新环境下国有银行内部控制问题研究.docx

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1、新环境下国有银行内部控制问题研究福州大学至诚学院本科生毕业设计（论文）题 目： 新环境下国有银行内部 控制问题研究 姓 名： 孙文娟 学 号： 211508136 系 别： 经济管理系 专 业： 财务管理专业 年 级： 2015级 指导教师： 林小娟 2019年5月12日 II 新环境下国有银行内部控制问题研究新环境下国有商业银行内部控制问题研究摘要在中国经济进入新常态的形势下，在利率市场化进程加快、金融监督加强、互联网企业全面渗透金融行业多项影响下，国内银行面临着利润增长率下降和不良债权上升的新形势。金融业的竞争日益激烈，风险的增加也是不可避免的。中国金融业在国家经济体系中占有重要地位，并参

2、与到每一步行动中。它关系着我国经济的发展和社会稳定，在优化资金配置效率、反应经济发展态势方面发挥着重要作用。银行内部控制，已经成为银行生存发展的首要的、基础的条件。因此，加强管理的重要性不言而喻，特别是内部控制已经引起了金融界的极大关注。为了维护银行业的经营安全，防范和解决各种可能发生的金融风险，拥有一套完善的内部控制制度对国有银行的生存和发展具有非常重要的意义。本文以五大国有银行（工农中建交）作为研究对象，以内部控制相关理论和参考文献为基础，阅读大量国内外案例，通过问卷调查、员工询问、理论与实际相结合的方式展开研究。发现我国国有银行现有的内部控制模式存在一些不足。根据内部控制系统的五要素，控

3、制环境、风险管理、内部控制活动、信息交流与反馈、监督评价与纠正五个方面来国有探析国有银行内部控制中存在的问题，并结合国外商业银行内部控制的先进研究成果，提出几点建议。关键词：国有商业银行,内部控制Research on Internal Control of State-owned Commercial Banks in the New EnvironmentAbstractUnder the new normal situation of Chinas economy, under the influence of accelerating the marketization of inte

4、rest rates, strengthening financial supervision and the full penetration of finance by Internet enterprises, domestic banks are facing the new situation of declining profit growth rate and rising bad creditors rights. The competition in the financial industry is increasingly fierce, and the increase

5、 of risk is inevitable. Chinas financial industry occupies an important position in the national economic system and participates in every move. It is related to the economic development and social stability of our country, and plays an important role in optimizing the efficiency of capital allocati

6、on and responding to the economic development situation. Internal control of banks has become the primary and basic condition for the survival and development of banks. Therefore, the importance of strengthening management is self-evident, especially the internal control has attracted great attentio

7、n of the financial sector. In order to ensure the operation safety of the banking industry and guard against various possible financial risks, it is very important for the survival and development of the state-owned banks to equip with a sound internal control system.In this paper, five state-owned

8、banks (the establishment of diplomatic relations between workers and peasants) as the research object, based on the internal control theory and reference literature, read a large number of domestic and foreign cases, through questionnaires, employee inquiries, theory and practice of the combination

9、of research. It is found that there are some deficiencies in the existing internal control mode of state-owned banks in China. According to the five elements of internal control system, control environment, risk management, internal control activities, information exchange and feedback, supervision

10、and evaluation and correction, this paper probes into the problems existing in the internal control of state-owned banks, and puts forward some suggestions based on the advanced research results of internal control of foreign commercial banks.Key words: state-owned commercial banks,internal control目

11、 录第1章 绪论11.1 选题背景11.2 研究意义11.3 研究思路及方法2第2章 内部控制相关理论32.1 内部控制概念32.2 商业银行内部控制概念3第3章 国有商业银行内部控制现状及存在问题分析43.1 国有银行概况43.2新常态下银行面临的主要问题43.3国有银行内部控制的现状53.4 国有银行内部控制存在问题的剖析63.4.1 内部控制环境方面63.4.2 风险管理方面73.4.3 内部控制活动方面73.4.4 信息交流与反馈方面83.4.5 监督评价与纠正方面9第4章 新环境下内控管理的对策建议104.1 健全完善内部组织机构10 4.2 健全完善内控制度体系114.3 健全完善

12、内控文化建设124.4 健全完善内控信息系统124.5健全完善内控评价体系12第五章 结束语 14参考文献15谢辞16III 第1章 绪论1.1选题背景随着中国经济步入了“新常态”,国有商业银行的改革步伐不断加快,股份制商业银行发展迅速,外资银行不断涌入,利率市场化进程加快，金融监管趋于严格，互联网企业冲击金融行业等多重挑战下,我国面临的经济金融环境将更加动荡复杂,银行业竞争更加激烈残酷1。在第一季度，中农工建交五大银行的净利润下降到不到2%。2019年，经济在新常态下继续面临机遇和挑战。中国银行业依然面临着的压力是来自于监管、利率和市场的转型。近年来，在国内银行提出的各种转型方向中，交易型银

13、行、零售型银行、智能型银行、互联网银行等已成为热门标签，而几乎没有银行提到企业业务，企业业务占传统银行业务的近一半。根据有关咨询公司对35家上市银行年报做出的统计，2018年的银行业务中公司业务在营业收入占比整体在40%以上，其中在城商行的平均占比达53%。虽然业务占比仍是大头，但从盈利情况看却有所下滑，2012年至2016年5年间，国有行和股份行公司业务在平均收入分别增长2%和9%时，平均税前利润均下降3%。在新形势下，大型国有银行正从粗放式发展向精细化管理转变。在这次时代趋使的转型中，国有银行面临着前所未有的压力。1.2 研究意义国有大行是中国金融业的重要组成部分，在促进国民经济发展和社会

14、的稳定发挥着重要作用。本文以国有银行为研究对象，第一个原因，国有商业银行作为我国银行业的支柱。银监会统计的结果显示，截至2018年3月底，世界银行机构的全部金融资产为10.12万亿元，中国国有银行的总资产占49.2%2。国有商业银行内部控制的漏洞，可能导致流失银行资产和发生一些恶性案件，甚至导致羊群行为；第二个原因，可以说中国银行业的内部控制的整体方向是由国营商业银行的内部控制所决定的；第三，国有商业银行改革的核心内容之一是改善治理结构，改变经营机制。机构的变换基于内部控制机构，国有商业银行内部控制水平的高低直接关系着股份制改革的成败和社会的稳定。一直以来，国际银行业的实践证明，商业银行生存和

15、发展的首要条件是面对日益增加的风险，改善和加强商业银行内部控制。金融业的安全与否关系到国民经济是否稳定运行，而且金融业是中国加入世贸组织后第一批开放的行业，它面临着更大的竞争。为了保障商业银行的经营安全，防范各种可能发生的金融风险，尽快建立一套完善的内部控制机制迫在眉睫，对我国商业银行未来的生存和发展具有非同小可的意义。2 1.3 研究思路及方法本文一开始介绍了研究背景和意义，运用文献分析法，界定了内部控制问题的理论界限。利用图书、报纸和电子文献检索系统，阅读了大量国内外关于商业银行内部控制的文献，并对其进行了整理和分析。然后结合五大银行的具体案例，运用案例分析的方法，介绍了国有银行的概况，阐

16、述了国有银行内部控制发展的现状，分析了五大银行内部控制存在的不足和改进建议，总结了五大银行内部控制的现状。接着从内部控制五要素着手，结合了国外银行内部控制工作中的优秀成果，思考我国国有银行完善内部控制的方法，最后得出我国银行业在新环境下内部控制建设的启示。第二章 内部控制理论2.1 内部控制相关理论2.1.1 内部控制概念特雷委员会的内部控制整体框架发表表明，过去不成熟的内部控制的理论和实践已步入一个新的阶段。内部控制整体框架提供明确又权威的内部控制形式定义。即，内部控制是由组织管理及其他人事设计及实施的系统及程序。其目的是确保公司财务报告的真实与可靠，保证公司运营效率和效果，并严格遵守国家的

17、法律法规。提出内部控制包括五个因素：控制环境、风险评估、过程、信息传递、管理和监督活动，此项文件系统地表示内部控制的整体框架3， 明确规定了企业内部控制体制中的相关责任人、经营目标、经营过程及经营要素，所以美国国会通过的萨班斯法一致通过将内部控制整体框架指定为评价企业内部控制建设完善与否的参考标准，确立了内部控制整体框架的地位。2.1.2 商业银行内部控制概念“商业银行内部控制”是指商业银行在经营、运营过程中，要严格遵守各项规章制度，确保银行管理结果的有效性、资产的安全性与完整性、会计信息的科学性、准确性、可靠性，为了达到银行管理的最高效率，所采用的所有适应银行经营系统的方法和手段。根据有关金

18、融机关内部控制强化的1997年的方针表妹，金融机钩的内部控制是金融机构的自我规范。这是为了实现由金融机构设立的目标而制定了一系列的工具，涵盖了各种商务活动要求、内部治理机构、各级别的职能部门和员工的工作规范等。 第三章 国有商业银行内部控制现状及存在问题分析3.1国有银行概况国有商业银行，是指由国家（财政部、中央汇金公司）直接管控的大型商业银行4。与股份制银行的不同之处在于，所有的资本都由国家投资，国营的金融公司拥有。中国国有商业银行有中国工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行。他们在中国的经济社会有着重要的影响，可以说几乎每个人都有与他们有着或多或少的接触，对企业、机关、个人来说是

19、主要的资金借款存款资源。截至2018年6月30日，5家商业银行的总资产占中国银行金融机构总资产的36.10%，并总负债占中国银行金融机构总负债的36.02%。下面表格显示了，截至2018年6月30日的5家商业银行总资产、负债和股票数据。 单位：亿元银行名称总资产总负债股东权益工商银行255,140.46234,834.1220,306.34农业银行205,735.86192,151.4513,584.41中国银行194,259.80178,981.0815,278.72建设银行216,920.67200,474.6516,446.02交通银行89,308.3882,824.306,484.08

20、数据来源：公开资料整理3.2 新常态下银行面临的主要问题如今的经济全球化越来越迅速，竞争日益激烈，银行在这样的背景前提下，面临巨大的挑战，互联网对传统金融业的影响更是使得银行的发展举步维艰，银行遇到了极大的外部竞争挑战和内部发展瓶颈，主要表现在以下几个方面：一是市场竞争发生深刻变化。近几年来，互联网企业开始进军金融领域，这导致商业银行传统基础的理财贷款功能，甚至存取储蓄功能越来越低，加上市场准入的标准也不再像以往那样严格，2014 年，中国境内约有 4000 多家银行法人机构，许多民营银行如雨后春笋不断成立，而淘宝、微信以及互联网金融的兴起更是增加了市场的竞争力度。二是客户行为发生深刻变化。由

21、于互联网金融出现后，客户有了更多选择权益的机会，他们接触了更多、更为丰富的金融领域，同时，客户也逐渐开始重视服务水平和服务质量，在办理效率上更倾向于便利性、舒适性，不少客户都舍弃银行卡甚至现金，利用移动客户端来体验金融服务，他们选择的办理机构已经不再是传统的银行网点，而是手机银行、网上银行等互联网金融客户服务端。三是盈利方式发生深刻变化。 商业银行传统的利差模式是其主要盈利方式，但由于资本成本不断持续上涨，银行出于想要将压力减少的目的，会尽可能的把贷款投资于效益较好的企业中去，这样就必然导致部分客户会被丢弃，长期以往，银行的自身信用开始降低。四是经营管理情况发生深刻变化。目前，国内外的经济出现

22、了一定的波动，这就导致银行的不良风险不断增加，据统计，2016 年末中国的商业银行不良贷款金额有 8426 亿，已经持续 4 年都出现上涨的情况，不良贷款率为 1.25%，相较于年初进行比较，不良率增长了 22%，不良双升的情况让商业银行的贷款质量出现了问题，甚至部分地区出现了喷井式的不良，形势非常严峻5。总体看来，新常态下，商业银行的经营有了更加严格的要求，商业银行运行的关键内部控制的作用也愈发的关键，只有确保与时俱进，才可能保证实现经营目标，因此，商业银行的内部控制优化改革迫在眉睫，也势在必行。3.3 国有银行内部控制的现状 近年来，在分析中国财政状况的基础上，各商业银行就加强商业银行的金

23、融监管和内部控制达成了共识，商业银行了解到内部控制的重要性，加紧改善内部控制的基础设施。在中国人民银行等金融监督当局的指导下，国有商业银行近年来也逐渐引入了资产负债比例管理，实施了审计系统改革，实施了更加标准化的内部控制系统，实现了商务、组织和人员合理配置，以简化管理层与执行层的关系。近年来，内部控制实践增强了管理层和员工的内部控制意识，这些都构成了建立有效内部控制系统的基础。以下是一些主要银行最近在内部控制方面取得的进展。中国人民银行近年在内部控制工作中取得的成效主要表现在法律法规发展，日常监督，执法，效率方面做了大量工作。国有商业银行内部控制的稽核评价已经构成了一个基本框架系统。如中国人民

24、银行发布的加强金融机构内部控制指引对商业银行建立完善的内部控制制度提出了具体要求。中国工商银行设立了审计监督委员会，将原审计部门重组为审计监督机构。在沈阳，西安和南京等六个中心城市派住财务主任办公室，以加强总部的分支机构检查；在国家分支机构，审计和监督部门的改革正在进行时，中国建设银行在全国开设了许多个审计中心，涵盖各个省市县，保证底下分行支行的工作质量；中国农业银行建立了监察役制度；中国银行设立了审计中心等。有的银行还探索实行在一个法人内部稽核处罚制度，如工商银行山东省分行营业部制订了“稽核处罚实施办法”等；2018年以来，交行晋城分行继续以合规管理为目标，不断强化一条线管理责任和层级管理责

25、任，抓好专项治理、风险管控和内控考评，为晋城分行持续做好内控管理工作奠定了基础。中国国有商业银行改革的目的是按照现代企业制度进行全面改革，努力建设一个在国际上具有良好实力和声誉的现代商业银行。就内部控制而言，仍存在以下缺点。一些员工的素质不能适应新的业务发展需求，知识结构陈旧，工作绩效低，内部控制意识概念薄弱，企业管理差，道德风险更突出。虽然我国银行业现有的规则和法规已经将很多行为规范化，但它们在实际上还没有形成相互牵制的内部控制系统。一些基层商业银行为了现时的利益，专注于业务发展，却轻视了内部控制的建设，没有前瞻性。受利润驱动，甚至有些基层银行部分内部控制尚未实施。大多数培训的实施都是为了实

26、现更新知识结构和提高整体素质的目标，但是由于工作轮换不够，通用型人才和综合管理人才比较缺乏，而且由于岗位的长期不变动，暗箱操作的可能性很大。由于缺乏对内部审计的认真关注，内部控制系统建设的综合管理功能仍然不足。3.4 国有银行内部控制存在问题的剖析3.4.1内部控制环境方面3.4.1.1内部控制意识不高 内部控制意识是五要素中内部控制环境的关键点6。因此，决策管理层内部控制的力度对控制的成败有重大影响。在国有商业银行出现诸多最多重大损失的情况下，究其原因是决策管理层不够重视内部控制，创造内部控制文化上的意识比较淡薄。主要表现在：（1) 没有真正地明白内部控制的内涵,把内部控制与各项规章制度混淆

27、。在建立商业银行内部控制系统的过程中，这种认识问题导致了银行集中于内部控制规则的构筑。可是，由于内部控制的实施的环境一直在变动，内部控制的变更容易被忽视。因此，内部控制往往表现出“灭火”的特点，而“防火”意识相对缺乏。(2)内部控制文化尚未确立。 商业银行内部控制的文化意味着每个员工都有在每个业务处理的各个方面管理风险的感觉。 目前，商业银行的内部控制文化还没有真正形成。 尤其是基层组织的一部分员工，对该地区所拥有的商业银行内部控制和风险管理的现状、问题和对策并不完全了解。3.4.1.2 公司治理机构有待完善 公司治理是五要素中内部控制环境的重要因素。企业治理是意味着公司分配各方参与者的权利和

28、责任，设计并实施一套规章和程序。目前，国有商业银行的企业治理结构存在缺陷，没有公司管理者的时候，制衡系统无效。此外，股权制度实施后，国有商业银行仍属国家，作为投资者，政府代表国家在银行行事。由于所有权、所有者的抽象化，对业务经营者的有效限制和激励不足，掩盖了实际委托人与代理人之间的关系，形成了商业银行经理层的“内部人管理”局面。“内部人管理”是指管理经理作为银行的经营者对银行没有剩余索赔，但有一定的控制权，但由于这种控制不平衡，经理只能使用有限的权力为自己谋取个人利益。例如，如果一些银行非法经营并获利，他们将为购买汽车给员工作为奖励员工积极拉存款放贷款而支付更多费用，但是如果银行的风险增加，则

29、全部甩给国家负责。 3.4.2风险管理方面 在中国金融体制的不断改革的进程中，国有商业银行实施了一系列有效的风险评估举措，也因时制宜地制定和修订了一系列业务规则和操作程序。比如，中国建设银行在各级分行建立了主要的信用风险报告系统，建立了信用风险预警系统。 2017年，中国农业银行实施产业配置管理，重点加强了对高风险，高配置产业的控制。中国银行还将整合投资基金、投资银行、现金管理，以实现全面统一的风险管理。此外，国有银行的资本比率一般都高于股票银行的资本比率，因此国有商业银行拥有较好的风险管理基础。但是，与银行业的目标要求相比，国有商业银行的风险管理还有很多问题，以下是存在的一些问题。3.4.2

30、.1 内部评级方法简单，风险揭露严重不足目前，我国商业银行信用风险内部评价采用了常用的“评分法”来选择具体的财务指标和其他质量指标。并通过专家的判断或其他方法来决定各指标的比重。每个指标按照规定的分数单独得分，对应的信用等级根据合计得分来决定。这个评价方法证实了有明显的缺陷。(1)由于评级是基于过去的金融数据，而不基于将来的支付能力预测，因此评级可靠性较低；(2）指标和比重的决定都比较随意，既可以选择现有的指标，也可以根据过去经验和专家判断来决定指标的权重，从而大大降低评级标准的准确度；(3)内部评级法没有对现金流量进行分析和预测,不能反应评级对象的未来偿债能力。3.4.2.2风险评估手段相对

31、落后 近年来，国有商业银行积极探究风险评价，在信用风险领域构筑风险分析系统，认真实施了贷款风险“5级分类”系统和“3个检查”系统，但与外国先进银行相比风险评价方法和手段任然是有些落后。例如，在一些贷款评估报告中，贷款企业的发展前景、产品的市场表现、贷款人的信用程度、融资的可行性分析等占了相当大的空间，主观判断多，客观评价少，一些质量分析是复制贷款公司的应用报告的相关内容，缺乏银行信贷部门专业评估，贷款实现的可能性，现金流动状况，贷款企业的利润分析的定量分析相对较弱。另外，借款企业的财务报告中并不能切实反应企业经营情况，现如今存在着大量财务报告造假不实的情况，虚假的财务报告即使通过了审核，最终的

32、风险评估也不能真正反映出企业真正的抗风险能力。 3.4.3内部控制活动方面 近年来，由中国人民银行在内部控制活动方面的驱动，国有银行建立了一系列的风险管理策略和系统，但总体上并不满意，存在以下一些问题。3.4.3.1“部门银行”问题国有银行过分注重部门的业务活动和管理活动的开展和实施。以部门为中心，导致了部门管理公式化，业务流程出现扭曲；忽视企业实际过程的需要。在这种模式下，每个商业过程的控制周期变长，有很多步骤，但是银行操作的风险没有有效地被控制。以信用业务流程为例，有从客户从申请程序到获得贷款的过程中的至少20个环节。在这些环节中，资格审查、预期贷款审查、项目评估、客户评估、贷款批准和贷款

33、条件的审查基本上都是客户的信用审查，造成了重复性的工作，浪费了大量的时间与精力，却无法保证风险的降低，一旦发生问题，他们有互相转移责任的倾向7。大规模贷款不仅需要通过上述环节，还要通过层和层来汇报，然而大客户和高品质的客户往往需要更多的钱，因此更大的客户、更高品质的客户必须经历更多的环节，会导致大客户的流失，商业过程违背风险管理的实质要求，部门银行的问题解决可以通过建立再审批程序和流程银行内部控制系统来，应以整个银行为中心，集中精力于全局利益及银行的整体目标。 3.4.3.2 内部控制制度不健全(1)内部控制系统的构筑滞后。国有商业银行建立了基本的内部控制体系，但由于商业银行制度改革的原因，商

34、业银行的资产结构、企业治理协定、劳动分割和商业流程安排在不断变化的系统内部控制手段中存在一些盲点，在于仅仅是基于旧系统进行简单的改变。（2)有些系统要求只是理论而已，并不太符合日常工作的要求，缺乏可操作性。例如对于中小企业申请贷款的门槛要求，工行表示仅支持AAA级以上、负债率在60%以下的企业，支持BBB级以上、负债率75%以下的企业，但大部分中小企业并不能达到上述的要求8。中国农业银行的规定业与此类似，如个人消费贷款的信用合格条件明显偏高，必须达到70分才能满足贷款和担保条件。在一些经济欠发达的地区分行，申请消费贷款的主要群体是公务员和企事业单位的高级管理人员。从风险角度来看，发放给他们贷款

35、的安全系数较高，但如果严格按照农行总部的标准，这些贷款对象很难达到这个标准，与实际工作要求相矛盾。(3)有时实施该系统是无效的。许多规章制度只是手续。他们只发布文档而不执行它们。当他们遇到特定的问题，有更多的灵活性和更少的原则，但他们因各种原因被改变和避免。例如，银行已经建立了“三检”制度，以确保信贷质量，但还没有人全面实施。贷前调查也只是一些简单的手续审批，有些放贷人员直接看由企业提供的凭证，根本不去企业亲自检查报表、账簿，甚至将贷款申请报告转为贷前调查报告。有时贷款审查不够严格，贷款审查只是走个过场，流于形式，贷款后的跟踪检查还不够，由此引发了很多本可以避免的失误。2015年，中国建设银行

36、湖南分行揭露了一件骗贷案件：300万的银行贷款被一套完整的虚假信息糊弄过关，突破层层审批的防线，一旦出事，却很难挽回损失，最终导致银行300万元的损失。究其原因是“三个检查”系统的薄弱实施和银行职员的不规范操作造成的。3.4.3.3 内部控制运行机制不规范相互牵制是内部控制的基本原则。在水平关系上，每项工作至少由两个独立人员或两个部门互相负责；在垂直关系中，每项工作至少要手两个或两个以上不存在从属关系的人员经办，由此，上下级之间互相监督与牵制。但是，国有银行基层银行的有能力的业务部门，不仅是商业活动的组织者，也是企业的经营团队，有一些还是本企业的监督者，这样的一站式操作和程序，完全不符合内部控

37、制互相独立的要求。非标准操作机制还出现在权利制约失衡中，随着业务的多样化和业务的快速扩大，银行的风险管理点也增加了，根据内部控制的要求，银行必须根据不同的客户行业分工人员和岗位，各岗位必须按规则分工。但由于国有商业银行内部控制不充分，有时会出现混合作业和岗位空缺现象9。3.4.4信息交流与反馈方面 由于国有商业银行对国家经济的构筑和社会发展产生重要影响，国有商业银行的信息公开比其他商业银行充分。但是，信息收集、处理、传输、信息技术、信息管理者的质量、信息系统基础构筑还有很多问题，主要问题是信息渠道不畅通。国有商业银行大部分都建立了内部办公系统和文档流通系统，信息传递主要依赖于第一级会议和第一级

38、出版物。由于组织过多层，连锁信息和信息失真的存在，无法达到全面、准确、迅速地发送信息的目标。在纵向的传播上，很多信息不能被及时准确地传输，员工对于内部控制程序中的银行方针及其作用并不明确。同时，有问题的活动信息，没有及时向高级领导层报告，这将导致越来越严重的问题，推迟了有利于控制和救助的机会。在横向上信息的交换也并不顺利。不能横向共享很多信息，不仅不能及时准确地提供信息，也不能在内部控制中发挥重要作用，而且会影响到下一个控制决策10。3.4.5监督评价和纠正方面近年以来，各级商业银行的内部审计部门在完善商业银行内部控制的状态、问题点、对策和标准化上起到了关键的作用，有效地纠正和降低风险，确保可

39、以实现商业目标。但是，受到由于国有银行的特殊性，国有商业银行的监督评价还有很多问题。3.4.5.1审计独立性有待加强 目前，除了中、工、农、建、交均已建立了独立于经营管理的商业银行内部网络，有利于开展审计工作；若与一级分行妥协，将使审计工作质量无法保证，因此，内部监查还处于尴尬的立场。此外，内部审查人员的利益与银行密切相关，内部人自己进行的监察很难彻底达成目标。它可能引起审计监督的问题，并且未将内部控制评估的实结果及时报告。对于上级银行来说，很难掌握辖属银行内部控制的实际情况，会对系统设计和决策产生不好的影响11。3.4.5.2 内部监控防范和手段落后 目前，国有商业银行的内部监查，在一定时期

40、、一定期间内处于静态检查阶段，很多业务几乎都为事后处理。组织性、前瞻性、预防性检查明显不足，连续监督不足，内部控制系统没有建立定期的再评价报告制度。关于审计方法，主要是基于审计会计、风险定向审计和现代审计系统的科学随机抽取法，基于审计人员的个人经验判断，采用详细会计或采样审计方法。同时，监察手段比较落后，刚刚开始使用计算机监查软件。由于起步缓慢，国有商业银行的计算机辅助监查系统仍处于实验性探索性阶段，大大降低了内部审计的作用。3.4.5.3监督检查不全面、不深入 检差常常是单纯流于表面的形式，检验的内容也几乎是表面的。检查不能起到应该起的警告作用。因此，一些错误的行为无法在时间内修改，一些长期

41、的违规操作无法在短时间内找到。检查往往集中在柜台操作，关于贷款后续管理等风险链接，企业没有彻底的调查和验证，并且对管理层检查很少。目前，已制定了对所有级别银行行长的离任监查制度，但仍停留在评价方面，并未从各个角度各个方面进行综合评价。3.5 国有商业银行内部控制失效的原因分析近年来，国内频频地发生商业银行问题事件。究其原因，最主要是国内商业银行的内部控制意识不强，这与内部控制文化的缺乏密切相关。我们的国有商业银行到目前还未形成自己的内部控制文化，内部控制需要全体人员的参加，但是很多职员不理解内部控制和风险管理的关系。他们大部分都低劳动热情、缺乏责任感、缺乏法律意识和风险预防意识。因此，在这个环

42、境中，我们误认为内部控制是单纯的限制系统，它的真正意义被忽视。因此，它导致国有商业银行内部控制的片面性和暂时性。此外，还有一些问题存在，如不重视经营阵容的重要性，无视管理，管理者的自我管理不充分，为了得到自己的利益，冒险做出不利企业的选择，存在着道德风险。第四章 新环境下国有商业银行内控管理的对策建议4.1 健全完善内控组织机构 国有商业银行内部控制管理机构的完善，要着眼于建立和完善新常态下的有效规则，做出科学准确的决策。为了确保内部控制的有效性，为了在风险管理和内部控制中可以发挥一定的作用，商业银行往往都设立了专门委员会。风险管理委员会和审计委员会各负起责任，审计和监察机关为了确保审计的客观

43、性和公平性，必须监督内部控制的系统构筑，实施对策，作为完全独立的部门发挥作用。通过各部门的力量、责任、利益的有效配置，实现银行稳定的运营目标，实现相互作用、相互检查、平衡、共同发展。在此我们可以学习借鉴三菱银行和汇丰银行在内部控制实践中的经验。东京三菱银行的商业模式是以投资利益为重点的投资方向模式。因此，三菱银行的内部控制活动主要由监督委员会和董事会共享12。其中，监督委员会主要统帅董事和经营者，实行高层内部控制，具有最终决策力。董事会的委员主要负责银行具体业务的管理和创新，明确具体的权限和责任，从整体上提高了内部控制的执行效率。三菱银行的内部控制的优秀成果还有以下几点；第一，将双重监督、内部控制扩大到更高的水平，使监督者和董事会统管执行董事成为可能。第二，为了使三层一会楼的结构更加明确，需要基于三层一会，改善和细化治理结构。再看汇丰银行内部控制的两个特征。一个是合理的管理结构。汇丰银行的内部控制工作，由董事会和执行部负责的理事会中的审计委员会和风险管理委员会直接进行，定期报告理事会内部控制的动态。第二，应当调整内部控制和激励机制，周期性评估内部控制的实施，并奖励内部控制良好的部门。汇丰银行的内部控制模式，首先，为确保