负债类预计负债.doc

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1、预计负债实质性程序被审计单位： 项目： 预计负债 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中的预计负债真实存在。B被审计单位所有应当记录的预计负债均已记录。C财务报表中记录的预计负债是被审计单位很可能履行的现时偿还义务。D预计负债以恰当的金额包括在财务报表中。与之相关的计价调整已恰当记录E预计负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需

2、从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序 索引号执行人1.获取或编制预计负债明细表：(1)复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)复核预计负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符。2.了解形成预计负债的原因,并与管理层就预计负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确。3.向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价：(1)被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；(2)被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款抵借、票据背书和对其他债务的担保；(3)被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，

3、还应包括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。4.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。5.向被审计单位询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间），以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。6询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会

4、计处理是否正确。7. 检查被审计单位资产负债表日已经签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以识别亏损合同，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。8. 检查其他可能出现预计负债的情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。9. 根据预计负债确认的条件，确定企业预计负债的计量是否合理，会计处理是否正确。10. 检查预计负债得以证实时（即损失实际发生时），对实际发生的损失与原预计负债的差额的会计处理是否正确。11. 检查被审计单位是否在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映资产负债日最佳估计数时，检查被审计单位是否按照资

5、产负债表日最佳估计数对该账面价值进行调整。12. 确定预计负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。预计负债审定表被审计单位： 项目： 预计负债 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方调整分录内容科目金额金额金额金额合计审计结论： 预计负债明细表被审计单位： 项目： 预计负债明细表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目期初余额本期增加本期减少期末余额备注审计说明： 索引号： 律师询证函 律师事务所 律师台鉴：本公司已聘请_会计师事务所对本

6、公司20_年度的财务报表进行审计。为配合该项审计，谨请贵律师基于受理本公司委托的工作（诸如常年法律顾问、专项咨询和诉讼代理等），提供下述资料，并函告_会计师事务所：一、请说明存在于资产负债表日并且自该日起至本函回覆日止本公司委托贵律师代理进行的任何未决诉讼。该说明中谨请包含以下内容：1案件的简要事实经过与目前的发展进程；2在可能范围内，贵律师对于本公司管理当局就上述案件所持看法及处理计划（如庭外和解设想）的了解，及您对可能发生结果的意见；3在可能范围内，您对可能发生的损失或收益的可能性及金额的估计。二、请说明存在于20_年_月_日以及20_年_月_日起至本函回复日止，本公司曾向贵律师咨询的其他

7、诸如未决诉讼、追索债权、被追索债务以及政府有关部门对本公司进行的调查等可能涉及本公司法律责任的事件。三、请说明截至20_年_月_日止，本公司与贵律师事务所就律师服务费的结算情况（如有可能，请依服务项目区分）。四、若无上述一及二事项，为节省您宝贵的时间，烦请填写本函背面资料并签章后，按以下地址，寄往_会计师事务所。_会计师事务所 地址： 邮编： 谢谢合作！ 公司（盖章） 20 年 月 日索引号： 律师询证函复函_会计师事务所：本律师于期间，除向_公司提供一般性法律咨询服务，并未有接受委托，代理进行或咨询如前述一、二项所述之事宜。另截至20 年 月 日止，该公司未积欠本律师任何律师服务费。尚有本律师的有关服务费，计人民币元，未予付清。律师事务所律师：（签章） 20_年_月_日