《财务会计》考试题库及答案(四).pdf

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1、税务会计与税务筹划试题税务会计与税务筹划试题一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 1010 小题，每题小题，每题 1 1 分，共分，共 1010 分）分）1.某零售企业为一般纳税人，月销货收入为 29250 元，该企业当月计税销售额为（）元。A.25000B.25884C.27594D.352402 消费税主要采取在（）环节计算征收。A.流通B.消费C.生产和进口D.出口3某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费 10 万元，“点歌台”栏目点歌费0.7 万元，广告播映费 4 万元。已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率 5%，该电视台当月应纳营业税为（）万元。A.0.4

2、4B.0.52C.0.74D.0.434、次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有()。A稿酬所得B劳务报酬所得C红利所得D偶然所得5、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为()。A12B10C17D126.某国家重点扶持的高新技术企业，2006 年亏损 65 万元，2007 年度亏损 15 万元，2008年度盈利 200 万元，2008 年该企业应纳的企业所得税税额为()万元。A.18B.24C.30D.407.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过()万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。A.30

3、B.100C.300D.5008.下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、偶然所得D、个体工商户的生产经营所得9.以下单位属于资源税纳税人的是（）。A 生产天然气的油田B 销售天然气的天然气公司C出口天然气的石化进出口公司D 使用天然气的用户10.土地增值税实行（）A 定额税率 B比例税率 C超额累进税率 D超率累进税率二、多项选择题（本大题共二、多项选择题（本大题共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分，共分，共 2020 分）分）1.1.下列经营活动中，应征收增值税的有()A、货物生产企业的混合销售行为B、货物零售企业的混合销售

4、行为C、货物批发企业的混合销售行为D、营业税纳税人的混合销售行为2.2.下列增值税的进项税额不允许抵扣的有（）。A、外购货物用于集体福利或个人消费B、外购货物用于在建工程C、购进固定资产D、外购发给职工的节日慰问品3.3.下列采用比例税率的税种有（）。A、增值税 B、营业税 C、企业所得税D、资源税4.4.下列消费品，应征消费税的有()A、白酒B、摩托车C、空调D、汽车5.5.收入总额中的下列收入为不征税收入()。A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入 D.国债利息收入6.6.根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物

5、税收政策分为三种形式（）A、出口免税并退税B、出口免税不退税 C、出口退税不免税D、出口不免税也不退税7.7.下列选项属于增值税应税销售额价外费用的是（）。A、手续费B、包装费C、没收的押金D、销项税额8.8.下列情况下应缴消费税的有()A、生产应税消费品B、运输应税消费品C、委托加工应税消费品D、进口应税消费品9.9.企业所得税法将企业所得税纳税人分为()。A.居民企业B.本地企业C.外地企业D.非居民企业10.10.根据企业所得税法规定，以下收入中属于免税收入的是()。A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构

6、、场所有实际联系的权益性投资收益D.非营利组织从事营利活动取得的收入三、判断题（每题三、判断题（每题 2 2 分，共分，共 1010 分。对的在题后面括号内打，错的打。）分。对的在题后面括号内打，错的打。）1.1.自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。()2.2.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际收到的日期确认收入的实现。()3.3.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。()4.4.分批同一作品再版取得的所得，以及同一作品先在报刊上连

7、载，然后再出版，均应视为两次稿酬所得计算缴纳个人所得税。（）5.5.居民纳税人从中国境内和境外分别取得所得的，应分别计算应纳税额。（）四、业务题（共四、业务题（共 6060 分）分）1、2008 年 9 月，某电视机厂生产出新型号的彩色电视机，每台销售额5000 元。当月发生以下业务：（1）9/5 日，向各大商场销售电视机共二千台，这些大商场均答应在二十天内付清电视机购货款，电视机厂答应给予5%的销售折扣。（2）9/10 日，采取以收旧换新方式销售新型号电视机100 台，同时从消费者手中收购旧型号电视机，每台旧型号电视机折价为五百元。（3）9/15 日，购进用于生产电视机的原材料一批，取得增值

8、税专用发票注明价款为200 万元，增值税为 34 万元，材料已经验收入库。（4）9/20 日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20 台。要求：计算该企业 9 月份应交纳的增值税额。2.高级工程师王某(中国公民)2008 年 12 月工资收入 1200 元，1-11 月份已按规定纳了个人所得税，12 月份另有四笔收入：一是，领取了12 个月的奖金 8400 元；二是，一次取得建筑工程设计费 40000 元，同时从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是，取得利息收入 5000 元，其中工商银行存款利息2000 元，单位集资利息元；四是，取得省人民政府所颁发科技奖 20000 元。要求：请

9、计算王某12 月份需缴纳的个人所得税税额。3.A 商场 7 月份销售各种家电取得不含税销售额200 万元，销售化妆品取得不含税销售额150 万元，销售各类食品等取得不含税销售额100 万元。本月购进货物 600 万元已取得专用发票，货物验收入库，专用发票上注明的税金为102 万元。但该批进货只付款500 万元，所欠款项已协商好下月 15 日前付清。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费 4680 元未单独核算；购进运货汽车用油 6000 元，取得专用发票注明的税金1020 元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585 元，取得的是普通发票。要求：根据以上业务计算A 商场 7 月份应缴

10、纳的增值税金。税务会计与税务筹划参考答案税务会计与税务筹划参考答案一、单项选择题一、单项选择题1.A 2.C 3.B 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.A 10.D二、多项选择题二、多项选择题1.1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.AB 5.ABC 6.ABD 7.ABC 8.ACD 9.AD 10.ABC三、判断题三、判断题1.1.()2.2.()3.3.()4.4.（）5.5.（）四、业务题（共四、业务题（共 6060 分）分）1、答：（1）销项税额50002000171700000（元）（2）销项税额50001001785000（元）（3）进项税额340000（元）（4）

11、销项税额5000201717000（元）该企业 9 月份应交纳的增值税额170000085000170003400001462000（元）2.答：（1）工资收入 1200 元小于 2000 元，不征税。（2）12 个月的奖金：8400（20001200）12633.33（元），应选择10的税率，速算扣除数 25，应纳税额=8400-(2000-1200)10%-25=735(元)（3）一次取得建筑工程设计费：允许扣除捐赠的限额=40000（1-20%）30%=9600（元）10000（元）应纳税额=40000(1-20%)-960030%-2000=4720(元)(4)利息收入 5000 元,

12、工商银行存款利息应纳税额=20005%=100（元）单位集资利息应纳税额=300020%=600（元）（5）省人民政府所颁发科技奖20000 元，属免税项目，不征税。王某 12 月份需缴纳的个人所得税税额=735+4720+100+600=6155（元）3.答：销项税额200+150+100+4680(1+17%)1000017%=76.568(万元)进项税额=50017%+0.102=85.102(万元)应纳增值税=76.568-85.102=-8.534（万元）0因此 7 月份不需要缴纳增值税。财务会计考试题库及答案财务会计考试题库及答案一、单项选择题（每题 1 分，共 10 分）1、税务

13、会计以（C C）为准绳。A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计2、我国现行的税制结构分为五大税类，有 23 个税种。区分不同税种的主要标志是（C C）。A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B B）。A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A A）A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税5、征收增值税同时又征收消费税的货物，

14、其增值税的组成计税价格计算为（B B）A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税6、纳税人生产的应税消费品，在（C C）时交纳消费税。A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款7、计提营业税的会计分录为（A A）A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费应交营业税 D、借：银行存款贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加8、下列进口货物中实行滑准税的是（C C）A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷9、国务院批准的高新技

15、术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（D D）A、33%B、30%C、24%D、15%10、对于法定减免的所得税，应（D D）A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理二、多项选择题(每题 2 分，共 20)1、税收的基本特征是（ABDABD）。A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（BCDE BCDE）A、年应税销售额在 60 万元以上，会计核算健全的工业企业；B、年应税销售额在 100 万元以上，会计核算健全的商业企业；C、年应税销售额在 180 万元以上，会计核算健全的非企业性单位；D、年应税销售额在 300

16、万元以上的个人；E、年应税销售额超过180 万元以上，不经常发生应税行为的企业。3、一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有（AD AD）。A、宏大运输有限公司从A 地运输一批木材到 B 地并销售给华为贸易公司，取得销售额 200000 元；B、天河邮局发生函件、包件传递业务收入180 000 元，集邮商品销售收入30 000 元；C、君山照相馆在拍照的同时销售像框，月收入180 000 元；D、华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入200 万元。4、下列应税消费品，采用复合计税方法计算消费税的有（BC BC）。A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精5、从价定率计征消

17、费税时,销售额中应包括(ABCABC ).A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金6、下列属于营业税免税项目的有（BCD BCD）。A、会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入；B、残疾人员本人向社会提供的劳务；C、科研单位取得的技术转让收入；D、执法、行政机关按规定项目和标准的收费。7、进口关税计税方法有（ABD ABD）。A、从量定额计税 B、从价定率计税 C、核定税额计税 D、从量定额和从价定率同时采用的复合计税8、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（ACDACD）。A、资本性支出 B、收益性支出 C、税收滞纳性 D、自然灾害造成的损失9、纳税影响会计法又可以分为

18、（AB AB）。A、递延法 B、债务法 C、习惯法 D、比例法10、个人有（ABDABD）情形之一的，必须向税务机关自行申报交纳个人所得税。A、从两处以上取得工资、薪金所得的；B、分笔取得属于一次劳务报酬的；C、取得应纳税所得，没有扣交义务人的；D、取得应纳税所得，扣缴义务人未按照规定代扣代交税款的。三、判断题（每题 2 分，共 10 分）1、税务会计是一门独立的会计，它需要单独设置一套完整的账簿体系和会计核算组织形式。（错错）2、期末结转后,如果“应交税金-应交增值税”账户期末有贷方余额，反映企业应交未交的增值税。（错错）3、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。（错

19、错）4、中国人民银行即中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（错错）5、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。（对对）四、计算题（10 分）某厂为一般纳税人，2001 年 11 月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 000 元，销项税额 20 400 元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额 40 000（含税）；将一批成本 100 000 元的产品对外投资。当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款60 000元，税额 10 200 元；购进免税农产品 25 000 元

20、；当月用水 27 600 元，增值税专用发票注明税额 3 588 元；购进设备一台，价款55 000 元，增值税专用发票注明税额9 350 元；计算该企业当月应交增值税。（不保留小数）1 1、销项税额的计算（、销项税额的计算（6 6 分）分）：销售给小规模纳税人销项税额销售给小规模纳税人销项税额=40 000/=40 000/（1+17%1+17%）*17%=5 812*17%=5 812 元元投资产品销项税额投资产品销项税额=100 000*=100 000*（1+10%1+10%）*17%=18 700*17%=18 700销项税额合计销项税额合计=20 400+5 812+18 700=

21、44 912=20 400+5 812+18 700=44 9122 2、允许抵扣的进项税额的计算（、允许抵扣的进项税额的计算（2 2 分）分）：允许抵扣的进项税额合计允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038=10 200+25 000*13%+3 588=17 038 元元3 3、应纳税额的计算（、应纳税额的计算（2 2 分）分）：应纳税额应纳税额=44 912-17 038=27 874=44 912-17 038=27 874 元元五、综合题（计算并写出会计分录，50 分）1、工业企业宏大股份有限公司系增值税一般纳税人，8 月 2 日从红星公司

22、购入 D 材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为 12000 公斤，单价为 20 元/公斤，增值税为 40 800 元，转账付款，材料尚未收到。（10 分）1 1、借：材料采购、借：材料采购 240 000 240 000待扣税金待扣税金-待扣增值税待扣增值税 40 800 40 800贷：银行存款贷：银行存款 280 800 280 8002、某啤酒厂将自己生产的啤酒 20 吨发给职工作为福利，10 吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000 元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不

23、考虑增值税，10 分）（啤酒出厂价格每吨3000 元以上税额 250 元，每吨 3000 元以下的为 220 元）2 2、应交消费税、应交消费税=30*220=6 600=30*220=6 600 元元计提消费税：计提消费税：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 4 400 4 400销售费用销售费用 2 200 2 200贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 6 600 6 600借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 40 000 40 000销售费用销售费用 20 000 20 000贷：库存商品贷：库存商品 60 000 60 000实际交纳：实际交

24、纳：借：应交税费借：应交税费-应交消费税应交消费税 6 600 6 600贷：银行存款贷：银行存款 6 600 6 6003、某运输公司某月营运售票收入总额为900 万元，从中支付联运业务的金额为300 万元。计算该运输公司应交纳的营业税税额（税率为3%，5 分）3 3、应纳税额、应纳税额=（900-300900-300）*3%=18*3%=18 万元万元借：营业税金及附加借：营业税金及附加 180 000 180 000贷：应交税金贷：应交税金-应交营业税应交营业税 180 000 180 0004、某进出口公司从日本进口甲醛17吨，保险费率为0.3%，进口申报价格为：CFR天津USD306

25、000，外汇牌价（中间价）为 USD100=￥864。该产品的关税税率为 10%，增值税税率为17%。（10 分）4 4、美元折合成人民币：、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840306 000*8.64=2 643 840 元元完税价格完税价格=2 643 840/=2 643 840/（1-0.3%1-0.3%）2 651 7952 651 795 元元进口关税进口关税=2 651 795*105=265 179.50=2 651 795*105=265 179.50 元元增值税增值税=（2 651 795+265 179.502 651 795+265 179.5

26、0）*17%=495 885.67*17%=495 885.67 元元借：材料采购借：材料采购 2 916 974.5 2 916 974.5应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）495 885.67 495 885.67贷：银行存款贷：银行存款-美元美元 2 643 840 2 643 840 -人民币人民币 761 065.17 761 065.175、某企业于 2001 年 12 月购买取得固定资产，其原值为400 万元，预计净残值为20 万元，会计采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，税法采用年数总和法，使用年限为4年，假定企业每年的会计利润为 100 万元

27、，所得税税率为 33%，采用资产负债表债务法进行账务处理。（15 分）税务会计期末考试答案（A）一、单项选择题（每题 1 分，共 10 分）1、C 2、C 3、B 4、A 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10二、多项选择题(每题 2 分，共 20 分)1、ABD 2、BCDE 3、AD 4、BC 5、ABC 6、BCD 7ACD 9、AB 10、ABD三、判断题（每题 2 分，共 10 分）1、2、3、4、5、四、计算题（10 分）1、销项税额的计算（6 分）：销售给小规模纳税人销项税额=40 000/（1+17%）*17%=5 812 元投资产品销项税额=100 000*（1+10%

28、）*17%=18 700销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 9122、允许抵扣的进项税额的计算（2 分）：允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元3、应纳税额的计算（2 分）：应纳税额=44 912-17 038=27 874元、D、ABD 8、五、综合题（计算并写出会计分录，50 分）1、借：材料采购 240 000待扣税金-待扣增值税 40 800贷：银行存款 280 8002、应交消费税=30*220=6 600 元计提消费税：借：应付职工薪酬-职工福利 4 400销售费用 2 200贷：应交税费-应交消费税 6 60

29、0借：应付职工薪酬-职工福利 40 000销售费用 20 000贷：库存商品 60 000实际交纳：借：应交税费-应交消费税 6 600贷：银行存款 6 6003、应纳税额=（900-300）*3%=18 万元借：营业税金及附加 180 000贷：应交税金-应交营业税 180 0004、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840元完税价格=2 643 840/（1-0.3%）2 651 795 元进口关税=2 651 795*105=265 179.50元增值税=（2 651 795+265 179.50）*17%=495 885.67 元借：材料采购 2 916 974.

30、5应交税费-应交增值税（进项税额）495 885.67贷：银行存款-美元 2 643 840 -人民币 761 065.175、暂时性差异纳税影响计算表单位：万元各期期末资产原价减：累计折旧账面价值资产原价减：累计折旧计税基础2002 年2003 年 40076 324 400 152 248 400 152 248 400 266 1342004 年2005 年 400 228 172 400 342 58 400 304 96 400 380 202006 年 400 380 20 400 38020差额所得税税率差异时点值当期入账数 76 33%25.08 25.08 114 33%11

31、4 33%76 33%25.08 0 33%0 37.62 37.62 12.54 0-12.54-25.08应交所得税计算表单位:万元各2001期年期末应 0交税费2002 年2003 年2004 年2005 年2006 年(100-76)*(100-38)*(100-0)*(100+38)*(100+76)*33%=7.9233%=20.4633%=3333%=45.5433%=58.08所得税费用计算表分录借:所得税费用贷:递延所得税费用应 交税费2002年 3325.087.922003年 3312.5420.462004年 330 33分录借:所得税费用递延所得税费用贷:应交税费20

32、05年 3312.5445.542006年 3325.0858.08税务会计期末考试试卷（B）班级_姓名_学号_一、单项选择题（每题 1 分，共 10 分）1、税务会计的对象是（C C）A、企业资金运动 B、企业全部经济业务 C、企业税务资金运动 D、企业税务活动2、我国现行的税制结构分为五大税类，有 23 个税种。区分不同税种的主要标志是（C C）。A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率3、某家具制造销售联合公司的下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B B）。A、将外购的部分皮制品用用于职工福利；B、受 A 公司委托代销其沙发产品；C、将外购的钢材用于基建工程；D、

33、将外购的半成品用于个人消费。4、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按照组成计税价格计算交纳消费税。其组成计税价格为（B B）。A、（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）B、（成本+利润）/（1-消费税税率）C、（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）D、（成本+利润）/（1+消费税税率）5、纳税人生产的应税消费品，在（C C）时交纳消费税。A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款6、计提营业税的会计分录为（A A）A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费应交营业税 D、借：银行存款贷：营

34、业税金及附加贷：营业税金及附加7、进口货物完税价格是指货物的（A A）。A、成交价格为基础的完税价格 B、到岸价格为基础的完税价格 C、组成计税价格 D、实际支付价格8、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（D D）。A、33%B、30%C、24%D、15%9、采用（C C）法进行所得税会计核算时，需要设置“递延税款”账户。A、应付税款法 B、递延税款法 C、纳税影响会计法 D、递延法10、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属于（B B）征税项目。A、偶然所得 B、财产转让所得 C、股息红利所得 D、特许权使用费所得二、多项选择题(每题 2 分，

35、共 20 分)1、税务会计的独立性是指（BDBD）。A、独立的账簿体系 B、相对独立的会计处理方法 C、相对独立的会计核算方法 D、相对独立的会计核算内容2、适用于税收强制执行措施的范围包括（ABCABC）。A、纳税人 B、扣交义务人 C、纳税担保人 D、委托代征人3、一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有（AD AD）。A、宏大运输有限公司从A 地运输一批木材到 B 地并销售给华为贸易公司，取得销售额 200000 元；B、天河邮局发生函件、包件传递业务收入180 000 元，集邮商品销售收入30 000 元；C、君山照相馆在拍照的同时销售像框，月收入180 000 元；

36、D、华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入200 万元。4、下列行为中应视同销售货物的有（ABDABD）。、将购进货物用于对外投资、将购进货物用于分配股利、将购进货物用于个人消费、将购进货物无偿赠送他人、下列应税消费品，采用复合计税方法计算消费税的有（BCBC）。A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精6、从价定率计征消费税时,销售额中应包括(ABCABC ).A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金7、下列各项中，属于现行营业税适用税率的有（ABCABC）。A、3%B、5%C、5%20%D、10%8、我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括（AB

37、D ABD）。A、法定减免 B、特定减免 C、困难减免 D、临时减免9、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（ACD ACD）。A、资本性支出 B、收益性支出 C、税收滞纳性 D、自然灾害造成的损失10、“递延税款”科目的期末余额，应作为（BC BC）项目填列于资产负债表。A、所有者权益 B、资产 C、负债 D、收入 E、费用三、判断题（每题 2 分，共 10 分）1、税务会计是独立于企业财务会计之外，与企业财务会计并列的一门专业会计。（错错）2、凡是增值税规定的免税货物，它是不负担任何增值税额的。（错错）3、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。（错错）

38、4、中国人民银行即中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（错错）5、税收筹划的实质是少纳或不纳税款。（错错）四、计算题（10 分）某企业某年度境内应纳税所得额为 2 100 万元，所得税税率为 33%；其在 A、B 两国设有分支机构，在 A 国机构的应纳税所得额为500 万元，A 国所得税税率为 30%；在 B 国机构的应纳税所得额为 600 万元，B 国所得税税率为 40%。计算该企业当年在中国应纳企业所得税。其境内外应纳税总额为：其境内外应纳税总额为：（2 100+500+6002 100+500+600）*33%=1

39、 056*33%=1 056 万元万元A A 国分支机构已纳税额为：国分支机构已纳税额为：500*30%=150 500*30%=150 万元万元A A 国抵扣限额：国抵扣限额：1 056*500/3 200=165 1 056*500/3 200=165 万元万元B B 国分支机构已纳税额为：国分支机构已纳税额为：600*40%=240 600*40%=240 万元万元B B 国抵扣限额：国抵扣限额：1 056*600/3 200=198 1 056*600/3 200=198 万元万元该企业当年在中国应纳企业所得税该企业当年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708=1 05

40、6-150-198=708 万元万元五、综合题（计算并写出会计分录，50 分）1、宏大公司将自产的家用电器10 台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000 元，单位售价 2 500 元。（10 分）1 1、应计销项税额、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250=10*2 500*17%=4 250 元元借：营业外支出借：营业外支出 24 250 24 250贷：库存商品贷：库存商品 20 000 20 000应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）4 250 4 2502、某啤酒厂将自己生产的啤酒 20 吨发给职工作为福利，10 吨用于广告宣传，让客户及顾客

41、免费品尝。该啤酒每吨成本2 000 元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，15 分）（啤酒出厂价格每吨3000 元以上税额 250 元，每吨 3000 元以下的为 220 元）2 2、应交消费税、应交消费税=30*220=6 600=30*220=6 600 元元计提消费税：计提消费税：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 4 400 4 400销售费用销售费用 2 200 2 200贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 6 600 6 600借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 40 000 40 000销售费用销售费用

42、 20 000 20 000贷：库存商品贷：库存商品 60 000 60 000实际交纳：实际交纳：借：应交税费借：应交税费-应交消费税应交消费税 6 600 6 600贷：银行存款贷：银行存款 6 600 6 6003、某旅行社2000 年 9 月组织团体旅游，收取旅游费共计30 万元，其中组团境内游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 6 万元；组团境外旅游收入 16 万元，付给境外接团企业费用 10 万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。（税率 5%，10 分）3 3、应纳营业税、应纳营业税=（140 000-60 000140 000-60 000）+（1

43、60 000-100 000160 000-100 000）*5%=7 000*5%=7 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 7 000 7 000贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税 7 000 7 0004、某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备2 台，该设备价格 CFR 天津港 HKD120 000，保险费率为 0.3%，该设备的关税税率 6%，代征增值税率 17%，外汇牌价 HKD100=RMB107。（15分）4 4、港币折合成人民币：、港币折合成人民币：120 000*1.07=128 400120 000*1.07=128 400 元元完税价格：完税价格：128

44、 400/128 400/（1-0.3%1-0.3%）=128 786.36=128 786.36 元元计算关税：计算关税：128 786.36*6%=7 727.18 128 786.36*6%=7 727.18 元元计算增值税：计算增值税：（128 786.36+7 727.18128 786.36+7 727.18）*17%=23 207.3*17%=23 207.3借：固定资产借：固定资产 159 720.84 159 720.84贷：银行存款贷：银行存款 159 720.84 159 720.84税务会计期末考试答案（B）一、单项选择题（每题 1 分，共 10 分）1、C 2、C 3

45、、B 4、B 5、C 6、A 7、A 8、D 9、C 10、B二、多项选择题(每题 2 分，共 20 分)1、BD 2、ABC 3、AD 4、ABD 5、BC 6、ABC 7、ABC8、ABD 9、ACD 10、BC三、判断题（每题 2 分，共 10 分）1、2、3、4、5、四、计算题（10 分）其境内外应纳税总额为：（2 100+500+600）*33%=1 056 万元A 国分支机构已纳税额为：500*30%=150 万元A 国抵扣限额：1 056*500/3 200=165万元B 国分支机构已纳税额为：600*40%=240 万元B 国抵扣限额：1 056*600/3 200=198万元

46、该企业当年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708万元五、综合题（计算并写出会计分录，50 分）1、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250元借：营业外支出 24 250贷：库存商品 20 000应交税费-应交增值税（销项税额）4 2502、应交消费税=30*220=6 600 元计提消费税：借：应付职工薪酬-职工福利 4 400销售费用 2 200贷：应交税费-应交消费税 6 600借：应付职工薪酬-职工福利 40 000销售费用 20 000贷：库存商品 60 000实际交纳：借：应交税费-应交消费税 6 600贷：银行存款 6 6003、应纳营业税=（140 000-60 000）+（160 000-100 000）*5%=7 000借：营业税金及附加 7 000贷：应交税费-应交营业税 7 0004、港币折合成人民币：120 000*1.07=128 400元完税价格：128 400/（1-0.3%）=128 786.36 元计算关税：128 786.36*6%=7 727.18元计算增值税：（128 786.36+7 727.18）*17%=23 207.3借：固定资产 159 720.84贷：银行存款 159 720.84