西点药业：2021年年度财务报告.PDF

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1、吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 1 吉林省西点药业科技发展股份有限公司吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告年年度财务报告 2022 年年 04 月月 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 2 财务报告财务报告 一、审计报告一、审计报告 审计意见类型 标准的无保留意见 审计报告签署日期 2022 年 04 月 22 日 审计机构名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙）审计报告文号 大华审字2022001402 号 注册会计师姓名 高世茂、田磊斌 审计报告正文 吉林省西点药业科技发展股份有限公司全体股东：吉林省西点药业科技

2、发展股份有限公司全体股东：一、审计意见一、审计意见 我们审计了吉林省西点药业科技发展股份有限公司（以下简称西点药业）财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了西点药业2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量。二、形成审计意见的基础二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守

3、则，我们独立于西点药业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、关键审计事项三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定营业收入确认是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。1 1、事项描述、事项描述 西点药业与营业收入的确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报告/五重要会计政策及会计估计29、及七财务报表项目注释注释27。2021年度，西点药业营业收入285,655,932.11元；20

4、20年度，西点药业营业收入286,318,719.28元。由于营业收入是西点药业关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，营业收入是否真实、准确以及是否计入恰当的会计期间可能存在重大错报风险，故我们将营业收入的确认作为关键审计事项。2 2、审计应对、审计应对 我们针对营业收入的确认所实施的重要审计程序包括：（1）了解、评估管理层与营业收入的确认相关的内部控制的设计，并测试关键控制活动执行的有效性；（2）通过与管理层进行访谈并选取样本检查销售合同，以评价西点药业的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；（3）对收入、成本执行分析性程序。将西点药业报告期内

5、销售收入和销售毛利率分产品类别、销售区域、销售客户进行比较分析；（4）采用抽样方式选取客户对其报告期内交易额、应收账款余额实施了函证程序；（5）通过公开信息查询报告期主要客户（经销商）的工商资料，核查与西点药业是否存在关联关系；（6）采用抽样方式选取样本，检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、收货确认单等支持性文件；吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 3（7）执行截止性测试。针对报告期各期末资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对出库单、签收单等相关支持性文件，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。基于已执行的审计工作，我们认为，西点药业在营业收入的确

6、认中采用的会计政策是合理的，并正确记录于恰当的会计期间。四、其他信息四、其他信息 西点药业管理层对其他信息负责。其他信息包括2021年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。五、管理层和治理层对财务报表的责任五、管理层和治理层对财务报表

7、的责任 西点药业管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，西点药业管理层负责评估西点药业的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算西点药业、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督西点药业的财务报告过程。六、注册会计师对财务报表审计的责任六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计

8、准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：1识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。2.了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的

9、审计。3.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。4.对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对西点药业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致西点药业不能持续经营。5.评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大

10、审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。大华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：高世茂 中国北京（项目合伙人）中国注

11、册会计师：田磊斌 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 4 二二二年四月二十二日 二、财务报表二、财务报表 财务附注中报表的单位为：元 1、资产负债表、资产负债表 编制单位：吉林省西点药业科技发展股份有限公司 单位：元 项目 2021 年 12 月 31 日 2020 年 12 月 31 日 流动资产：货币资金 148,630,019.72 107,736,076.72 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 65,000,000.00 衍生金融资产 应收票据 21,365,769.38 21,688,410.64 应收账款 37,076,209.30 34,904,91

12、4.79 应收款项融资 预付款项 6,130,316.82 4,262,655.35 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 其他应收款 3,358,392.72 6,189,412.45 其中：应收利息 应收股利 买入返售金融资产 存货 26,576,427.08 20,194,889.15 合同资产 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 5 其他流动资产 6,792,221.68 73,526,775.99 流动资产合计 314,929,356.70 268,503,135.09 非流动资产：发放贷款和垫款 债权投资 其他债

13、权投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 2,276,338.11 2,589,264.39 固定资产 227,044,205.79 240,747,690.33 在建工程 13,926,224.55 1,440,000.00 生产性生物资产 油气资产 使用权资产 无形资产 27,675,804.76 28,726,240.36 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 7,899,393.11 8,150,228.49 其他非流动资产 854,858.24 603,785.24 非流动资产合计 279,676,824.56 282,257,20

14、8.81 资产总计 594,606,181.26 550,760,343.90 流动负债：短期借款 向中央银行借款 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 6,235,531.98 8,655,820.40 预收款项 407,347.85 合同负债 3,297,974.77 4,044,321.83 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 6 卖出回购金融资产款 吸收存款及同业存放 代理买卖证券款 代理承销证券款 应付职工薪酬 159,465.59 150,135.13 应交税费 5,894,381.43 5,200,096.51 其他应付款 18,8

15、52,139.04 20,796,916.71 其中：应付利息 应付股利 应付手续费及佣金 应付分保账款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 249,865.33 525,761.84 流动负债合计 34,689,358.14 39,780,400.27 非流动负债：保险合同准备金 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 租赁负债 长期应付款 长期应付职工薪酬 预计负债 递延收益 35,778,766.75 38,860,979.47 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 35,778,766.75 38,860,979.47 负债合计 70,468,124.89

16、78,641,379.74 所有者权益：股本 60,602,957.00 60,602,957.00 其他权益工具 其中：优先股 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 7 永续债 资本公积 90,639,765.65 90,639,765.65 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 55,831,031.04 50,629,121.82 一般风险准备 未分配利润 317,064,302.68 270,247,119.69 归属于母公司所有者权益合计 524,138,056.37 472,118,964.16 少数股东权益 所有者权益合计 524,138,056.

17、37 472,118,964.16 负债和所有者权益总计 594,606,181.26 550,760,343.90 法定代表人：张俊 主管会计工作负责人：吕大伟 会计机构负责人：孟思 2、利润表、利润表 单位：元 项目 2021 年度 2020 年度 一、营业总收入 285,655,932.11 286,318,719.28 其中：营业收入 285,655,932.11 286,318,719.28 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 234,385,489.20 236,060,940.11 其中：营业成本 46,702,549.92 43,911,231.22 利息支出

18、 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险责任合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 税金及附加 6,791,181.36 7,117,945.45 销售费用 152,953,411.39 164,526,085.08 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 8 管理费用 17,228,568.05 18,028,042.37 研发费用 13,314,146.04 4,365,691.24 财务费用-2,604,367.56-1,888,055.25 其中：利息费用 利息收入 2,640,106.41 1,924,254.88 加：其他收益 7,516,322.4

19、2 6,976,725.44 投资收益（损失以“”号填列）1,206,972.61 1,965,468.49 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益 汇兑收益（损失以“-”号填列）净敞口套期收益（损失以“”号填列）公允价值变动收益（损失以“”号填列）信用减值损失（损失以“-”号填列）-223,143.08 66,794.79 资产减值损失（损失以“-”号填列）-101,043.46-3,773.74 资产处置收益（损失以“-”号填列）-19,439.32 三、营业利润（亏损以“”号填列）59,669,551.40 59,243,554.83 加：营业外收入

20、4,000.00 减：营业外支出 466,966.70 316,777.51 四、利润总额（亏损总额以“”号填列）59,206,584.70 58,926,777.32 减：所得税费用 7,187,492.49 9,184,341.85 五、净利润（净亏损以“”号填列）52,019,092.21 49,742,435.47 （一）按经营持续性分类 1.持续经营净利润（净亏损以“”号填列）52,019,092.21 49,742,435.47 2.终止经营净利润（净亏损以“”号填列）（二）按所有权归属分类 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 9 1.归属于母公司股东的净

21、利润 52,019,092.21 49,742,435.47 2.少数股东损益 六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划变动额 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 3.其他权益工具投资公允价值变动 4.企业自身信用风险公允价值变动 5.其他 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下可转损益的其他综合收益 2.其他债权投资公允价值变动 3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额 4.其他债权投资信用减值准备 5.现金流量套期储备 6.外币财务报表折算差额 7.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税

22、后净额 七、综合收益总额 52,019,092.21 49,742,435.47 归属于母公司所有者的综合收益总额 52,019,092.21 49,742,435.47 归属于少数股东的综合收益总额 八、每股收益：吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 10 （一）基本每股收益 0.8584 0.8208 （二）稀释每股收益 0.8584 0.8208 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：0.00 元，上期被合并方实现的净利润为：0.00 元。法定代表人：张俊 主管会计工作负责人：吕大伟 会计机构负责人：孟思 3、现金流量表、现金流量表 单位：

23、元 项目 2021 年度 2020 年度 一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 319,411,649.00 324,692,885.35 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 代理买卖证券收到的现金净额 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 9,968,650.90 7,661,299.44 经营活动现金流入小计 329,380,299.90 332,354,184.7

24、9 购买商品、接受劳务支付的现金 39,132,626.40 29,028,388.02 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 11 拆出资金净增加额 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 19,829,626.57 16,511,058.55 支付的各项税费 43,561,493.45 46,281,497.92 支付其他与经营活动有关的现金 167,842,736.44 175,991,458.41 经营活动现金流出小计 270,366,

25、482.86 267,812,402.90 经营活动产生的现金流量净额 59,013,817.04 64,541,781.89 二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金 146,000,000.00 取得投资收益收到的现金 2,121,927.40 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 148,121,927.40 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 21,184,115.51 14,512,009.80 投资支付的现金 145,000,000.00 16,000,000

26、.00 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 166,184,115.51 30,512,009.80 投资活动产生的现金流量净额-18,062,188.11-30,512,009.80 三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 12 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 24,241,182.80 其中：子公司支付给少数股东的

27、股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 59,614.75 4,005,000.00 筹资活动现金流出小计 59,614.75 28,246,182.80 筹资活动产生的现金流量净额-59,614.75-28,246,182.80 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 40,892,014.18 5,783,589.29 加：期初现金及现金等价物余额 107,181,076.72 101,397,487.43 六、期末现金及现金等价物余额 148,073,090.90 107,181,076.72 4、所有者权益变动表、所有者权益变动表 本期金额 单位：元 项目

28、 2021 年度 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 其他 小计 优先股 永续债 其他 一、上年期末余额 60,602,957.00 90,639,765.65 50,629,121.82 270,247,119.69 472,118,964.16 472,118,964.16 加：会计政策变更 前期差错更正 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 13 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额 60,602,957.00 90,639,765.65

29、50,629,121.82 270,247,119.69 472,118,964.16 472,118,964.16 三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）5,201,909.22 46,817,182.99 52,019,092.21 52,019,092.21（一）综合收益总额 52,019,092.21 52,019,092.21 52,019,092.21（二）所有者投入和减少资本 1所有者投入的普通股 2其他权益工具持有者投入资本 3股份支付计入所有者权益的金额 4其他 （三）利润分配 5,201,909.22 -5,201,909.22 1提取盈余公积 5,201,909.22

30、-5,201,909.22 2提取一般风险准备 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 14 3对所有者（或股东）的分配 4其他 （四）所有者权益内部结转 1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损 4设定受益计划变动额结转留存收益 5其他综合收益结转留存收益 6其他 （五）专项储备 1本期提取 2本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 60,602,957.00 90,639,765.65 55,831,031.04 317,064,302.68 524,138,056.37 524,138,056.37 上期金额 单位：元 项目 202

31、0 年年度 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合股本 其他权益工具 资本公积 减：库存其他综合专项储备 盈余公积 一般风险未分配利其他 小计 优永其吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 15 先股 续债 他 股 收益 准备 润 计 一、上年期末余额 60,602,957.00 90,639,765.65 45,654,878.27 249,720,110.57 446,617,711.49 446,617,711.49 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额 60,602,957.00 90,639,765.65 45,

32、654,878.27 249,720,110.57 446,617,711.49 446,617,711.49 三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）4,974,243.55 20,527,009.12 25,501,252.67 25,501,252.67（一）综合收益总额 49,742,435.47 49,742,435.47 49,742,435.47（二）所有者投入和减少资本 1所有者投入的普通股 2其他权益工具持有者投入资本 3股份支付计入所有者权益的金额 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 16 4其他 （三）利润分配 4,974,243.55 -29,

33、215,426.35 -24,241,182.80 -24,241,182.80 1提取盈余公积 4,974,243.55 -4,974,243.55 2提取一般风险准备 3对所有者（或股东）的分配 -24,241,182.80 -24,241,182.80 -24,241,182.80 4其他 （四）所有者权益内部结转 1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损 4设定受益计划变动额结转留存收益 5其他综合收益结转留存收益 6其他 （五）专项储备 1本期提取 2本期使用 吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 17（六）其他 四、本期期末

34、余额 60,602,957.00 90,639,765.65 50,629,121.82 270,247,119.69 472,118,964.16 472,118,964.16 三、公司基本情况三、公司基本情况 吉林省西点药业科技发展股份有限公司（以下简称“西点药业”、“公司”或“本公司”）前身为“吉林省天华药业有限责任公司”（以下简称为“天华药业”），天华药业根据吉林省贸易厅吉贸政函字【1998】第96号文关于同意成立吉林省天华药业限责任公司的批复设立。2001年12月12日，根据吉林省人民政府股份有限公司的审批文件【2001】74号关于同意吉林省天华药业有限责任公司吸收合并吉林省西点制药

35、股份有限公司并变更为吉林省西点药业科技发展股份有限公司的批复，天华药业吸收合并吉林省西点制药股份有限公司，承接全部债权债务，以发起方式设立吉林省西点药业科技发展股份有限公司。本公司注册地址为吉林省磐石经济开发区西点大街777号，现持有吉林市工商行政管理局颁发的统一社会信用代码为912202011239483018企业法人营业执照。本公司属于医药制造业，主营业务为化学原料药及药物制剂的研发、生产与销售。经营范围：企业管理；片剂、硬胶囊剂、无菌原料药（阿魏酸钠）、原料药（草酸艾司西酞普兰、硫酸亚铁、富马酸亚铁、甘油、碳酸钙、氧化锌、氧化镁、硫酸锌、氯化钾、重质碳酸镁、硫酸铜、唑来膦酸、瑞香素）、冻

36、干粉针剂生产。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。本财务报表业经公司董事会于2022年4月22日批准报出。报告期内，公司无子公司 四、财务报表的编制基础四、财务报表的编制基础 1、编制基础、编制基础 本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计准则基本准则和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上，结合中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2014年修订）的规定，编制财务报表。2、持续经营、持续经营 本公司对报告期末起12个月的持续

37、经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况。因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。五、重要会计政策及会计估计五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示：重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对金融工具减值、固定资产折旧、使用权资产折旧、无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 18 1、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。2、会计期间、会计期间

38、 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。3、营业周期、营业周期 自公历1月1日至12月31日止为一个营业周期。4、记账本位币、记账本位币 采用人民币为记账本位币。5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（1）分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。（2）同一

39、控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的

40、，在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。（3）非同一控制下的企业合并 购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日

41、期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的转移：企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。已办理了必要的财产权转移手续。本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项。本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 19 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合并成本

42、大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金

43、融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。（4）为合并发生的相关费用 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。6、合并财务报表的编制方法、合并财务报表的编制方法（1）合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表。（2）合并程

44、序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财

45、务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角度对该交易予以调整。子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进

46、行调整 1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收

47、益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量吉林省西点药业科技发展股份有限公司 2021 年年度财务报告 20 表。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及

48、除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。2）处置子公司或业务 一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子

49、公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；C

50、.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会