《税收学》复习试题及答案.pdf

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1、税收学复习试题及答案税收学复习试题及答案税收学试题及答案(一)第一题 选择题1，下列各项中，应当征收营业税的有()。A、境外保险公司为境内的机器设备提供保险B、境内石油公司销售位于中国境外的不动产C、境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D、境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权2，下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是()。A、从事修理修配业的行为B、发生销售货物并负责运输所售货物的行为C、从事缝纫业务的行为D、从事货物保管业务的行为【例题多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有()。A、在旅游景点经营索道取得收入B、交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C、

2、图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D、将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【例题单选题】以下项目中，目前规定使用5%税率征收营业税的有()。A、网吧 B、图书资料借阅C、湿租业务 D、交通部门有偿转让高速公路收费权【例题 多选题】甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为 4000 万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有()。A、甲国企业不缴纳营业税B、甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由

3、境内的外资企业代扣代缴C、甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D、境内的外商投资企业不缴纳营业税。例：甲建筑公司承包一项工程，工程总造价 6000 万元，甲公司将 1500 万元的安装工程分包给乙建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给甲公司材料差价款 600 万元，提前竣工奖 150 万元。甲公司又将其中的材料差价额 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给乙公司，计算应税营业额。注意：建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收

4、营业税。分析：材料差价款和提前竣工奖应包含在营业额内，但甲公司将工程分包给乙公司的价款及支付给其的材料差价款和提前竣工奖应准予扣除。但转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。甲公司应税营业额=6000-1500+600-200+150-50=5000万元乙公司应税营业额=1500+200+50=1750 万元【例题】某建筑公司见 2009 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑

5、公司应纳营业税为：【解析】应纳营业税=(2200+3+2875)3%=152、34(万元)。【例题单选题】某建筑公司 2 月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元，当月应纳营业税：【解析】自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。建筑业营业税=3000 50%(1+20%)/(1-3%)3%=55、67(万元)销售不动产营业税=24005%=120(万元)共交纳营业税=55、67+120=175、67(万元)。应用举例：甲建筑公司以 160

6、00 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值 2200 万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。分析：1、甲公司应纳建筑业营业税=(16000-7000)*3%=270 万元2、甲公司代扣乙公司营业税=7000*3%=210 万元3、房地产公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应交营业税房地产公司按

7、销售不动产缴纳营业税=4000*5%=200 万元4、甲公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应交营业税甲公司按销售不动产缴纳营业税=2200*5%=1100 万元例：某商业性银行三季度吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息 60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元，办理贴现取得收入 20 万元，计算该银行三季度应税营业额。分析：该银行吸收的存款不是其收入，不征营业税;贷款利息、办理结算业务取得手续费收入，销售账单凭证、支票收入，办理贴现收入应纳营业税。应税营业额=60+20+10+20=110 万元【例题单选题】2009 年第三季度某商业银

8、行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元;将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元;代收电话费取得手续费等收入 14 万元。2009 年第三季度该商业银行应纳营业税 万元。【解析】该银行应纳营业税=400+5+(860-780)+14 5%=24、95(万元)。【例题单选题】某银行 2009 年第二季度买卖企业债券出现负差 55 万元;第三季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0、7 万元;第三季度转让企业债券取得收入 690 万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1、1万元。该银行第三季度上述业务应纳营

9、业税税额 万元。【解析】卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金该 银 行 第 三 季 度 上 述 业 务 应 纳 营 业 税 税 额=690-(564-0、7)-55 5%=3、59(万元)。例：某电信局某月取得话费收入 50 万元，电话机安装收入 20 万元，在安装电话同时取得出售电话机收入 20 万元，计算电信局本月应税营业额。分析：其话费收入、电话机安装收入应按“邮电通信业电信”税目征收营业税;电信局出售电话机属于混合销售，其“主业”为电信业，按“邮电通信业电信”税目征收营业税(50+20+20=90 万元)。

10、例：某影剧院本月份放映电影取得售票收入 10 万元，举办文艺演出，售票收入 20 万元，按演出协议实分 12 万元，计算该影剧院本月份应纳营业税和代扣代缴的营业税。分析：根据营业税的有关规定，单位或个人演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。该影剧院本月应纳营业税=(10+12)3%=0、66 万元该影剧院本月应代扣代缴营业税=(20-12)3%=0、24 万元例：某歌厅 8 月份取得门票收入 50000 元，出售饮料、烟酒收入 100000 元，收取点歌费 150000 元，计算本月应税营业额。分析：应税营业额=5+10+15=30 万元例：某旅游公司组织 100 人旅游，每人收取

11、旅游费 800元，旅游中由公司支付每人房费 140 元，餐费 160 元，交通费 130 元，门票等费用 70 元，计算公司此次旅游收入应税营业额。分析：应税营业额=(800-140-160-130-70)100=30000元例：某旅行社 2 月份发生业务如下：6 日组织旅游团去新加坡旅游，向旅客收取旅游费 90 万元，到新加坡后改由新方合同旅游企业接团在当地安排旅游，付给对方企业费用45 万元;18 日组织旅游团在国内一风景区旅游，收取旅游费30 万元，为游客支付房费等 5 万元，计算应纳营业税。分析：应税营业额=(95-45)+(30-5)=70 元应纳税额=705%=3、5 万元【例题单

12、选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费 5 万元，支付给电视台广告发布费 3 万元，收取广告赞助费 1 万元。该公司当月应纳营业税为()。【解析】(18+1-3)5%=0、8(万元)。单选题：下列各项中可以作为营业税计税依据的是：1、广告代理企业向委托方收的全部价款2、融资租赁业务中的租赁费3、无形资产投资入股时的评估价值4、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用分析：4 是正确答案1、广告代理企业向委托方收的全部价款减除支付给广告发布者的广告发布费后的余额作为营业税的计税依据;2、融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费

13、用(含残值)减去出租方承担的出租物的实际成本后的余额计税;3、无形资产投资入股，参与接收投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。(八)转让无形资产转让无形资产在一般情况下全额计税;但是转让土地使用权，差额计税。【例题单选题】某企业 2 月转让一项自创专利权，成本 200 万元，收取转让费 500 万元;另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价 400 万元，现以 450 万元转让，该企业上述活动应纳营业税 万元。【解析】应纳营业税=(500+450-400)5%=27、5(万元)例(综合题)：某公司某月发生如下业务：1、该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为

14、3000 万元，成本利润率为 20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元;销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元。2、该公司广告业务部当月取得广告业务收入 500 万元，付给有关单位广告制作费 80 万元，支付给电视台广告发布费 60 万元。3、该公司下设非独立核算的娱乐中心取得歌厅门票收入 5 万元，台位费收入 1 万元，点歌费收入 0、5 万元，销售烟、饮料收入 0、8 万元;台球室取得营业收入 5 万元，保龄球馆取得营业收入 10 万。4、该公司下设非独立核算的汽车队取得运营收入200万元;联运收入 300 万元，支付给其他单

15、位的承运费 150 万元;销售货物并负责运输取得的收入为 100 万元。计算该公司本月应纳营业税。分析：按营业税税法的有关规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”税目征收营业税，其中自建部分须按组成计税价格计算“建筑业”应税营业额;预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税;广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。制作费不得扣除。该公司开发部业务应纳营业税=300050%(1+20%)(1-3%)3%+2400 5%+(3000+2000)5%该公司广告部业务应纳营业税=(500-60)

16、5%该公司娱乐中心业务应纳营业税=(5+1+0、5+0、8+5+10)20%该公司汽车队运输业务应纳营业税=200 3%+(300-150)3%【应用举例】甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构间工厂、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2005 年经营业务如下：1、承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元;由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元);建设方采购

17、建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。4、甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。【应用举例】要求：按下列顺序回答问题：1、甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税;2、甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税;3、甲建筑工程公司招待所应缴纳的营业税;4、甲建筑工程公司应缴纳的增值税;5、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。【解析】1、甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-500-200)*3%=69 万元2、甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)*5%=30 万元(注意计税依据为转让收入减除购置原价的差额。)3、甲建筑工程公司招待所应缴纳的营业税：客房：30*5%=1、5 万元其他：55*20%=11 万元(注：餐厅、歌厅、舞厅收入没有分别核算，从高按娱乐业税率计算)4、甲 建 筑 工 程 公 司 应 缴 纳 的 增 值 税=500/(1+17%)*17%-300*17%=21、65 万元5、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税=200*3%=6 万元下一页更多有关“税收学试题及答案”的内容