调研报告：公立医院内部控制体系建设面临的问题及建议.docx

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1、调研报告：公立医院内部控制体系建设面临的问题及建议当前，我国公立医院的发展遇到瓶颈，如何实现从高速发展到高质量发展，从粗犷式管理到精细化管理，从行政化管理到绩效管理，已经成为公立医院可持续发展的内在需求。国家卫健委及时颁布的公立医院内部控制管理办法，有助于公立医院进一步规范经济活动及相关业务活动，有效防范和管控医院运营风险，防止舞弊和预防腐败，有利于整合资源，提高资源配置和使用效益。一、存在的问题通过对公立医院内部控制体系的现状分析，各家医院的内部控制建设紧紧围绕全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则实施，业务层面的控制力度较强，而单位层面的控制比较薄弱。    &

2、#160; 一是重视程度方面。医院最高管理层重视不够，认为内部控制是财务部门的事情，没有将内部控制作为医院最重要的工作，牵头部门不明确，缺乏“一把手”工程意识，尤其是“层层一把手”意识，总会计师在医院内部控制中的地位没有得到确立，权威性没有体现，风险控制作用没有得到充分发挥。      二是控制环境方面。医院最高管理层没有高度重视内部控制环境建设，没有认识到内部控制环境是内部控制的基础和土壤，只要环境好，即使有一些微小的漏洞也不会出现大的舞弊，环境不好，只要出现一些细小的漏洞就会爆发舞弊现象，有时甚至是灾难性的。    &#

3、160; 三是工作环境方面。内部控制的工作环境并没有贯穿于医院运营所有经济活动和业务活动、所有工作流程和工作环节；没有依托于医院所有制度、所有关键点；没有落实到医院管理的所有方面和每一个角落；没有贯穿于医院预算编制、执行、调整、追加、评价的全过程；没有体现在绩效考核的效果中。医院的内部控制活动不仅仅是内部控制执行者的任务，更应该是全院各个部门人员的工作。      四是控制重点方面。当前的公立医院内部控制更多的是关注事中的流程控制和事后的监督控制，对于事前的风险控制却很少关注。要防止提“曲突徙薪”建议的人没有受到答谢、恩惠，而被烧伤的人却成了上

4、客；要防患于未然，体现在医院管理上就是建立健全内部控制制度，防范舞弊以及其他风险。通过预算防范控制医院运营中可能发生的风险和困难，做好事前控制。医院要建立健全内部控制制度，防止强调风险管理和控制的意见得不到重视，而在风险发生之后又总是重奖那些立功的人员，却很少考虑如果能从源头上防范、控制、减少风险，就会避免或者减少大量不必要的损失。 二、对公立医院内部控制体系构建的建议内部控制是公立医院运营管理的重要内容，是管理者充分利用和有效配置医院资源的重要手段，对提高医院运营管理水平、防止舞弊具有重要意义。      一是建立以风险为导向的医院内部控制机

5、制。建立由书记或院长直接负责、总会计师具体负责的医院内部控制管理委员会，明确内部控制的牵头部门、职能部门和执行部门，建立健全各个责任部门的部门职责、岗位职责和管理制度，从单位层面和业务层面优化医院的内部控制环境，构建以风险为导向的医院内部控制机制。      二是提升最高领导层对内部控制工作的重视程度。由内部控制牵头部门加强对医院各个部门的政策解读和培训，进行内部控制全面性、重要性、制衡性和适应性分析。牵头部门负责对内部控制重新定位，与国家的方针政策、医院的战略规划和发展目标、各个岗位的优化、战略目标的实现以及个人利益等联系起来，提高全院各个部门及人员对

6、内部控制的理解和重视，负责协调各个职能部门的工作。通过对医院临床业务科室、职能部门进行内部控制培训，构建科学的内部控制体系，梳理内部控制的流程。 通过建立健全各职能管理部门职责，加强内部控制第一道防线；通过加强财务部门的后台监督责任，加强内部控制的第二道防线；通过内部审计部门对内部控制履行再监督的责任，加强内部控制的第三道防线；通过对医院员工进行全员专业培训和理念塑造，营造出“人人重视内部控制，人人参与内部控制”的良好氛围和文化，加强内部控制的第四道防线。 三是强化外部审计对医院的监督作用。外部审计是医院内部控制的重要组成部分，是内控五要素之一，是对医院内部控制其他四个要素的监督，缺少外部审计监督就无法形成一个PDCA循环，外部审计是内部控制其他四个要素的有力保证。医院聘请外部审计机构，通过配备高素质、高业务能力的审计人员，保证对医院运营管理、经济活动、财务收支、业务往来等活动出具客观、公正、专业的审计报告。外部审计已经成为医院内部控制活动的基础和保障，帮助医院防止舞弊，及早发现问题，及时解决问题。定期或不定期、定项或不定项审计可以有效评价医院内部控制体系的设计是否合理、流程是否规范、执行是否坚决，找出该体系的优点和缺点，提出改进和完善建议；可以准确做出内控诊断和评估，有利于及时纠正医院内部控制工作中的运行偏差。5