款子系统中主要基表以及它们之间的主外键约束见图4-7 图47 应收账款子系统数据模型会计信息系统第章 应收款管理4.4.1 系统输出分类系统输出分类v应收账款子系统要为销售系统、应付账款和账务处理系统提供相关数据，也要为销售部门、业务员、财会部门和管理者提供有关决策信息。会计信息系统第章 应收款管理4.4.1 系统输出分类系统输出分类1.原始单据查询:包括销售发票、收款单等的输出 图58 收款单查询选择界面会计信息系统第章 应收款管理4.4.1 系统输出分类系统输出分类2.账表输出v包括应收账款明细表、应收账款汇总表、对账单等的输出。v以应收明细表为例，该表反映应收账款增

16、减变动的详细情况（包括已核销及未核销业务在内），一般按时间先后顺序排列，信息来源主要为应收账款表。会计信息系统第章 应收款管理4.4.1 系统输出分类系统输出分类2.账表输出 图59 应收业务明细表选择界面会计信息系统第章 应收款管理4.4.1 系统输出分类系统输出分类3.统计分析输出v包括应收账龄分析、收款账龄分析和收款预测分析表、坏账损失估算表等。会计信息系统第章 应收款管理4.4.1 系统输出分类系统输出分类3.统计分析输出 v以应收账款账龄分析表为例，用户输入的查询条件如图510所示。图510a 应收账款账龄分析表（单据选择界面）会计信息系统第章 应收款管理4.4.1 系统输出分类系统

17、输出分类图510b 应收账款账龄分析表(账龄取数条件)会计信息系统第章 应收款管理4 系统输出的设计原理与实现方法系统输出的设计原理与实现方法v应收账款子系统的输出一般是通过人机对话由用户输入查询条件，系统从相应的数据文件中即时生成或检索出符合条件的数据。查询设计的关键是让用户灵活方便地表达和指定查询条件。会计信息系统第章 应收款管理4.4.3 系统输出举例系统输出举例v应收账款系统输出信息的数据源有的是以数据文件存储（如销售发票、收款单和应收账款），有的（如应收账款汇总表）却不是真正的物理存储，又由于用户对于不同输出的具体要求存在差异，因而在设计时要考虑输出的数据项及其属性值的动态性。会计信

18、息系统第章 应收款管理 4.4.3 系统输出举例系统输出举例v以应收账款明细账输出为例:根据图应收业务明细表生成选择界面的选择,生成SQL语句 在收款单查询选择界面中,查询对象是通过一个控件来接受一个参数,假设为DX。起止期限通过两个控件接受了两个参数,假设为QX1,QX2。(SQL语句中的列名,表名见应收账款子系统数据模型)会计信息系统第章 应收款管理 定义数据窗口 4.4.3 4.4.3 系统输出举例系统输出举例会计信息系统第章 应收款管理4.4.3 系统输出举例系统输出举例 将数据窗口挂在窗口控件上会计信息系统第章 应收款管理本章小结本章小结v应收账款管理是连接销售系统和总账系统的纽带，它接收销售形成的应收款业务，审核并编制应收账款的记账凭证，将凭证传递到总账系统，实现收入的确认。当款项收回时，办理收款事项，输入收款单，编制收款凭证传递给总账系统，确认应收款项的减少。根据应收款项和收款事项进行核销处理，及时更新应收款余额。根据应收款余额及账龄分析表，计提坏账损失，同时负责坏账收回和确认的处理。