利润表讲解资料讲解.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。利润表讲解-第三十讲利润表四、利润表利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项目数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。本期金额栏内的各期数字除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。利润表的编制步骤：1.以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加公允价值变动收益和投资收益，计算出营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公

2、允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）一、营业收入包括主营业务收入和其他业务收入减：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本营业税金及附加反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等销售费用销售商品过程中发生的包装费、广告费等和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用管理费用反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用财务费用反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括手续费和利息支出等资产减值损失计提各项资产减值准备所形成的损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价

3、值变动收益投资收益（损失以“”号填列）反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，如为投资损失，本项目用“”号填列【例题判断题】利润表中的“营业税金及附加”项目，反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。()【2.以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；二、营业利额（亏损以“”号填列）加：营业外收入与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等减：营业外支出与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非

4、常损失等其中：非流动资产处置损失固定资产、无形资产等处置损失3.以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用所得税费用当期所得税+递延所得税四、净利润（净亏损以“”号填列）【例题1判断题】某公司2010年3月“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的本期发生额分别为450000元和150000元，则2010年3月利润表中“营业成本”项目的本期金额为600000元。()【例题2综合题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，

5、2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：（2003年试题改编）（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。（4）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：单位：元账户名称借方发生额贷方发生额其他业务收入30000其他业务成本20000营业税金及附加15000管理费用60000财务费用22000营业外收入70000营业外支出18000（5）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（3）和（5）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）编制甲公司6月份的利润表。-