中国居民赴波兰.PDF

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1、中国居民赴波兰投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南1摘 要伴 随 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 的 逐 步 推 进 ， 更 多 的 中 国 企 业 开 始 重 视 并建 立 海 外 市 场 。 为 助 力 中 国 企 业 “ 走 出 去 ” ， 为 企 业 提 示 对 波 兰 投 资税 收 风 险 ， 同 时 兼 顾 政 治 、 经 济 、 法 律 、 文 化 等 综 合 风 险 ， 特 编 写 中国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南 。 该 指 南 主 要 围 绕 赴

2、波 兰 投 资 应 关 注 的税 收 问 题 、 波 兰 税 制 、 中 波 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 、 波 兰 特 别 反 避税 规 则 等 方 面 做 出 详 细 的 解 读 。指 南 分 为 六 章 。 第 一 章 是 对 波 兰 的 地 理 、 政 治 、 经 济 、 文 化 等 投资 环 境 的 概 述 ， 介 绍 了 与 赴 波 兰 投 资 密 切 相 关 的 法 律 体 系 ， 以 及 外 商投 资 的 准 入 规 则 。 其 中 重 点 阐 述 近 年 来 波 兰 的 经 济 发 展 概 貌 、 支 柱 和重 点 产 业 ， 以 及 中 国 企 业 赴 波

3、投 资 的 状 况 。第 二 章 介 绍 了 波 兰 国 内 的 具 体 税 制 ， 介 绍 了 波 兰 企 业 所 得 税 、 个人 所 得 税 、 增 值 税 、 关 税 、 消 费 税 、 印 花 税 、 民 法 交 易 税 、 博 彩 税 、房 地 产 税 、 林 业 税 、 社 保 费 、 继 承 、 遗 产 和 赠 与 税 、 银 行 税 、 零 售 税 、特 定 矿 产 的 开 采 税 、 车 辆 税 、 农 业 税 和 吨 位 税 等 十 八 个 税 种 ， 内 容 包括 税 法 体 系 、 对 BEPS行 动 计 划 的 应 对 和 晚 近 以 来 的 国 内 税 制 改 革

4、 。 值得 注 意 的 是 ， 波 兰 近 年 来 国 内 税 制 的 多 项 变 动 与 BEPS行 动 报 告 相 契合 ， 我 国 投 资 者 应 注 意 反 避 税 风 险 。第 三 章 介 绍 波 兰 的 税 收 征 管 机 构 和 管 理 制 度 ， 分 别 论 述 适 用 于 居民 纳 税 人 和 非 居 民 纳 税 人 的 征 管 制 度 ， 涉 及 税 务 登 记 、 账 簿 凭 证 管 理 、纳 税 申 报 、 税 务 检 查 、 税 务 代 理 、 法 律 责 任 等 多 方 面 内 容 。第 四 章 是 对 波 兰 特 别 纳 税 调 整 政 策 的 解 读 ， 特 别

5、 是 波 兰 对 BEPS行 动 计 划 的 应 对 ， 涉 及 关 联 交 易 、 同 期 资 料 、 转 让 定 价 调 查 、 预 约 定价 安 排 、 受 控 外 国 公 司 、 成 本 分 摊 协 议 和 资 本 弱 化 ， 并 介 绍 违 反 相 应规 定 的 法 律 责 任 。第 五 章 围 绕 中 波 税 收 协 定 的 解 释 和 适 用 而 展 开 ， 重 点 介 绍 协 定 中的 下 列 条 款 ： 协 定 的 适 用 范 围 ， 常 设 机 构 条 款 ， 营 业 所 得 、 劳 务 所 得 、投 资 所 得 、 财 产 收 益 以 及 其 他 所 得 的 课 税 权

6、分 配 ， 国 内 法 和 税 收 协 定中 的 抵 免 规 则 ， 非 歧 视 待 遇 原 则 ， 享 受 协 定 待 遇 的 手 续 。 再 者 ， 波 兰税 收 协 定 的 相 互 协 商 程 序 （ MAP） 也 是 本 章 的 重 要 内 容 ， 主 要 介 绍 MAP中 国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南2的 适 用 条 件 、 启 动 程 序 和 法 律 救 济 。 此 外 ， 针 对 税 收 协 定 适 用 和 解 释过 程 可 能 出 现 的 争 议 ， 建 议 我 国 投 资 者 可 以 考 虑 采 用 事 先 裁 定 降 低 风险 。 第 六 章 为 我 国

7、企 业 在 波 兰 投 资 可 能 存 在 的 风 险 提 示 之 概 括 。 此外 ， 文 末 为 波 兰 与 中 国 及 其 他 国 家 签 订 的 税 收 协 定 的 附 录 。本 指 南 仅 基 于 2018年 6月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者在 阅 读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和更 新 。 同 时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申请 、 税 收 协 定 待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、

8、税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ，及 时 向 企 业 的 主 管 税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 .1第 一 章 波 兰 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .21.1.3 经 济 概 况 .41.1.4 文 化 概 况 .71.2 投

9、 资 环 境 概 述 .81.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 .81.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .91.2.3 支 柱 和 重 点 行 业 .111.2.4 投 资 政 策 .121.2.5 经 贸 合 作 .151.2.6 投 资 注 意 事 项 .18第 二 章 波 兰 税 收 制 度 简 介 .212.1 概 览 .212.1.1 税 制 综 述 .212.1.2 税 收 法 律 体 系 .212.1.3 近 三 年 税 制 变 化 .222.2 企 业 所 得 税 （ Corporate Income Tax） .282.2.1 居 民 企 业 .292.2.

10、2 非 居 民 企 业 .462.3 个 人 所 得 税 （ Individual Income Tax） .502.3.1 居 民 纳 税 人 .512.3.2 非 居 民 纳 税 人 .642.4 增 值 税 （ Value Added Tax） .662.4.1 概 述 .672.4.2 税 收 优 惠 .692.4.3 应 纳 税 额 .722.4.4 其 他 .742.5 关 税 （ Customs Duty） .762.5.1 概 述 .762.5.2 应 纳 税 额 .772.6 其 他 税 （ 费 ） .77中 国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南22.6.1 消 费

11、 税 （ Excise Duty） .772.6.2 印 花 税 （ Stamp Duty） .792.6.3 民 法 交 易 税 （ Civil Law Transaction Tax） .792.6.4 博 彩 税 （ Tax on Lotteries and Gambling） .812.6.5 房 地 产 税 （ Real Estate Tax） .812.6.6 林 业 税 （ Forestry Tax） .832.6.7 社 保 费 （ Social Security Fee） .832.6.8 继 承 、 遗 产 和 赠 与 税 （ SuccessionTax,LegacyTax

12、andGiftTax）.842.6.9 银 行 税 （ Bank Levy） .852.6.10 零 售 税 （ Sales Tax） .862.6.11 特 定 矿 产 的 开 采 税 （ Mineral Extraction Tax） .872.6.12 车 辆 税 （ Vehicle Tax） .872.6.13 农 业 税 （ Agriculture Tax） .882.6.14 吨 位 税 （ Tonnage Tax） .88第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .903.1 税 收 管 理 机 构 .903.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .903.2 居 民 纳

13、 税 人 税 收 征 收 管 理 .933.2.1 税 务 登 记 .933.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .953.2.3 纳 税 申 报 .1003.2.4 税 务 检 查 .1073.2.5 税 务 代 理 .1113.2.6 法 律 责 任 .1123.2.7 其 他 征 管 规 定 .1143.3 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .1153.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .1153.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .115第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .1204.1 关 联 交 易 .1214.1.1

14、关 联 关 系 判 定 标 准 .1214.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .1224.1.3 关 联 申 报 管 理 .1244.2 同 期 资 料 .1254.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .126中 国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南34.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .1284.2.3 其 他 要 求 .1294.3 转 让 定 价 调 查 .1304.3.1 原 则 .1304.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .1324.3.3 转 让 定 价 调 查 .1334.4 预 约 定 价 安 排 .1344.4.1 适 用 范 围 .1354.4.

15、2 程 序 .1354.5 受 控 外 国 公 司 .1374.5.1 判 定 标 准 .1374.5.2 税 务 调 整 .1384.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .1394.6.1 主 要 内 容 .1394.6.2 税 务 调 整 .1424.7 资 本 弱 化 .1434.7.1 概 述 .1434.7.2 纳 税 调 整 .1444.8 法 律 责 任 .1464.8.1 转 让 定 价 评 估 .1464.8.2 个 人 责 任 .146第 五 章 中 波 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .1485.1 中 波 税 收 协 定 .1485.1.1 中 波 税 收

16、协 定 .1505.1.2 适 用 范 围 .1515.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .1535.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .1575.1.5 波 兰 税 收 抵 免 政 策 .1655.1.6 非 歧 视 待 遇 原 则 .1695.1.7 在 波 兰 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .1705.2 波 兰 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .1715.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .1715.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .1715.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .1725.2.

17、4 启 动 程 序 .1745.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .175中 国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南45.2.6 波 兰 仲 裁 条 款 .1775.3 中 波 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .178第 六 章 在 波 兰 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .1796.1 信 息 报 告 风 险 .1796.1.1 登 记 注 册 制 度 .1796.1.2 信 息 报 告 制 度 .1806.2 纳 税 申 报 风 险 .1816.2.1 在 波 兰 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .1816.2.2 在 波 兰 设 立 分

18、公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .1826.2.3 在 波 兰 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .1826.3 调 查 认 定 风 险 .1826.4 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 .1836.5 其 他 风 险 .183参 考 文 献 .185附 录 .190中 国 居 民 赴 波 兰 投 资 税 收 指 南1第 一 章 波 兰 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项1.1 国 家 概 况1.1.1 地 理 概 况波 兰 地 处 中 欧 与 东 欧 交 汇 处 ， 西 与 德 国 为 邻 ， 南 与 捷 克 、 斯 洛 伐克 接 壤 ， 东 邻 俄 罗